淺析醫院單位內部審計與財務風險管理

張曉慶

一、醫院內部審計與財務風險管理的原則

（一）計劃性原則

醫院進行內部審計和財務風險管理工作時，需要以醫院的經營戰略作為基礎，結合醫院當前的發展現狀以及醫院未來的發展計劃，甚至是以在實際的醫療工作當中出現的問題作為基礎，了解在實際的醫院內部審計與財務風險管理當中的重點工作，圍繞重點項目進行業務開展，從而達到將醫院當中的審計力量集中，并且做出針對性建議。

（二）創新性原則

現在，醫院進行內部審計與財務風險管理工作的時候，大多是依據已經建成的管理制度。但是以發展的眼光來看，制度是需要不斷進步的，想要實現與當前時代的結合以及應對新的內外部環境、新的問題，就需要不斷進行創新，以先進的審計技術融入工作當中，強化審計工作方法。通過結合當今時代的大數據和相關信息技術軟件進行系統性的控制。高效利用先進的科技軟件，針對性地展開審計工作，從而發揮在審計工作當中和財務風險管理工作當中的計算機電算化輔助價值，減少人工投入，提升工作的效率和質量。針對醫院的實際情況，采取創新性的工作方法，發揮外部監督機制的作用，全方位投入到科學審計工作當中，維護財務管理安全。

二、醫院內部審計和財務風險管理現狀

（一）醫院內部審計和財務風險管理中的制度管理不健全

從目前我國醫院的發展情況來看，無論是省級醫院，還是市立醫院，甚至地方醫院，都存在著很嚴重的制度管理不完善的現象。如今市場經濟體制不斷加快，醫院由于受到行業競爭的壓力，所以將主要精力投入到醫療設施建設過程當中，容易忽略相應的管理風險。醫院在新醫改背景之下，沒能很好地進行內審制度改革，讓審計工作在實際的運行過程當中缺乏必要的理論指導。現有的工作人員也制約了審計工作的質量，導致在對財務工作審計的時候會面臨較大的困難。舉個例子來說，醫院的財務部門和資產管理部門是醫院基礎保障部門，這兩個部門對醫院財務的內控制度重視程度嚴重影響著各個部門之間的財務數據運行。如果說醫院在發展建設的過程當中，不能很好有效的提升這些部門對財務工作的認識。那么在物資轉移、運用和報廢的時候會由于制度的不完善而導致隨意性很大，造成很多不必要的浪費，同時也會造成很多分工不明確的現象，導致日常工作問題頻發。

（二）醫院內部審計和財務風險管理相關工作人員能力不高

落實醫院審計工作和財務管理工作的主要是工作人員，他們是保障這兩項工作有序進行的關鍵因素。其中有大部分的內部審計工作是由財務人員來完成的，即便是醫院的財務工作具有完整的制度來進行制約，但是由于相關工作人員缺乏最基本的職業素養和職業技能，也無法有效地對醫院財務管理進行控制。根據對醫院調查發現，特別是在服務范圍比較小的縣級醫院，很多內控管理的人員和財務管理的人員只了解簡單的專業知識，對內部控制和財務管理的相關制度，甚至通過管理控制將要達到的效果不甚了解。除此以外，在我國很多醫院當中，普遍缺乏專業的管理人員和財務人員，因為缺乏必要的人力資源支持，所以在整個醫院財務管理和內審控制工作當中頻頻出現松散現象。甚至由于人員的責任意識不足，在一定程度上會影響建立內控管理制度。

（三）醫院內部審計和財務風險管理缺乏必要的監督管理機制

由于審計工作本身就具有一定的權力性，在實際工作過程當中會受到很多利益影響，而導致審計工作有失公正，從而導致在醫院運行的過程當中面臨很多問題。如果損害很多既得者利益的時候，他們會通過多種手段干預審計工作，導致即使有完善的制度保障也難以有效落實。由此可見，在很多醫院部門當中，缺少必要的監督機制和評價制度。比如醫院在進行內部審計的時候，沒有得到相關制度的建立，甚至沒有具體的考核和獎勵，各個部門之間的權力制衡不健全，導致決策層之間的約束和監督互相不明確。這一系列問題都會導致醫院在落實財務管理和內審控制過程當中出現偏差。

三、積極強化醫院內部審計工作和財務管理制度的措施

（一）強化對內審和財務管理工作的認知

在醫院的發展過程當中，無論是相關的工作人員還是領導人員，都是醫院在進行財務管理和內部控制過程當中的行為主體，由這些主體而促進了我國醫院的健康有序發展。他們在進行財務風險控制和風險管理過程當中有著極其重要的作用。由此可見，醫院要重視對審計工作和財務風險管理的相關知識學習，定時或者不定時的組織相關負責人員和領導人員進行相關內容以及管理知識學習，強化培訓工作，讓工作人員能過全方位，多領域，多角度地認識到內部控制體系的重要性。在醫院的發展規劃當中，要將增強財務工作人員和審計人員的工作能力作為發展工作的一部分，強化宣傳力度，從根本上增強對財務內部控制的意識。管理人員作為醫院發展體系當中的關鍵組成部分，在制度的制定和落實過程當中起著決定性作用，所以醫院要從管理層入手，強化管理人員的思維和行動能力，以身作則，提高工作人員的職業素養。

（二）積極建立和完善相關規章制度

想要從根本上提升醫院的財務管理和內部控制，就需要建立起完善的規章制度來提升控制和管理水平。首先要對醫院內部的崗位職責進行詳細的劃分，明確各個部門之間的權利和義務，防止在責任落實的過程中互相推諉，導致事情不了了之。各個部門和崗位之間要注意權責互不交融，以防出現一人多職的現象，這樣會在以后問題發生的過程當中導致職責不清，從而會影響對工作人員的職責考核。其次要建立完善醫院內部的財務控制預算制度，做好統一管理，完善內部預算體制制度體系，強化醫院各個部門之間的財務預算，保證醫院在進行財務管理的時候能夠提升一個等級，從根本上促使醫院財務內部控制管理的發展和完善。

（三）強化對工作人員監督管理機制

無規矩不成方圓，在內部審計和財務工作管理當中的監督工作要落實到實處，保證工作人員能夠提升工作態度和責任心。對人員進行適當的褒獎和懲罰是有一定效果的，想要真正的做到在工作落實過程當中賞罰分明，只要從根本上對每一個崗位上的每一位職工做到制度上的保護，所有的工作都受到制度約束，便能夠在工作當中形成良好的風氣，同事之間相互帶動，相互督促，形成良好的工作氛圍。在醫院進行各項內部控制制度落實的過程當中強化監督功能，對所有的工作人員進行制度上的督促，將監督工作切實走進工作中的每個細節，讓工作人員能夠從思想上、行動上提升工作專注力，從而實現內部控制的基本目標。

四、結語

提升醫院內部審計與財務風險控制的工作質量，就應該不斷完善健全審計監督制度與風險防范機制，讓各個工作人員對自己的工作崗位職責做出明確認識，全員參與監督，保證工作有效開展。著力運用信息化的方式解決醫院資金流量大、財務工作涉及人員多，內部審計工作復雜的問題。

（作者單位：金川集團有限公司職工醫院）