“營改增”下交通運輸企業會計核算和財務管理的研究

晏彥

稅收在我國有著悠長的歷史，經過時代的演變和經濟的發展，我國的稅收制度也隨著社會的發展不斷的發生變化，尤其是我國在經濟轉型的過程中，對稅收制度進行了改革，將其中營業稅改為增值稅成為了重要的一部分，這不僅促進優化稅收的結構，還形成了公平的稅收制度，使我國的稅收體制改革逐漸的走向成熟。為保證交通企業在市場經濟中能夠得到更好的發展，就有必要在“營改增”的稅務制度改革下，調整交通運輸企業的財務管理和會計核算。

一、引言

隨著經濟的不斷發展，為適應當下的經濟發展形勢，我國的稅收制度不斷的完善和規范，促進了我國現代服務業的發展。交通運輸業作為我國經濟發展當中的基礎行業，率先開展了稅收方面“營改增”政策的改革，為保證“營改增”政策能在交通運輸企業中更好的發揮作用，就有必要調整交通運輸企業的會計核算和財務管理。“營改增”在交通運輸企業的實施過程中也存在一定的不足之處，本篇文章就是在政治經濟新形勢之下，對交通運輸企業的財務會計核算以及管理工作提出新的要求，分析了在“營改增”稅收體制變革之下交通運輸企業財務發展的現狀，進而提出了規范“營改增”下交通運輸企業會計核算和財務管理的建議措施。

二、“營改增”實施過程中，交通運輸企業在財務管理以及財務核算當中存在的問題

（一）“營改增”稅收政策的變革之下，交通運輸企業所承擔的稅務壓力并沒有減輕

部分交通運輸企業雖然積極響應國家的稅收政策，進行稅收方面的改革，但是實際上，交通運輸企業的稅收負額卻并沒有降低，反而加大了他們的稅收壓力，稅收份額出現上升的情況。而出現這些問題的原因與交通企業的運輸情況息息相關，主要是因為運輸企業的業務服務范圍和內容主要是以長途以及短途運輸為主，而在這個過程當中還附加了貨物的裝卸搬運工作，而在這個過程當中就涉及到了很多額外的費用，比如說省外的過路費、運輸車輛定期的保養和維修費用、貨物班用的人工費，這些都加大了運輸企業的成本支出，而且這些費用并不能夠進入到企業的財政收入賬面當中，所以是不能夠取得增值稅的專用發票，這就和“營改增”的相關政策相違背，無法進行專項稅的抵扣。另外就是交通運輸企業運輸的工作和內容都是不確定的，所以很容易產生一些意外突發情況，會產生一些比較大的額外費用，而這些費用也不能夠進行稅額抵扣，這些都是交通運輸企業的稅負壓力變大的重要原因。

（二）“營改增”政策之后運輸企業的財務審核以及管理工作面臨的挑戰更大

“營改增”稅收政策頒布以后，交通運輸企業所面臨的財務會計審核以及管理工作的內容就會變得更復雜，不僅僅是審核管理內容上，同時還要在這方面的操作。在傳統的稅務管理工作當中，交通運輸企業的財務部門只需要對企業的營業稅進行數據上的分析和處理，工作流程非常的簡單，但是稅收進行改革之后，需要對企業的經濟收入以及稅收進行反復計算，從而得出它們的増值額，通過增值額來進行進項稅抵扣，計算本年度企業的納稅額。這就對于員工的專業性提出了巨大的挑戰，加大了財務部門工作人員的工作量，同時，財務部門的工作人員還要重新學習稅務方面的相關知識，了解“營改增”稅收政策方面的相關要求，這就要求企業要對員工進行培訓，進而加大了企業的人力資源成本投入。

（三）“營改增”后交通運輸企業發票管理的難度加大

“營改增”后交通運輸企業發票管理不再是按照“營改增”之前的發票管理的制度進行，而是根據“營改增”后的情況，提高了對交通運輸企業發票管理的要求，這就和交通運輸企業的稅收直接相關，從而影響到企業的經濟收入。為了迎合“營改增”政策的實施，我國稅收部門加大了對稅收票據方面的監控力度，加大了對稅務開票防偽系統的升級，制定了更為嚴密的抄報稅流程，另外，我國稅務法律法規還嚴格要求增值稅發票的認證期和抵扣期，不斷加強在這方面的管理力度。所以交通運輸企業的發票管理人員對此要有很好的把控。另外，我國刑法對虛開、偽造發票的行為有非常嚴厲的處罰措施，因此這就導致財務發票管理的風險加大，由此就增加交通運輸企業發票管理的難度。

三、規范“營改增”下交通運輸企業會計核算和財務管理的建議措施

（一）提高交通運輸企業的財務人員的財務技能和職業素養

“營改增”在交通運輸企業的實施過程中必然會給企業帶來一些變化，尤其是對交通運輸企業的會計核算和財務管理方面。因此，交通運輸企業應該加強對財務隊伍的建設，以此來提高財務人員的專業技能和職業素養，有必要定期開展專業知識的培訓，并在培訓的過程中增加與“營改增”相關的最新政策的動向。通過提高財務人員的財務技能和職業素養，來提高財務人員的稅收籌劃及增強節稅等意識，利用專業的財務技能為企業減輕稅負，同時根據稅收的政策，合理的進行避稅和節稅。另外，交通運輸企業的財務人員還應具有索要增值稅專用發票的意識，尤其是在采購材料等環節下。在日常生活中，財務人員更應密切關注，了解相關的稅收政策，通過分析選擇進行合理的節稅籌劃。并利用相關的優惠條款來降低企業的稅負，以此保證企業的可持續發展。

（二）加強交通運輸企業在業務流程方面的改革力度，提高管理效率

交通運輸企業作為我國最基礎的行業，必須提高其發展的活力，建立健全現代化企業業務流程管理制度，不斷提高管理的效率，立足于實際發展的情況進行改革，在“營改增”稅收政策的要求之下調整企業運輸業務流程，制定出一套適合增值稅的業務管理活動。增值稅的抵扣制度與企業日常經營活動是緊密聯系在一起的，因此企業在進行各項經濟活動的同時，一定要考慮增值稅所帶來的影響，要建立起在這方面的價值聯系，主動地做好發票管理和交易定價工作，在經濟合作當中掌握主動權，從而在合同當中提出增值稅專用發票的相關要求。充分利用我國稅收政策的調動，解讀政策方向，抓住政策所帶來的有利影響積極發展交通運輸行業，為交通運輸行業降低經濟壓力，完善企業的納稅管理活動。

（三）應該把增值稅發票管理放在企業財務管理的中心

增值稅發票管理將會直接影響到企業稅收繳納的金額，所以，做好增值稅發票管理工作是非常有意義的，企業必須成立相關的部門和相關的小組進行管理，從而保證增值稅發票的真實性、合法性以及可靠性。增值稅發票管理工作的關鍵是在與合作商進行財務成本采購時，工作人員應該掌握合作的主動權，在和供應商簽訂合同的時候要保留好銷售發票，尤其是增值稅專用發票，從而保留在運輸過程當中所涉及到的燃料、日常維修費用的票據。

四、結語

“營改增”制度是我國稅務制度改革中的一項重要舉措，極大地影響了我國各個服務業的發展。在我國交通運輸企業中，“營改增”制度的實施雖然有利于構建交通運輸企業結構的優化，降低企業的風險，促進交通運輸企業的可持續發展，但是企業也應該加強在這方面的政策解讀，不斷提高自身的管理水平。

（作者單位：重慶市軌道交通（集團）有限公司）