EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

程玉潔

EPC工程總承包是一種新型投資模式，具有獨(dú)特的優(yōu)勢，廣泛應(yīng)用于國際或者政府投資的重大項(xiàng)目之中。但是，作為一種集設(shè)計(jì)、施工、采購、交接為一體的投資模式，其施工管理難度較大，尤其是財(cái)務(wù)管理方面，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響EPC工程總承包項(xiàng)目的施工效果。因此，研究EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范顯得非常關(guān)鍵，以此展開研究，對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，提出有效的管理措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，有助于保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)EPC工程總承包項(xiàng)目的順利開展實(shí)施。

一、前言

EPC工程總承包項(xiàng)目管理難度較大，在施工過程中具有工期較長、涉及金額較大、對(duì)技術(shù)要求較高、利潤較為豐厚的特點(diǎn)，在此特點(diǎn)下，EPC工程總承包項(xiàng)目施工中伴著著較大的施工風(fēng)險(xiǎn)，也伴隨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨之EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理受到投資者的重視與關(guān)注，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得非常重要，對(duì)此展開研究，提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh與措施勢在必行。

二、EPC工程總承包項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

EPC工程總承包項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型主要分為三大類，分別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及資金風(fēng)險(xiǎn)，下面，從這三大部分對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目招投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)人員與投標(biāo)人員分屬兩個(gè)系統(tǒng)，互不干涉，也就是說財(cái)務(wù)人員不參與招投標(biāo)工作，招投標(biāo)工作由投標(biāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)。在此情況下出現(xiàn)了一個(gè)弊端，投標(biāo)人員主要從自身角度出發(fā)，為了中標(biāo)會(huì)壓低報(bào)價(jià)，但是在此過程中忽視了融資成本以及匯率影響，也未充分考慮到市場環(huán)境的變化。再加上在項(xiàng)目簽約過程中，合同雙方雖然看似平等，但是實(shí)際處于不平等地位，從而出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理提出了較高的要求。再者，EPC工程總承包項(xiàng)目資金金額大、工期時(shí)間長，技術(shù)要求高，極易出現(xiàn)工程進(jìn)度與計(jì)劃不符合，拖欠工程款等問題。在此情況下，竣工驗(yàn)收時(shí)需要額外支付費(fèi)用，對(duì)財(cái)務(wù)管理造成了影響，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

EPC工程總承包項(xiàng)目面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查研究顯示，EPC工程總承包項(xiàng)目簽訂的大多數(shù)是混合合同，包含采購、施工、設(shè)計(jì)等多方面內(nèi)容，在不分開簽訂合同的情況下，會(huì)出現(xiàn)混合銷售，增加稅務(wù)成本。除此之外，由于政策的不同，還可能出現(xiàn)重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加財(cái)務(wù)管理成本，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)

一直強(qiáng)調(diào)EPC工程總承包項(xiàng)目資金數(shù)額大、工期長，因而，資金風(fēng)險(xiǎn)是EPC工程總承包項(xiàng)目中主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型。EPC工程總承包項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的設(shè)置具有臨時(shí)性，在此情況下，若一人兼任多職，無法形成系統(tǒng)的資金管理體系，資金難以統(tǒng)籌安排，無法統(tǒng)籌兼顧。再者，EPC工程總承包項(xiàng)目的支出與收入不一致，資金需求存在不確定性，容易出現(xiàn)資金管理失控問題，極易出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

（一）EPC工程總承包項(xiàng)目的前期財(cái)務(wù)管理

EPC工程總承包項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理過程中，尤其需要注意項(xiàng)目前期階段，財(cái)務(wù)人員需要全程介入，從投標(biāo)階段到?jīng)Q策階段，尤其是在投標(biāo)階段，需要避免出現(xiàn)壓縮投資、低價(jià)競標(biāo)等問題，以免加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)管理工作的開展實(shí)施。EPC工程總承包項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理需要注意以下幾方面內(nèi)容：第一，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的政策方針、制度等內(nèi)容的了解，收集相關(guān)技術(shù)資料，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，了解合同資料，進(jìn)行調(diào)查研究，以便財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。第二，密切注意匯率以及外匯等內(nèi)容，注意外匯的變化，爭取規(guī)避可能出現(xiàn)的問題，降低匯率的影響。除此之外，還需要注意合同審核，對(duì)支付形式、進(jìn)度、條件都要進(jìn)行注意，對(duì)合同進(jìn)行分析處理，重點(diǎn)關(guān)注與財(cái)務(wù)相關(guān)的條款，對(duì)保險(xiǎn)涉及的內(nèi)容也需要重點(diǎn)關(guān)注，并提出恰當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)方案，提出有效的建議與意見。第三，分析項(xiàng)目資金的需求，了解資金的來源，為項(xiàng)目提供投標(biāo)的財(cái)務(wù)支持。

（二）EPC工程總承包項(xiàng)目的中期財(cái)務(wù)管理

EPC工程總承包項(xiàng)目的中期財(cái)務(wù)管理即項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理，主要包括預(yù)算管理、合同風(fēng)險(xiǎn)控制管理、成本費(fèi)用管理、資金管理以及稅收管理等內(nèi)容。

1.預(yù)算管理。預(yù)算管理主要指根據(jù)施工圖、設(shè)計(jì)、預(yù)估等進(jìn)行預(yù)算，進(jìn)一步分解財(cái)務(wù)目標(biāo)，是財(cái)務(wù)管理的依據(jù)與前提，也是財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，占據(jù)著重要的位置，因此，進(jìn)行預(yù)算管理是執(zhí)行過程中的重要內(nèi)容，是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵步驟。

2.合同風(fēng)險(xiǎn)控制管理。EPC工程總承包項(xiàng)目合同內(nèi)容多、雜、亂，在此情況下，極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)紕漏，因而，進(jìn)行合同風(fēng)險(xiǎn)控制管理非常重要。有助于對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)合同中的財(cái)務(wù)部分進(jìn)行有效的管理，對(duì)價(jià)款、支付進(jìn)度與形式、發(fā)票開具時(shí)間等內(nèi)容進(jìn)行分析，降低合同風(fēng)險(xiǎn)，做好防范工作。

3.成本費(fèi)用管理。財(cái)務(wù)管理的核心就是成本費(fèi)用管理，在項(xiàng)目施工過程中，為保證成本費(fèi)用在預(yù)算之內(nèi)，在可承受范圍內(nèi)，需要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、審核與核算，加強(qiáng)成本管理，保證成本管理質(zhì)量。

4.資金管理。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)在于資金管理，通過對(duì)資金的有效管理，能夠抓住項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主線，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，保證項(xiàng)目實(shí)施效果，確保項(xiàng)目順利開展。

5.稅收管理。加強(qiáng)稅收管理，了解稅法相關(guān)內(nèi)容，對(duì)稅收進(jìn)行合理籌劃，需要在遵從法律的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用相關(guān)政策進(jìn)行合同的避稅，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的問題，有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

四、EPC工程總承包項(xiàng)目的后期財(cái)務(wù)管理

對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目而言，竣工驗(yàn)收后還具有一些遺留工作，竣工驗(yàn)收后的財(cái)務(wù)管理工作同樣重要，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理效果。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是EPC工程總承包項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是容易被忽視的環(huán)節(jié)，作為施工過程的最后一道工序，直接關(guān)系到整個(gè)工程的實(shí)施，發(fā)揮了重要的作用。EPC工程總承包項(xiàng)目主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，對(duì)竣工結(jié)算的遺留問題進(jìn)行了解。在項(xiàng)目竣工后，財(cái)務(wù)人員的工作并未全部完成，還需要進(jìn)行質(zhì)保金核對(duì)、收付款結(jié)算以及稅務(wù)結(jié)算，為保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，需要注重遺留問題的處理。第二，實(shí)物清查。對(duì)部分采購人員而言，在竣工之后，需要對(duì)賬目進(jìn)行核查，對(duì)已使用物資以及剩余物資進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)剩余物資進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚皶r(shí)結(jié)算、清賬。

五、結(jié)語

綜上所述，研究EPC工程總承包項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范措施具有重要的意義與價(jià)值，通過加強(qiáng)前期財(cái)務(wù)管理，執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)管理以及竣工后的財(cái)務(wù)管理，可以確保EPC工程總承包項(xiàng)目施工質(zhì)量，做好財(cái)務(wù)管理工作，確保財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。總而言之，研究EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的開展具有重要的意義與價(jià)值。

（作者單位：焦作科瑞森重裝股份有限公司）