提升高校橫向科研預算執行度的有效途徑探析

尚君鳳

高等院校橫向科研項目經費預算管理這一領域的監管多有缺失，導致項目預算執行度較低。積極探索加強橫向科研經費預算管理的有效途徑，充分認識橫向科研經費預算的重要性，深入了解橫向科研項目特點，規范橫向科研項目各項預算管理制度，構建科學、系統的預算管理體系，指導和幫助科研人員做好預算編制，建立預算考評制度，獎優懲劣，是提升科研經費預算執行度必不可少的措施。

科學研究是高等學校的主要任務之一。高校中的科研項目大致可以分為縱向科研項目和橫向科研項目兩類。縱向科研項目就是政府計劃項目，有著明確的研究計劃、研究分類、研究周期和一系列配套的政策與要求。橫向項目則是除縱向科研項目之外所有的研究項目，主要是高校與企事業單位合作研究項目。

近年來，越來越多的企事業單位在研發能力不足的情況下把目光轉向高校，尋求高新技術支持，推動企業科技進步。從而導致高校的橫向項目經費數量迅猛增加，由此而引發出種種預算管理問題。

本文欲在探討高校橫向科研預算管理中存在的問題的基礎上，分析影響預算執行度的主要因素，探索提高高校橫向科研預算執行度的有效途徑，讓橫向科研經費預算最大限度滿足科研需求，進一步激發科研人員積極性，與此同時不斷提高科研預算管理水平。

一、橫向科研項目預算管理中存在的主要問題

橫向項目來源于企事業單位一線，其研究內容五花八門。有以創新技術為主的新產品、新工藝研發，也有以高校掌握的現有技術知識為主進行的技術轉讓、技術咨詢、技術培訓等專項技術服務。如此之多的不同種類橫向科研項目，目前并沒有相應的預算管理規章制度，其合同也是雙方協議簽訂，這就給預算管理帶來了極大的困難。

我校在國家政策指導下，明確了橫向科研項目簽訂合同時必須采用國家統一的“四技合同”模板，合同價款到賬后必須由課題組編制項目預算表，科研管理部門審核勞務費，管理費等項開支是否超標，然后由財務處進行項目支出是否超預算的監管。與許多普通高校的規定相同的是：不允許給校內人員發勞務費，對于項目結余經費，則無明確規定，原則上由項目組繼續進行后續研究開發。由此引發的主要問題有：1.項目經費結余數額較大;2.大多數橫向項目具有短平快的特點，課題組成員經常加班得不到補償，積極性受到打擊;3.課題組預算編制不合理，有些支出超預算科目，而有些預算科目額度較多，按照財務報銷有關規定需辦理相關手續，引發了科研人員與財務人員之間的矛盾，甚至影響了預算執行度。

高校科研預算執行情況不理想是普遍現象。審計署2006 年對18 所部屬高校2003 年的審計顯示，至2003 年末，13 所高校有1.73 萬個已結題科研課題未按規定結賬，結存資金3.69 億元。通過調查后認為，經費預算過多的高校占33%;不能報勞務費的高校占38%;而精打細算節約的高校占29%，因此不能完全持批評態度。從這份調查報告可以看出，預算編制不合理造成科研項目執行度下降的占三分之一，規章制度不合理造成的項目執行度下降占70%。因而項目預算的編制和建立健全橫向科研項目管理的相關規章制度是主要因素。

預算管理應具有規劃、控制、協調、激勵等一系列功能，包括了預算編制、預算審核、預算執行、預算控制、預算監督、預算考評等過程。目前高校橫向科研中存在的問題表明，橫向科研項目的預算管理不具備上述功能，課題組老師編制項目預算，由于不熟悉預算基本知識，缺乏對科技政策和財經政策的全面掌控能力，其預算的編制必然存在不合理的現象，如何解決這一問題值得深入探討。

預算管理中的協調和激勵功能，需要相關科技政策和財經政策的支持。目前大多數高校忽略了橫向科研項目的特點，采取“一刀切”的方式，套用國家對計劃項目和行政事業經費項目的執行規定。這些與橫向科研研究特點不吻合的規定，影響了科研人員的科研熱情，也阻礙了高校科研成果轉化的進程，需要深入研究，建立預算考評制度刻不容緩。

二、提高橫向科研預算執行度有效途徑探析

如何對橫向項目進行有效管理，為高校教師服務，使他們能夠心情愉悅地以更高熱情投入科研，獲取更多的科研經費，與此同時提高橫向項目的預算執行度，發揮其效用最大值，這是一個值得深入探討的問題。下面，我們從科研管理、財務管理、為教師服務幾個方面提出一些初步的思考。

（一）熟悉橫向科研合同特點，為教師正確簽訂不同類別的科研合同提供參考。

“四技”合同是橫向科研規范的合同模本，不同類別的合同所需要消耗的直接材料、直接人工、設備及專業圖書資料等科研成本的比例是不同的。這一點，對于大多數高校老師來說是常感困惑，而科研管理部門則應幫助科研人員正確識別項目類別，簽訂與項目內容準確對應的合同，這是做好預算的前提條件。

（二）依據合同特點，修訂不同類別合同預算表格，增設科目編寫說明，協助老師做好橫向科研項目預算。

不同類別的合同，其經費支出特點不同。這點在以往的橫向科研經費管理中很少得到重視，一張預算表對應所有合同的事例幾乎在所有高校都存在。如何依據合同特點進行預算科目設置或者進行預算科目比例設置，這是一個比較復雜的問題。

首先是技術服務合同，依據合同特點可知，合同內容應包括講學、人員培訓、專用設備維保服務等，可歸屬于社會服務大類，這類項目特點是人數少，項目經費支出主要以差旅費、設計費為主，而設備費、材料費幾乎無支出。

相對而言，技術開發（合作）合同與技術開發（委托）合同這兩類項目特點是外購設備和消耗材料較多，應分配更多的設備和材料預算比例。這兩者中技術開發（合作）合同的差旅費又明顯高于技術開發（委托）合同。

其次是技術咨詢合同，指一方當事人為另一方就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等所訂立的合同。這類項目的特點是沒有材料費支出，勞務費、差旅費支出比例較大，占比可達80%以上。