預(yù)算管理控制要點概述

朱超

摘要：預(yù)算管理是合理配置資源、平衡財務(wù)收支、提高資金使用效率、效益的有效手段。本文從預(yù)算管理的基本原則，各職能部門的職責，預(yù)算編制方法、內(nèi)容、流程和時限，預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整，預(yù)算監(jiān)督五個方面梳理了預(yù)算管理的控制要點。

關(guān)鍵詞：預(yù)算 管理 控制

財務(wù)預(yù)算能集中反映單位未來一定期間（預(yù)算年度）的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算管理覆蓋單位業(yè)務(wù)活動開展的全過程，是實現(xiàn)年度工作目標和績效的重要手段，對于合理配置有限資源、平衡財務(wù)收支、提高資金使用效益、提升財務(wù)管理水平發(fā)揮著重要作用。預(yù)算管理辦法是預(yù)算管理的制度化表現(xiàn)形式，在預(yù)算管理辦法中應(yīng)明確以下控制要點：

一、預(yù)算管理的基本原則

預(yù)算編制與管理一般應(yīng)遵循綜合預(yù)算，收支平衡;厲行節(jié)約，反對浪費;合法真實，公開透明;統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負責;嚴格執(zhí)行，提高效益的原則。即預(yù)算編制應(yīng)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和單位各項規(guī)章制度，所有資金收支均應(yīng)納入年度預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，量入為出，做到有保有壓，如：嚴格控制“三公經(jīng)費”等支出，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。預(yù)算編制方法應(yīng)根據(jù)單位自身業(yè)務(wù)活動特點科學(xué)合理確定，財務(wù)收支數(shù)據(jù)測算有依有據(jù)、真實完整，信息公開透明。預(yù)算管理應(yīng)在單位預(yù)算管理機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行財務(wù)部門歸口管理，各職能部門分工負責、積極配合。預(yù)算安排要及時、細化，年度預(yù)算方案審批通過后應(yīng)嚴格執(zhí)行，力求提高資金使用效益。

二、預(yù)算管理的職責

應(yīng)明確單位預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)及職責，如：預(yù)算管理委員會是單位預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，其職責為審核通過本單位預(yù)算管理規(guī)章制度，對年度預(yù)算草案提出修改意見并審批年度預(yù)算方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況等。此外，應(yīng)明確單位各職能部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、總結(jié)等全過程的角色與職責，強調(diào)統(tǒng)一管理，分工負責。一般情況下，單位財務(wù)部門負責牽頭，統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)預(yù)算具體工作，平衡預(yù)算收支。其職責主要包括研究、起草預(yù)算管理規(guī)章制度;收集、整理編制年度預(yù)算的基礎(chǔ)資料，提出年度預(yù)算草案;組織年度預(yù)算方案的執(zhí)行、調(diào)整，監(jiān)督資金使用;分析、總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進意見等。其他職能部門在預(yù)算管理機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下，積極配合財務(wù)部門辦理預(yù)算管理涉及本部門業(yè)務(wù)范圍的事項，如：人力資源部負責提供預(yù)算年度單位機構(gòu)設(shè)置情況，實有人員數(shù)，測算單位職工工資薪金總額、福利費、“五險一金”等社保繳費和職工培訓(xùn)費等。

三、預(yù)算編制方法、內(nèi)容、流程和時限

單位可根據(jù)自身性質(zhì)、業(yè)務(wù)活動開展特點合理選擇增量預(yù)算法或零基預(yù)算法、固定預(yù)算法或彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法或滾動預(yù)算法編制預(yù)算，也可以針對不同的預(yù)算科目選擇不同的、適用的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制內(nèi)容主體為業(yè)務(wù)活動收支，且側(cè)重現(xiàn)金流角度，以非營利組織為例：預(yù)算主要由資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算組成。資金收入預(yù)算主要包括政府補助收入、提供服務(wù)收入、會費收入、捐贈收入、投資收益和其他收入。資金支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算是為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計劃，包括人員經(jīng)費支出和日常公用經(jīng)費支出;項目支出是為完成特定工作任務(wù)或計劃發(fā)展目標，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項目支出計劃，包括基本建設(shè)項目支出和其他項目支出。年度預(yù)算一般實行“兩上兩下”，即自下而上、自上而下的流程，財務(wù)部門應(yīng)將各職能部門提交的項目申請、年度資金收支計劃及說明審核匯總后，在明確的時間節(jié)點前編制年度預(yù)算草案并向預(yù)算管理決策機構(gòu)提交，預(yù)算管理決策機構(gòu)綜合平衡年度中心工作任務(wù)及資金收支后，在一定期限內(nèi)提出修改意見，下達年度預(yù)算的控制數(shù)，財務(wù)部門修改、調(diào)整后再次將年度預(yù)算方案報預(yù)算管理決策機構(gòu)，預(yù)算管理決策機構(gòu)應(yīng)在明確的時限內(nèi)批復(fù)年度預(yù)算方案。

四、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

年度預(yù)算方案批復(fù)后，財務(wù)部門應(yīng)按照預(yù)算收入的不同來源渠道，督促相關(guān)職能部門盡快落實資金收入，及時開具票據(jù)并做好賬務(wù)處理。對于基本支出預(yù)算中的人員經(jīng)費要嚴格遵守財務(wù)規(guī)章制度和單位工資薪酬管理制度的列支標準，日常公用經(jīng)費要根據(jù)年度工作計劃、任務(wù)，保障各職能部門履行職責和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)，在預(yù)算批復(fù)的范圍和金額內(nèi)以合法、真實、準確、有效的原始憑證列支;對于項目支出應(yīng)按照批復(fù)的項目支出預(yù)算，在規(guī)定用途和金額內(nèi)，結(jié)合項目實施進度及政府采購要求使用資金，確保項目資金?？顚Ｓ?。預(yù)算年度開始后，預(yù)算方案批復(fù)前，財務(wù)部門可根據(jù)當年預(yù)算草案，參照上年同期實際收支情況合理安排資金支付，預(yù)算方案批復(fù)后，即按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整，但在預(yù)算執(zhí)行過程中如遇一些特殊情況，如：國家政策、工作計劃和任務(wù)有較大變動，對單位預(yù)算收支影響較大時可進行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)根據(jù)收支平衡的原則，由財務(wù)部門以書面報告的形式向預(yù)算管理決策機構(gòu)提出申請，預(yù)算調(diào)整報告應(yīng)包括預(yù)算調(diào)整的項目、原因、增減金額、預(yù)算調(diào)整表及其他情況說明等。對于預(yù)算調(diào)整，單位應(yīng)明確相應(yīng)調(diào)整金額范圍內(nèi)的審批權(quán)限。

五、預(yù)算監(jiān)督

財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況及各環(huán)節(jié)資金收支的監(jiān)督與分析，重點核查各項收支是否符合國家有關(guān)規(guī)定及預(yù)算編制范圍;預(yù)算執(zhí)行進度是否與年度工作計劃、任務(wù)相協(xié)調(diào);預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的追加、減少事項是否符合預(yù)算管理規(guī)定;了解掌握影響預(yù)算執(zhí)行進度的原因、影響程度及解決方案;對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出處理意見或改進措施。年度終了后，財務(wù)部門應(yīng)向預(yù)算管理決策機構(gòu)報告上一年度預(yù)算執(zhí)行情況。內(nèi)容包括收支總體情況，實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算對比的差異及原因分析，預(yù)算管理中存在的問題和改進意見等。