芻議現代企業財務管理中的稅收籌劃

李萍

摘? 要：隨著市場經濟的高速發展，對企業財務管理的要求更高，而現代企業財務管理中的稅收問題也是備受關注。由于企業的發展必然離不開管理水平的提升、科學的財務管理體系以及稅收籌劃，因此我們需要普及財務管理知識以及財稅法規，這樣可以加深非財務相關人員對相關知識的了解，使企業中更多的人參與到稅收籌劃中來，最后使企業稅收利益最大化。

關鍵詞：現代企業;財務管理;稅收籌劃

當今社會，關于企業經營管理的理論很多，企業若要快速穩定的發展，就必須學會如何管理，管理的好壞直接決定了企業的生死存亡。稅收也是一個合法經營的企業在發展過程中始終繞不開的問題。企業若要發展的順利就要管理者善于管理，需要管理者關注如何籌劃企業財務管理中的稅收問題?？偠灾髽I若想實現利潤最大化，就需要合理統籌規劃該企業的稅收問題，避免因稅收問題產生不必要的損失。

一、稅收概述

在我國，根據課稅對象的屬性，稅收分為以下幾類：流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅。就企業而言，所得稅為主要稅種之一，也是稅率最高的一個稅種。高稅率就意味著企業需要用相對系統全面的財務管理制度進行稅收籌劃，合理的稅收籌劃可以促進企業持續健康的發展。

近幾年，國家出于降低企業稅負、實現企業良性發展的目的，多次對我國稅制進行了改革，就企業自身而言，若想獲得稅制改革紅利，必須關注各項財稅政策的變化，了解政策落實的具體要求，根據自身發展戰略及企業的實際情況，積極應對稅制改革。

二、企業財務管理中稅收策劃的具體運用

企業財務管理是企業管理的重要組成部門，主要是對籌資、投資、生產經營、利潤分配四項活動的管理，而稅收籌劃則是通過對上述四項活動的安排來實現的，它直接影響著企業的決策過程。

（1）投資決策工作中的運用

企業進行投資是為了創造更多的經濟效益，而納稅會在一定程度上減少這種收益，因此，在投資決策中就需要充分考慮稅收籌劃的問題。具體體現在以下幾個方面：首先在投資方式上，不同的投資方式帶來的風險收益也有所不同，企業若采取直接投資方式，主要面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅等;而間接投資則主要涉及股息利息的所得稅以及股票債券增值后產生的利得稅。所以需對各種投資方式進行權衡，綜合考慮各種因素后再選用最合適的投資方式。其次是對投資地點的選擇。地區不同，稅收優惠政策也有所差異，而這種政策會對投資收益產生較大影響，因此也是投資決策中的所需考慮的問題之一。

（2）籌資決策工作中的運用

籌資活動也是財務管理工作的重要環節，通過籌資活動，企業可以獲得擴大生產經營所需的資金，可以優化資本結構。由于籌資方式的多樣化，不同的籌資渠道對應著不同的資本成本，故而在籌集資金的時候不僅要考慮取得足額的資金也要盡可能降低企業的成本。目前，我國企業可采用的籌資方式較多，既可以發行股份，也可以發行債券，還可以從金融機構取得借款以及利用企業盈余資金或者兼而有之。權益性資金的優勢在于沒有還本付息的壓力，但是不會獲得稅收利益，而利息成本可以稅前扣除，一定程度上可以取得稅收上的利益，但企業又承擔著還本付息的壓力，這就需要企業結合自身實際情況綜合考慮，權衡利弊，在降低企業籌資成本的同時，保證企業不會有較大的財務壓力。

（3）生產經營工作中的運用

企業的生產經營包括原材料的采購、產品的生產、銷售和售后等多個環節，企業的經營方式不同，承擔的稅負也有所差異。一般來說，企業可以從以下兩方面進行籌劃。一是在日常經營各個環節進行規劃。以銷售環節舉例，如果企業進行促銷，可以選擇銷售折扣，而稅法規定，銷售折扣不能從銷售額中扣除;但是企業選擇折扣銷售，折扣額就可以從銷售額中扣除。毫無疑問，選擇折扣銷售方式進行促銷，將減少企業應納稅所得額。二是對經濟業務會計核算方法的選擇。例如，固定資產折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法、工作量法等，由于固定資產折舊并不占用營運資金，但可以稅前扣除，折舊方法對當期利潤就有較大影響。

（4）利潤分配工作中的運用

利潤分配即是對在特定期間企業利潤進行的分配，分配工作的合理與否，會對企業和投資方的稅負產生重大影響。針對利潤分配中的稅收問題，主要從以下兩個方面進行考慮。一是虧損彌補。稅法規定，若企業發生虧損，可用以后年度的所得進行彌補，下一個年度所得不足以彌補的，可以逐年繼續彌補，但最長不得超過五年。這一政策，意味著企業可以通過對自身投資和收益的控制，最大程度地將虧損進行彌補。二是股利分配。企業若有良好的投資機會，可以采取剩余股利或股票股利政策。一般而言，企業采用剩余股利政策，說明其有良好的投資機會，因此企業股票價格可能會上升，股東就可以通過出售股票獲得資本利得，從而避免繳納較高的股利所得稅。

三、稅收籌劃所需注意的問題

值得注意的是，稅收籌劃，必須在稅收法律法規允許的框架中進行，企業作為納稅人，必須依法繳納各種稅款。違反稅收法律規定，逃稅、漏稅必將受到法律的制裁。同時，企業應該時刻關注最新的財稅法規，企業的稅收籌劃方案應隨著國家法律法規的變化而做出調整。此外，稅收籌劃應始終遵循企業價值最大化的目標，著眼于企業整體稅負的降低，而非某一部門、個人稅種稅負的減少，要綜合考慮、全面平衡。

四、結束語

毋庸置疑，稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，對企業的各項經濟決策有著重大影響。稅收籌劃的合理與否，關系著企業是否可以降低稅收成本，是否可以提高經濟效益，是否可以實現企業價值最大化。而稅收籌劃水平的高低則在于企業的財務管理部門，只有企業的財務管理部門得到重視發展，稅收問題才能得到更好的處理。因此，企業在推進稅收籌劃工作的同時，必須不斷提高財務管理水平。

參考文獻

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