為促進循環經濟發展的財政稅收選擇

摘? 要：線性是傳統經濟的常規表現，作為新理念的循環經濟不斷支撐著產業模式的發展，為資源提供了高效利益，因此成為了經濟發展的重要選擇。本文章通過探究對循環經濟發展的財政稅收進行選擇，來提出針對財稅政策調整后有利于循環經濟大力發展方向，通過期來作為財稅決策的參考價值。

關鍵詞：循環經濟;財政稅收;調整;政策

為了促使資源能夠進行有效發展，對于我國來說是一項較為龐大的工程。要充分運用財務政策來進行調整，以節約資源為目標進行經濟發展，同時以保護環境、循環利用為基準。我國有限的環境以及資源對于經濟的發展是有局限性的，從中延伸出關于經濟發展模式的協調性以及經濟能否進行持續增長這一難題。在循環經濟中，其主要中心為資源——產品——廢物——再生資源的經濟發展系統。這樣的經濟模式有利于合理分配資源并對生態環境進行保護的作用，它以一種新姿態來推動社會經濟發展，成為我國以建設節約型社會、科學發展為中心的重要措施。國家的重要支撐來源于稅收，它能夠提升循環經濟發展并起到明顯作用。

一、通過促進生態保護制定稅收政策

（1）通過實行稅收政策，不斷擴大消費稅的區域。早前所制定的消費稅政策經過調整，在石油制品領域增大了稅收范圍，我們常用的一次性木筷、小汽車的稅率以及實木地板征收消費稅等結構進行了一定的調整，讓節約資源以及保護環境的核心更顯明顯。對于生活中無法進行二次回收的材料以及無法降解的物質、電池、破壞臭氧層等產品加入課征范圍進行消費稅收。對城市維護建設稅進行調整，近年來農村城鎮化不斷加快，為了適應城市之外的納稅因提升納稅人的稅率。

（2）對排污收費制度進行改革。我國的排污稅收存在著一定問題，應該把排污費轉變為排污稅，讓企業通過技術改革創新的同時加強自身管理來降低污質的排放量，讓環境得到保護，減少多余的資源浪費。在國外，針對工業排放污染水制定了課稅，而我國應該學習國外的方法，通過將廢水排放收費改成污水染稅，根據企業不同的污水排放量以及污染源來進行征稅。

（3）增加關于生態環境保護的新型稅收。首先在污染產品上進行征稅，其中可被替換的污染型產品，在需求方面的價格比較高，企業可以采用污染性產品其生產成本差以及無污染性產品來會進行稅征，讓其污染型產品價格增高，通過外部成本內部化，通過價格的提升來控制去除污染性產品的消費與生產。其次，增加二氧化碳稅收，二氧化碳對于地球來說是核心，推行二氧化碳稅能夠一定程度上減少企業對資源的使用，改善二氧化碳的過多排放。其征稅金額可以根據原料發熱量以及含碳量進行計劃征稅。接著對城市垃圾進行稅收，針對企業工業垃圾以及城市生活垃圾的排放量進行征稅。其垃圾主要為：輪胎、飲料包裝等不易銷毀的固態物質。通過對垃圾排放中的個體經營和單位中的經營者指定為納稅人。垃圾種類不同，處理的方式就不同，根據方式來進行不用的稅收金額。一般工礦企業歲排出的廢物中含有大量的有毒物質，對環境造成了極大的害，對人的健康也造程了一定的傷害。因此，進行不同稅項目以及金額差異的制定，通過垃圾排放量作為稅收標準，并且實行以量進行課征。

二、制定規范性的稅收機制

（1）找到稅收優惠的核心，其主要作用有利用社會科技進步以及社會的可持續發展并不斷創新提供了優質的政策環境。它的核心是完善環境的改善、預防污染、增加能源的使用概率等因素的創新與科技進步等稅收優惠政策。

對稅收方式進行規范，對于企業利用資源進行綜合利用，可以對其進行免稅或者降低其稅收的方式;對于環保技術以及高新技術的企業，可利用投資抵免以及稅前列支的方式;環保企業則可以選用加速折舊以及減免所得稅的方式，企業在購買安置固體污染物以及污水處理等環保器材通過核實來抵扣，以此激勵企業進行購買環保器材并進行利用。

將稅收限制與稅收優惠合二為一，按照標準對排污過高的企業進行稅率的提升，而沒有超過標準的企業，取消當前所享受的稅收優惠，讓企業通過指定的可持續發展標準，提升生產經營水平并加速技術的改革創新。

（2）可行性原則的采用，對于政策來說，可行性的缺乏終將導致政策變得一無是處，并且會對嚴重影響社會成本以及經濟效益。通過循環經濟法陣中財稅政策定制體系的過程中，以下幾個問題應被重視：1、根據我國自身的經濟狀況以及基本國情為前提，考慮分析政策將會帶來的整體影響;2、結合當前的政策執行力來制定稅收政策，提前預判在政策執行中將要面對的難題以及執行的效率。3、分析我國當前對于財政的承受能力，防止我國財政出現大幅度差異。

三、建立完善的稅收政策并進行協調

（1）通過可持續性發展以及循環經濟標準進行稅價的調節，并讓其符合價格政策標準。1、對于稅負結構進行重新調整流轉稅與資源稅，保持價格與稅負始終在同一平行線上，且方向一致，并且一定程度上改善了供求關系，推動了環境資源的合理分配。2、國民經濟核算體系以及企業財務的成本核算通過納入資源與環境稅收，以此來建立保護環境、節約資源等價稅的調節體系。3、遇到壟斷性的行業，使價格無法在其領域起到作用，這時候應該加強稅收的作用，進行科學的調節讓稅負保持在一個平衡線上，來填補價格政策上的不足。

（2）以可持續發展和循環經濟為前提，與產業政策進行匹配，以此來穩定經濟技術的基準。全力配合實行應對措施并對產業結構的調整進行大力支持，其中，優先發展的產品、產業以及行業，對其進行合理的減輕稅負水平，并最大力支持企業的快速發展。而對于一些限制法陣的產品、產業以及行業，則進行適量的提升稅負水平。其次，穩定稅收優惠的指定方向和產業的發展核心進行協調使其一致，為部分需要支持的企業發展，在其項目以及產品中賦予一定的優惠收稅，反之，對減免稅進行嚴格控制。

四、進行外貿政策的結合

巧妙的利用關稅方式，來分析制定關于稅收國際協調的政策。不僅以保護我國資源與環境為主，同時不斷的和國際進行激烈的競爭。通過提升高污染、高能耗、高物耗以及初級產品和低效率資源產品的出關稅率，降低木制品、天然氣、石油的進口稅率，從而增加石油和木材的進口數量。增加油征稅，我國屬于全球第二大石油國，會造成能源補給中出現較多的問題，并且讓其矛盾放大化。面對這種入不敷出的情況，可以采用價格杠桿。通過使用一些方法來進行解決。根據歐盟國家的長久經驗可知，對于節油的最佳辦法就是增添燃油稅。在增添燃油稅時，可考慮去除公路養路費等費用，而這一改革早在1998年的時候政府便已經開始實施，對《公路法》進行了一系列的修改。然后還是有些許問題并沒有得到解決，像柴油應該怎樣減免稅收、汽油又如何減免收稅以及價格不斷上漲的石油等難題。

對新能源的利用和開發，新能源可以替代一些不可再生能源以及現有能源，通過國家鼓勵支持企業開發新能源、干凈型能源以及生物能源，來減少對石油與煤炭的需求，也是推動循環經濟發展的重要方針。通過減免再生資源以及新能源項目的進口稅收，來替代通過計稅工資進行扣除的政策，讓企業能夠更有效的發展下去。

參考文獻

[1]祖章瓊，林淳.發展循環經濟的稅收制度與政策——基于社會結構功能理論的視角來考察[J].哈爾濱師范大學社會科學學報，2017.8（01）：84-87

[2]王雍君.構建生態友好型公共財政的思考[J].中國財政，2018，No.753（04）：7-8

[3]王迎春，李梅芳，王玉寶.經濟增長與生態環境協調發展的實證研究——以山東省為例[J].環境保護與循環經濟，2018.v.38.No.272（04）：59-61

[4]張靖宜，田易凡.政府干預、“兩化融合”與城市環境污染——基于門檻效應模型的研究[J].環境保護與循環經濟，2018.v.38;No.273（05）：86-91

[5]王佳宜，張芳芳.我國環境保護稅征管相關問題研究及對策[J].時代金融，2017.23（33）：301-302

[6]張瑞萍.環境法視域下生態環境與經濟協調發展的優化路徑[J].蘭州商學院學報，2017.33（3）：109-117.

作者簡介：李鳳枝，出生年月：1971年2月5日，性別：女，籍貫：河南省確山縣，最高學歷：大專，目前職稱：中級經濟師，主要研究方向：財政稅收，工作單位名稱及郵編：河南省確山縣三里河街道辦事處，463200