出納在會計環節的作用、存在的問題與對策

王鳳華

摘? 要：出納在會計環節中起著不可替代的作用——出納工作是企業或單位會計工作的重要基礎，出納工作為企業的其它經濟活動提供了第一手的參考信息。優秀的出納人員扮演著企業“安全鎖”和“防盜門”的重要角色。隨著企業信息化水平的日益提高，出納工作中凸顯的諸多問題，也是當前許多企業財務工作中實際面臨且亟需解決的。妥善而有效地解決這些存在的問題，是財務會計部門的核心任務。本文將簡要闡述出納在會計環節的作用、存在的問題及解決對策。

關鍵詞：出納;作用;問題與對策

一、出納在會計環節的重要作用

（1）出納崗位的設置使會計環節具有完整性

任何企業或單位，無論規模大小，其財務部門都應設置出納崗。出納人員的工作，從收款單據的填制到款項入賬，從報銷單據的核對到付款處理，從會計憑證的記賬對賬到資金類科目的日清月結，從內部員工福利的發放到外部金融機構的業務聯絡等，貫穿財務會計的全過程。作為第一手會計信息的操作者及收集者，其崗位設置與否直接影響到會計環節的完整性。

（2）出納工作保證了資金管理的安全性。出納工作通過對貨幣資金收付業務引起的增減變動，有步驟地進行登記和結存管理，監督貨幣資金的收付存取活動，保證貨幣資金的安全完整。在財務部門內部，對不同工作項目合理分配，將不相容崗位的工作相分離，特別是將資金收付和財務印章管理分開、將會計單據處理和財務賬簿登管分開、將網上銀行業務操作和業務授權分開等，既是財務制度的要求，也是企業或單位資金安全的保障。

（3）出納工作的質量是會計工作準確性的基礎。出納人員負責的工作，都是會計工作中非常重要的基礎工作。因此，出納人員的工作質量，直接影響財務部門整體的工作質量，影響單位財會管理水平和管理者經營決策。出納人員的工作態度、業務素質、合作能力等都對其工作質量有著重要的影響，高質量的出納工作，為會計工作的準確和順暢打下了良好的基礎。

二、出納工作中存在的問題

（1）出納人員缺乏綜合業務素質。在當前電算化程度已經較高的財務工作環境下，還存在很多手工作業是出納不可避免的，這就會產生因出納業務素質不全面而導致的錯誤。如：借貸方向不清、銀行賬戶混淆、銀行票據填寫不當、數據錄入錯誤、款項收付不及時、發票涂改與損毀等。

（2）財務制度不完善或財務流程執行不力。由于財務制度不完善或流程的執行不嚴謹，導致資金收付沒有嚴格按照審批或報銷手續進行。這不僅會使資金數據不準確，造成資金流的失控，也會使資金管理的安全性受到干擾。

根據財務法規的規定：在現金管理與處理方面，所有現金收付必須通過會計人員填制現金收付款憑證，而所有的現金領款需要根據財務的相關程序，由出納人員和會計共同辦理，領款需要出納和會計共同簽名。但很多單位存在著不按照賬款分管的規定行事，制度混亂，會計人員、單位領導隨意經手現金，且不能夠及時與出納結算，使得出納員對單位現有的收支情況不明，在確定核實現金、報銷款項、銀行賬的工作中經常出現賬目的偏差，引起出納工作發生紕漏、漏記、亂批亂劃等一系列問題。

（3）企業對出納崗的重視程度不夠。一些企業對出納崗的重視度較低，表現在：出納的薪資水平和個人能力不對等，出納人員沒有晉升的機會，企業對出納的崗位培訓與職業晉升缺乏長遠的規劃，導致出納員缺乏熱情，工作不積極主動，有時辦事拖拉，蒙混度日，有時還會消極怠工，甚至玩忽職守。這既影響了企業正常經濟業務的開展，也限制了出納員自身的發展。個別企業對出納崗位的認識不足，導致在聘用出納員的人選時，過多地考慮人力資源成本，忽略了出納的職業道德和責任心等硬性要求，有些企業認為出納就是收款付款，勝任門檻較低。有的企業管理者，把毫無財務專業知識和財務背景的親戚朋友安排在出納崗。一些出納崗的工作人員由于缺乏基本的職業素養，對公私的金錢認識不當，經不起金錢和利益的誘惑，甚至為了個人利益，不惜踐踏法律，發生私藏小金庫、貪污、挪用公款等違法事件。

（4）企業缺乏完善的出納崗位定期輪換制度。出納員的日常工作涉及到經濟業務的方方面面，是繁瑣而枯燥的。他們每天面對大量的資金收付、費用報銷、記賬、銀行票據審核、各種數據運算等工作，同時還要經常應對各種銀行所需的授信資料、貸后檢查資料的準備、統計資料報送等工作。出納人員必須耐得平淡、舍得付出，要有很強的服務意識，才能把出納工作做得嚴謹、扎實、細致。由于財務內部缺乏對出納工作的理解、認同和配合，認為出納是技術含量較低的工種，工作量大，且不易出成績，所以都不愿意承擔出納工作。繁重而瑣碎的出納工作長期由一人負責，使出納員承受過多的身心壓力。時間久了，還會對工作產生厭倦情緒，極大地影響了資金管理的安全性和財務信息的準確性，甚至會給企業帶來損失。

（5）企業缺乏對出納崗的監督檢查。由于對出納工作的認識不足，對出納崗的監督幾乎被大多數企業忽略，定期或不定期的檢查更是不可能的，有些企業只在某一任出納離職交接時，才對其在職期間的工作進行簡單的檢查。正是由于監督檢查的缺失，有些出納人員對工作缺乏責任心，業務操作不規范，賬簿登記不及時，會計檔案隨意堆砌，現金對賬長期得不到實行，資金日記賬賬實不符，年終審計暴露出各種問題。

在財務信息化的今天，出納進行系統錄入時，因認知問題或者是誤操作導致的錯誤，會給財務的后續工作帶來很多麻煩，修正前期的一個小錯誤，需要從最后步驟向前倒推，一一調整，工作量大且易再次發生錯誤。特別是有些基礎數據沒有進行認真復核就進行下一步的業務操作，到月底進行財務決算時才發現，各種后期單據的制作工作都要重新返工，財務核算只能停滯不前，耗時費力，大大降低了財務工作的整體效率，提高了財務核算的等待成本。

以上都是日常工作中對出納崗的工作缺乏有效的監督造成的，日積月累的小錯誤最終可能導致無法彌補的損失。

三、出納工作存在問題的解決對策

（1）加強對出納人員的業務培訓與知識更新，培養出納人員的綜合業務能力

作為新時代的出納人員，他們堅守在現代企業財務管理的前沿陣地，必須熟練掌握財務管理的信息化技術，具備熟練的實務處理能力。這就要求他們既要具備全面和系統的財務知識結構，又要有綜合性的實操能力。在信息化技術全面發展的今天，出納不僅是企業中的管賬先生，同時還肩負著內審、外聯的重任，這就要求他們對財務、稅務、法律、金融、審計、網絡等方方面面都有較高的認識。因此，企業應為出納人員提供更多的學習與培訓機會，提高他們的業務素養與綜合能力，為企業的財務信息管理創造動力。

（2）規范出納工作操作規范和流程

1.制定嚴格的付款報銷流程，款項支付必須經過專人申請、部門負責人同意、財務負責人審核、公司領導批準、出納員查詢資金余額后，再進行付款。款項性質為現金的，應先完成審批流程，會計人員編制憑證后，由領款人在會計憑證上簽字，才能給付款項。不得先辦理付款，后補付款審批或報銷流程。嚴格資金收付管理制度，不許白條抵庫，不得坐支現金。

2.嚴格網上銀行查詢與操作流程，未經財務負責人批準，出納人員不得辦理網上銀行的賬款轉出手續。嚴禁將操作員和管理員的U盾和密碼由同一人保管和操作，管理員對出納操作的數據進行嚴格審核后才能授權轉出。

3.制定各類單據的制作規范，讓出納的業務操作有章可循。要求出納員嚴格按規范細心填寫，杜絕因粗心而造成的失誤。

（3）提高對出納工作的重視程度

對出納崗的重視體現在：招聘高素質的人員擔任出納工作、為出納提供更多機會、為出納設置一定的權限、保證出納工作的獨立性等。讓出納認識到工作的重要性及發展前途。

（4）實行出納崗位定期輪換

實行會計人員崗位定期輪換制度，不僅可以避免資金管理“終身制”的風險，也使每位會計人員都能熟悉和掌握出納工作，在公司需要時都能較好地勝任出納工作，讓所有會計人員認識到出納工作的重要，同時減輕了出納的思想負擔。在崗位定期輪換執行過程中，輪換時期的選擇尤其重要。如果輪換周期過短，往往不易引起會計人員的重視，也不利于提高輪值人員的責任感;如果輪換周期設置過長，又失去了輪換的意義，不能達到預想的效果。會計人員較為穩定的企業，建議每2-3年對出納崗進行內部輪換。

（5）加強對出納崗的監督檢查

財務負責人應親自或安排其它會計人員，定期或不定期對出納員的工作進行檢查，建立庫存現金定期盤點制度，定期檢查銀行日記賬與網上銀行對賬工作，檢查財務系統中的數據錄入是否準確，發現問題及時處理。對給公司造成損失的嚴重問題，要查明原因，追究責任。

參考文獻

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