用活新辦中小企業涉稅便捷辦理紅利

李翠

【摘要】“放管服”改革持續推進，減稅降費、優化營商環境等政策，為中小企業帶來了巨大的紅利，如何用好惠民便民政策，需要中小企業做好各項政策之間稅收籌劃，現在筆者就順著中小企業的成長脈絡，為您梳理中小企業各階段的關鍵稅收政策。

【關鍵詞】中小企業 設立登記 全額抵減 納稅期限 納稅信用 發票用量

一、新辦設立登記環節要“點好餐”

按照“多證合一”商事制度改革要求，領取加載統一社會信用代碼的證件，作為稅務登記證件使用。新辦納稅人要充分利用好稅務部門的“套餐式”服務，在進行信息補錄的同時根據自己的需求做好“點餐”，可供“點餐”的內容有10項，包括云辦廳開戶、辦稅人員身份信息采集、登記信息確認、財務會計制度及核算軟件備案報告、存款賬戶賬號報告、增值稅一般納稅人登記、發票票種核定、增值稅專用發票最高開票限額審批、增值稅稅控系統專用設備初始發行申請、發票領用。這些涉稅事項都可以在您進行首次辦理涉稅業務時，根據需求自由選擇，這將為您節約大量的辦稅時間。

二、稅控設備國家買單

您開具發票購買使用的增值稅稅控系統專用設備，由國家給您買單了，不用您來承擔這部分的費用。增值稅納稅人初次購買的增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。看清了啊，這抵減的可是您應該繳納的稅款哦！

您使用開票系統每年需要支付的技術維護費，也同樣由國家幫您負擔了，您又可以省下一筆錢了。增值稅納稅人可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

三、增值稅納稅人類型選擇有講究

增值稅納稅人類型分為一般納稅人和小規模納稅人。有些小規模納稅人的稅收優惠，一般納稅人沒有辦法享受，要根據自己的情況，做好充分籌劃。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。如果是適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。如果選擇登記為一般納稅人了的話，是享受不到的哦！

這么好的政策不要錯過，如果您已經登記成為了一般納稅人，如果符合以下條件可選擇轉登記為小規模納稅人。文件規定轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。記住時限要求，2019年底是最后期限，不要錯過了時間。

四、納稅期限要選好

總局公告2019年第4號規定，按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。我們來看看下面這兩種情況：

情況1：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。

情況2：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是9萬元、10萬元和22萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，2月10萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額41萬元已超過免稅標準，因此，41萬元均無法享受免稅。

上述情況1的小規模納稅人選擇實行按季納稅更有利，情況2的小規模納稅人選擇實行按月納稅更有利。所以為確保您能充分享受政策，您要根據自己的實際經營情況選擇好實行按月納稅還是按季納稅哦，一定要搶到稅收的紅包包。

五、珍惜納稅信用級別用好綠色通道

這是個刷納稅信用級別的時代，較高的信用級別將給您帶來巨大便捷的辦稅紅利。我們來看看稅務局相關文件作出的明確規定：

情況1：納稅信用級別為 A級的納稅人可一次領取不超過 3個月的增值稅發票用量，B級的納稅人可一次領取不超過 2個月的增值稅發票用量。但是上述納稅人 2年內有涉稅違法行為、移交司法機關處理記錄，或者正在接受稅務機關立案稽查的，不適用此便捷辦稅事項;納稅信用級別為 A級的納稅人按需核定其普通發票用量;納稅信用等級 A級、B級納稅人，以及地市國稅局確定的稅收風險等級低、尚未評級的納稅人（不包括新辦小型商貿企業），可自愿選擇使用網上申領方式領用增值稅發票。

情況2：納稅信用級別為 D級的，增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發票領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應。《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》規定，輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。請您要珍惜您的信用級別。

上述是圍繞新辦中小企業涉稅事項的一個整理和提醒，統籌兼顧，靈活運用這些稅收政策，將有利于中小企業發展，為中小企業的發展形成巨大的推動。

參考文獻：

[1]國家稅務總局印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發[2010]40號）

[2]國家稅務總局印發《關于進一步做好納稅人增值稅發票領用等工作的通知》（稅總函[2019]64號）.

[3]財政部，稅務總局印發《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）.

[4]國家稅務總局印發《關于推行新辦納稅人“套餐式”服務的通知》（稅總函[2017]564號）.

[5]國家稅務總局印發《關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》（稅總發[2017]101號）.

[6]財政部，國家稅務總局印發《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）.