企業預算管理應用方法分析

鄧桂麗

【摘要】預算管理，是企業內部管理的主要組成部分，它具有預測性、目標性、以及服務性等特征。基于此，本文以國電網企業為例，著重對預算管理應用方法進行探究，以達到合理把握技術控制要點，實現社會資源優化配置的目的。

【關鍵詞】國電網? 預算管理? 應用要點

電力供應，是社會發展的主要動力來源，它與區域經濟發展、資源運用等方面具有密切聯系。研究表明：有效的計劃管理，不僅可以提升資源利用率，還能夠降低資源轉換中的成本損耗。因此，關于國電網系統預算管理應用方法的探究，為我國電網資源管理提供了理論指導。

一、預算管理概述

預算管理，是以價值對企業整體經營活動進行預測、決策、目標控制的過程，它不是一個獨立的運行體系，而是企業資本戰略與日常經營活動的聯系工具，為企業各個部分工作的協調運行提供了指導，進而促進企業績效目標的實現。一般來說，預算管理主要包括預算目標下達、預算編制、匯總審批預算、預算執行和財務核算、預算分析調整、預算考核評價六個環節。

二、國電網系統預算管理應用中的問題

（1）企業財務預算管理制度不規范。

（2）損益預算分析不合理。電力企業損益表分析，主要是對企業經營中資本運行的收益、虧損情況進行記錄剖析。

（3）成本費用預算管理不到位。預算管理流于形式，實際成本費用并沒有嚴格按照預算執行，使公司的預算編制工作成為應付報表完成的形式。預算編制要經領導審批，執行流程要簽字，確實需要調整的填寫調整申請并經上級領導部門審批。

（4）預算管理人員能力有限。新時期的電力企業預算管理工作，逐步向著數字化、技術化、系統化的趨向轉變，但由于當前電力企業預算管理期間，人員專業能力、數字化技術操控能力較差，進而對電網預算管理的分析數據準確性造成干擾。

三、有效的國電網系統預算管理應用方式

（一）完善企業財務預算管理制度

企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考核等。

企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。

企業是財務預算執行單位，在公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受上級主管部門的檢查、考核。企業主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批準。

預算管理制度堅持成本管理、統一管理、監督管理原則;構建一個現金流、企業經營損益分析、財務運營等多項資本因素綜合調控的實踐目標。

（二）損益表彈性管理

有效的國電網損益管理，不僅可以對電力企業經營情況帶來預測與分析，也可以規避企業經營的成本運行風險，是確保電力企業科學成本管理剖析的方法之一。一方面，損益表探究管理，應從電網售電實際和初步預算目標之間的差異進行對比，盡量避免實際經營與預算之間的懸殊;另一方面，對可能產生供電企業經營費用的部分進行對應調節，這樣可對電力供應銷售期間的成本進行有效性控制。

舉例來說，國內某地區進行電網預算管理時，就注重從損益表的分析視角上，對國電企業預算管理情況進行了探索。其一，電力企業結合售電資源的具體情況，分析售電電價與售電量之間的關系，并按照月度預算情況，分析售電量與電網電量指標之間的差異。其二，電網企業中心成本費用項目按性質分為：變動費用和剛性費用（相對）兩類，并對應進行變動費用實施定額包干管理，對剛性費用實施監控約束管理。其三，按照國電企業的經營情況，在供電、成本控制、收益結構分配等方面進行對應調節，及時對可能出現額外支出的成本預算情況進行綜合把握，并構建有效的資本調控方式。

（三）成本費用預算實現全面預算管理的功能

電網企業預算管理期間，實行編制管理方法的有效性調節，應突破片面性成本費用預算實踐方法，實現成本費用預算實現全面預算管理的功能。其一，電網企業預算管理期間，按照國家階梯電價管理的標準，全面推行綜合性預算編制戰略，其內容包括規劃與計劃功能、溝通與協調功能、控制與監督功能、考核與評價功能;其二，電網預算企業堅持全面預算管理的原則、戰略導向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則、權變性原則，充分進行電力企業預算戰略調節，細化成本管理因素，實現多個部分共同解讀預算管理條件。其三，細化企業預算管理內容。包括職工福利基金、工會經費、職工教育經費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費等20余項需要預算內容。

（四）提升企業預算管理人員能力

充分發揮預算管理在企業成本控制中的作用，也需從提升企業預算成本的視角上尋求問題解決途徑。簡單來說，預算管理人員能力提升，在于加強人員專業實踐能力和技術操作能力。一方面，企業定期對預算管理人員進行財務管理、預算分析等方面的專業知識理論培訓，另一方面，結合區域電網管理的具體情況，進行預算管理數字化技術的跟蹤指導。此外，從預算部門開始，堅持各部、室應指定專人為成本費用核算員，并對對部、室發生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務部門對賬，全面加強在職人員的預算管理能力。

四、結論

綜上所述，國電網系統預算管理應用方法分析，是城市資源綜合利用的理論歸納。在此基礎上，本文通過加強中長期預算管理的關注度、損益表彈性管理、電網預算管理編制方法有效調節、提升企業預算管理人員能力四方面，明晰預算管理應用方法。因此，文章研究結果，將為電力資源綜合調節提供參考。