淺談降低稅率對(duì)中小企業(yè)繁榮發(fā)展的促進(jìn)作用

孫姝

【摘要】近年來，隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在擴(kuò)大就業(yè)、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加稅收中發(fā)揮了重要作用。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，同樣的固定資產(chǎn)投資額，創(chuàng)辦小企業(yè)提供的就業(yè)崗位是大企業(yè)的四倍多，中小企業(yè)已經(jīng)成為擴(kuò)大和解決就業(yè)的主要平臺(tái)。受當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，尤其是稅負(fù)過重、原材料價(jià)格上漲、勞動(dòng)力成本提高等因素導(dǎo)致中小企業(yè)成本上升，制約著中小企業(yè)的健康發(fā)展。本文主要針對(duì)降低稅率對(duì)中小企業(yè)繁榮發(fā)展的促進(jìn)作用進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】降低稅率;稅收;中小企業(yè);促進(jìn)作用

一、降低稅率對(duì)中小企業(yè)繁榮發(fā)展的促進(jìn)作用

（一）減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

1.降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。順應(yīng)國(guó)際上多數(shù)國(guó)家相繼調(diào)低所得稅稅負(fù)的趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)適度調(diào)低，可以降低到24%或25%，其中對(duì)困難較多、利潤(rùn)較少的中小企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)。

2.縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場(chǎng)的需要。對(duì)中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

3.擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠;優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

（二）維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運(yùn)行機(jī)制急待采取的一項(xiàng)重要舉措。

1.擴(kuò)大一般納稅人征收范圍的比重

從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。小型企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過稅務(wù)部門組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會(huì)計(jì)核算水平。

2.進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高，對(duì)部分確無記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收率，貫徹公平稅負(fù)的原則，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%;商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%;調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常健康發(fā)展。

二、降低中小企業(yè)稅率的可行辦法

稅收政策總體來說對(duì)中小企業(yè)發(fā)展有著密切的關(guān)系，總是離不開政策的扶持，但目前我國(guó)中小企業(yè)的稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上，都難以對(duì)中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的作用。因此，進(jìn)一步改革和完善我國(guó)中小企業(yè)的稅收制度顯得尤為必要。

（一）繼續(xù)深挖中小企業(yè)的減稅空間

從國(guó)家出臺(tái)的一系列政策不難看出，國(guó)家為中小企業(yè)減負(fù)的力度越來越大。筆者認(rèn)為，為中小企業(yè)減稅的空間還有潛力可挖。進(jìn)一步減少稅收種類，比如發(fā)達(dá)國(guó)家稅收以所得稅為主體，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)也可以征收所得稅為主，取消增值稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)等稅種。最大限度地降低稅率或免稅。比如，為中小企業(yè)留足盈利空間，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費(fèi)為銷售收入的5%，超出這個(gè)范圍的可以不交。

（二）建立和完善中小企業(yè)稅收制度的長(zhǎng)效機(jī)制

1.完善增值稅政策。首先應(yīng)制訂合理征收率，確保中小企業(yè)增值稅稅負(fù)公平。設(shè)置符合不同行業(yè)和產(chǎn)品的征收率，在一定范圍內(nèi)由各地自定，以減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，營(yíng)造寬松活躍的環(huán)境;其次放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制。對(duì)小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上確需開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)允許按17%或13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額開具發(fā)票并由購(gòu)貨方進(jìn)行抵扣，以促進(jìn)小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往，使得中小企業(yè)能公平地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

2.完善所得稅優(yōu)惠政策。一是降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。建議應(yīng)降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率水平，并對(duì)其進(jìn)行分檔細(xì)化，區(qū)別對(duì)待;二是增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策。為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模，應(yīng)給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)拿舛悺⑼硕悆?yōu)惠;三是出臺(tái)支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策。融資難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的首要問題，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，可以考慮給予中小企業(yè)適當(dāng)提高向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)借款利息不超過按銀行同類同期貸款利率計(jì)算利息的150%的部分，允許在稅前全額扣除。

3.有效發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅的激勵(lì)導(dǎo)向作用。在中小企業(yè)融資和鼓勵(lì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)方面，充分發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅激勵(lì)導(dǎo)向作用，不僅有助于中小企業(yè)解決融資難，還可以促進(jìn)中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手：一是可考慮對(duì)金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入減征營(yíng)業(yè)稅，以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加對(duì)中小企業(yè)貸款。二是對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入，采取減征或免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。三是針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，可對(duì)向中小企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)或租賃專利、技術(shù)秘訣和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)的有關(guān)單位和個(gè)人所取得的收入，給予減征或免征營(yíng)業(yè)稅。

三、結(jié)束語

中小企業(yè)不僅是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國(guó)家稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和中小企業(yè)的實(shí)際需要，合理確定稅率，可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)蕭條、中小企業(yè)迫切需要減稅的時(shí)候，及時(shí)降低稅率，可以刺激社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終獲得的稅收總額將不斷增加，呈無限上升趨勢(shì)。

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