民營企業的內控問題及解決措施

馬長國

【摘要】近年來國內外諸多公司造假舞弊等丑聞的相繼爆發，引起了社會的普遍關注，人們發現這些公司都存在著較多的內控缺陷，以至于公司的問題都已經積累到一定程度才被揭發，這給社會造成了嚴重危害：損害了投資者的權益，引發了市場亂象，出現信任危機等等。

本文以欣泰電氣為例，該公司是中國資本市場上第一家因為財務造假而被退市的公司，本文分析欣泰電氣因為存在的哪些內控方面的問題以至于使公司進行了大量造假。并且相關的提出解決建議。希望能通過對欣泰電氣內控方面存在的各種問題的分析研究，給其他企業一些啟示，尋找自身的存在的內控問題，改善自己的內部控制系統，使企業規范化運營。

【關鍵詞】內部控制;欣泰電氣;管理層

一、欣泰電氣造假事件概述

欣泰電氣通過虛構應收賬款的數據使公司的財務數據滿足了上市要求。最終，欣泰電氣便從招股書明書入手，進行數據“粉飾”，登陸A股。并且募集到了2億多元資金。至此，公司也就開始了造假之路。

2015年7月14日，中國證監會對欣泰電氣進行了立案調查。2015年11月27日，公司公告承認其每期報告虛構應收賬款七千萬元到2億元不等。

欣泰電氣造假是該公司最成為了創業板退市第一股。

二、欣泰電氣造假事件折射出的內控問題

（一）權力過于集中，不能形成有效的監督制衡

從內部控制的內涵我們可以看出內部控制能夠有效實施的方法是單位內部分工而產生的相互制約。但是目前很多企業容易產生“一言堂”的狀況，家族企業和民營企業更甚。一股獨大是造成該現狀的客觀原因。

就欣泰電氣來說，董事長溫德乙及溫德乙的夫人劉桂文共持有欣泰電氣45.59%的股份，并且其他股東均持有公司小于百分之十的股份。

從數據可以看出，溫德乙是該公司的董事長，大股東，其妻子也是公司的大股東。這種具有一定裙帶關系的董事會管理層，極易形成權力的尋租現象，難以達到權力的監督制衡。一是容易權力濫用謀私，完全從自己私利出發去制定公司決策;二是其他股東對大股東的決策產生不了任何影響。另外，該公司由溫德乙一手創辦發展至今，他在公司的威望可想而知。

（二）公司缺乏內控氛圍

公司多次造假，虛構利潤報表，偽造公章，給中小股東造成了嚴重危害。但是造假被揭發之后，欣泰電氣董事長溫德乙卻仍然沒有認識到問題的嚴重性，在他看來，自己犯下的事“罪不至死”，退市處罰重。溫德乙認為自己只是在流水上造了點假，把利潤多記了。由此看來，公司首先都沒有在管理層面創建起內控的意識，幾乎把造假當成兒戲;領導者財務知識匱乏，職業性專業性差，沒有起到以身作則的表率作用。

欣泰電氣的造假流程涉及到財務，采購等多個部門，更是得由數位人員“攜手”完成，真更說明了該公司的缺乏內控氛圍，從管理者到基層員工，都缺乏按規矩辦事的意識。

（三）建立的內控制度紙面文章現象嚴重

欣泰電氣每年都會發布本公司的內部控制自我評價公告，公司公告對自己建立的內部控制制度評價良好，公告認為公司的內部控制制度能較正確地、及時地、有效地發現和控制經營風險及財務風險，能夠確保管理會計信息的合理性?？梢姡局皇前堰@些文件當成“例行公事”，并沒有真正的運用到企業的管理中。不然，為什么能夠控制財務風險重視會計信息的準確性，卻依舊從董事長總會計師等高層管理人員主導了了大量的造假以至落得退市的后果呢。

這幾個問題相互作用，一步步聚集，會產生極其惡劣的影響。

三、建議措施

從上述分析中，我們可以看出，該公司的內部控制問題主要存在于執行落實方面。由于內控的落實乏力，使得公司一錯再錯，最終成為了創業板退市第一股。針對欣泰電氣在內部控制上的問題，提出以下建議完善內控制度的建議：

（一）加強監督制衡機制

高度的權力集中，會延緩企業的反映時間，不能及時處理企業問題。如果企業的股權不能形成一股獨大，那么企業做一切事情都需要經過股東之間的共同商議。這樣中小股東也在選擇決定問題上具有了一定的權力。

另外權力要分離，不相容崗位要制衡，崗位之間要相互監督，企業內部的監事會要起到應有的作用。還應調整和優化審計部的組織架構，要將審計部的定位置于企業管理層以外，以保持審計部的相對獨立性，達到內部控制與內部審計的相輔相成。在權力與制衡中尋找平衡點，既有權力又能使權力得到約束。

（二）構建內控環境，完善內控文化

公司的氛圍，文化等無形環境對公司治理帶來巨大影響，一個內控意識強烈的領導班子會使企業的普通員工時時遵循公司控制制度，一個有良好內控氛圍的工作環境，會無形中影響公司運行環節的方方面面。因此，公司管理層應該營造良好的遵規守矩的氛圍，從自身做起建設內控文化。

（三）將內部控制制度落實到實處

知易行難，但是落實確是一切工作最重要的一個環節。企業的運行活動一定要在遵守嚴格的制度的前提下進行，公司領導層定期召開會議進行內控建設的探討，查漏補缺，從自身做起自覺嚴格遵循內部控制制度?？梢云刚垖＜覍W者針對企業的實際情況，設計行之有效內控制度以方便落實。

四、結論

內控并不能從直觀上帶來企業經濟利潤的增加，而管理者多是注重其管理期間的業績，因此造成了管理者的短視行為，過分追求利潤而忽視內部制度建設。這對于公司的長遠發展來說弊大于利。針對欣泰電氣內部控制出現的問題所提出的建議，希望欣泰電氣能吸取教訓，并且能夠給其他公司帶來一點有益的作用。

目前，市場競爭越加激烈，企業類型多樣化明顯，因此各個企業都要根據自己的企業特點，建立符合企業自身情況的，整體協調的內部控制制度，并能不斷改進本企業內控的缺陷。希望內部控制制度能夠從源頭上防范風險的發生，或者在企業發生危險時能夠及時有效的傳遞信息以解決風險。只有這樣才能讓企業在復雜的競爭環境中可持續的發展下去，并實現企業價值最大化。

參考文獻：

[1]張薇.上市公司內部控制問題研究[D].蚌埠：安徽財經大學，2014.

[2]周守華，胡為民，林斌，等.2012年中國上市公司內部控制研究[J].會計研究，2013（7）：3-12，96.