淺析2019年增值稅下調的必要性及影響

孫夙蕊

【摘要】隨著經濟全球化不斷深入發展，各個國家的經濟相互影響。由于全球經濟的稅率在不斷下調，我國為了支持各種實體經濟的發展以及深化稅制改革等原因，自2016年5月1日，我國正式實行“營改增”后，每年增值稅都在下調。2019年3月，國務院總理李克強表示，2019年4月1日，將實施增值稅下調政策。在此次增值稅的下調中，制造業是下調幅度最大的行業，它從原有增值稅稅率的16%調整為13%，稅率下降3個百分點，也將成為最受益的行業之一。制造業應該把握時機，考慮該優惠政策對自身發展的積極影響。所以，本文主要分析增值稅稅率下調的必要性以及對制造企業的營業收入、利潤總額等方面的有利影響。

【關鍵詞】制造業 增值稅下調必要性 積極影響

一、2019年增值稅稅率調整的必要性

增值稅最先起源于西方國家，且在世界各個國家的稅制中占主要地位。對那么于我國而言，增值稅是企業繳納稅款負擔最大的稅種，也是國家稅收收入的主要來源之一，是我國最大的稅種。所以不管是站在國際層面還是我國國家層面來說，增值稅都顯得尤為重要。那么增值稅稅率下調的必要性可以從國際、國內兩大方面考慮。

（一）國際方面：根據相關調查，近幾年我國的稅收與商業利潤之比都在67.3%以上，高于美國的43.8%，遠遠高于世界平均稅率的40.5%，中國的稅率幾乎成為了世界上賦稅最重的國家之一。賦稅重必然對企業的發展有著一定的阻礙作用，不適合現階段中國經濟的發展。另一方面，2018年美國正式實施減稅政策，振興經濟。在大規模減稅的刺激下，美國經濟開始迅速增長，2018年第2季度經濟增長率達到4.2%，創下2014年第3季度以來的新高。由此可知，減稅會使商品的成本在一定程度上下降，促進國家經濟增長。美國又是世界經濟強國，它減稅會提高企業對外的競爭力，對企業商品、貨物的出口有一定的促進作用，從而使得各個國家的經濟貿易日益激烈，對全球其他國家的企業、經濟都有較大不利影響。

（二）國內方面

1.國內政策。為了深化稅制改革，推動經濟發展，進而國家不斷的出臺相關的稅收政策。2016年5月，全國實行“營改增”的稅率政策，2018年制造業等增值稅從17%降至16%等一系列的稅收政策，這都是為了推進我國經濟的不斷發展。根據相關調查和測算，增值稅稅率調整后，預計2018年全年可減稅2400億元，而制造業減稅規模超過所有行業總減稅規模的1/3，全行業增值稅減稅幅度為5.9%，全年增值稅為61529億元的情況下，稅率的調整能使減稅規模達到3632億元，占2018年GDP的0.4%。盡管稅率下調只有1%，但對制造業而言，減稅降負效應十分明顯，而且增值稅的稅率下調空間較大。所以在此基礎上，我國應將深化增值稅改革的道路繼續走下去，為企業負擔減壓、為經濟發展鋪路。

2.經濟增長。增值稅稅率下調是一種積極的財政政策，也是我們國家實施宏觀調控的有效手段。我國市場經濟發展較為迅速，但是企業的國際競爭力不斷的增大，壓力負擔日趨增加。為了促進經濟增長，近些年各種經濟改革相繼“問世”。2018年我國的稅制改革總體情況就是降低稅率、提高個稅的起征點。2018年國家統計局公布的經濟運行情況顯示，國內生產總值比上年增長6.6%。相應地，國家稅務總局調查顯示，2018年我國稅收收入近14萬億，同比增長9.5%。由此可見，國家經濟的發展和稅率的調整是相互聯系的，所以要促進經濟發展，必須有完善的稅率體制。

3.制造企業的升級轉型迫在眉睫

近年來，我國“老齡化”成為了一個嚴峻的社會問題，隨之而來的便是人口紅利的消失，進而推動著人工成本不斷的快速增長，價格優勢逐漸消失。與此同時，以工業機器人為代表的智能設備的適用性、豐富性與穩定性則決定著應用場景的高效、安全與實用。另外，我國的制造業與發達國家的制造業相比，處于低端水平。所以我國制造業在近些年面臨著巨大的挑戰，發展越發艱難，導致它轉型升級迫在眉睫。那么此次增值稅稅率的下調對制造企業企業來說，這無疑是國家的一次雪中送炭的行為。

二、增值稅下調對制造業的影響

在2019年的稅率新規中，增值稅在制造業等方面降了3%。由于2018年簽訂的合同是按照16%的稅率來繳納增值稅的，那么制造企業可以要求供貨方重新擬定合同按照現行的稅率進行交易。所以就主要分析增值稅稅率下調對制造業的營業收入、利潤總額、企業生產銷售以及企業的升級轉型等方面產生積極而深遠的影響。

根據實例中增值稅稅率調整前（2018年）和增值稅稅率調整后（2019年）的情況來分析制造企業收入、利潤等各方面的影響。

例：某制造企業，為增值稅一般納稅人。2018年營業收入為共8000萬，其中材料成本費用共3800萬，人工費共900萬，管理費用共1050萬，運輸費共70萬。假設該企業的所有收入費用都是不含稅，該年沒有營業外的支出和收入，2019年營業收入、成本費用都沒有發生變化。下列表格將增值稅稅率調整前后的收入、成本以及費用做了一個對比。

（一）對制造企業的營業收入的影響

根據表格中的對比來看，營業收入并沒有隨著增值稅稅率下調而隨之減少或增多。因為營業收入是銷售的商品、服務以及其他的價格收入，而增值稅是價外稅。所以，在一般的情況下，營業收入并不會受增值稅的變化而有所變動。

（二）對制造企業的利潤總額的影響

從上表來看，利潤總額調整后的比調整前的增加了12.29萬元（1697.07-1684.78），在貨物的成本和費用金額（不含稅）不變的前提下，增值稅稅率下調，利潤總額的增加主要來源于稅金及附加。營業利潤加營業外收入的和，與營業外支出的差構成了利潤總額。該案例中是不包含營業外收支的，所以該案例的利潤總額就是營業利潤。雖然此案例營業利潤增長較為小，但是還是能夠反映增值稅稅率下調對公司業績的增長有促進作用。

（三）對企業生產銷售的影響

在該案例中，該制造企業在采購材料、成本費用不變的前提下，調整后的增值稅總額比調整前的少繳122.9（529.3-652.2）萬元，占調整后的整個利潤總額的7.24%。這一結果充分說明了國家實施增值稅下調的效果是明顯的，可以使得制造企業繳納的增值稅減少。根據利潤總額和增值稅來看，該例題中制造企業的利潤總額有所增加，而利潤總額的增加可以更好的推動企業的生產和銷售。增值稅下調了3%，企業不僅可以少繳納稅費，也可以減輕企業的經濟方面的負擔，股東分紅便會增多，進而促進企業人員干勁增加，使得企業生產和銷售增多，讓制造業朝著更好的方向發展。

從上面的舉例來看，在增值稅稅率下調了3%的情況下，不管是利潤總額，還是生產銷售都呈現著一種上漲的趨勢。由此，對制造業內部的生產、銷售有著積極的推動作用。

（四）對制造業的升級轉型的影響

隨著互聯網、人工智能等高新技術企業的迅速發展，對傳統的制造企業不斷沖擊。如果大多數的傳統制造企業僅僅只憑借著人力去發展，沒有太多的科技含量，這樣會使制造企業在經濟發展道路上越走越窄。然而增值稅的下調會釋放“紅利”，對制造企業的供給側、經濟增長以及提高制造企業技術都有積極的影響，制造企業應該抓住時機，促進企業技術提升，實現升級轉型，使自身逐漸走出艱難困境。

1.從供給側考慮。增值稅稅率下調，會適當的釋放一些減稅紅利，那么制造企業也將有充沛的現金流來支持自身進行生產工藝的改革、豐富產品款式、提升產品品質等。同時，也會使得制造企業的貨物價格在一定程度有所降低，從而使企業的銷量增加、盈利回升，又減輕了制造行業的經濟負擔。

2.從制造企業經濟方面考慮。一方面，增值稅下調會使得產品成本降低，產品價格也會隨之降低，這有利于促進生產消費，增加企業的收入。另一方面，增值稅下調可以降低制造業企業流轉環節的稅負，也提高了企業利潤率以及增加企業資本積累，使企業有足夠的資金用來創新和擴大規模，從而促進企業的經濟的發展和提高。

3.從制造企業技術方面考慮。制造業作為增值稅下調幅度最大的行業之一，又隨著制造業的發展不容樂觀，所以必須加快升級轉型的步伐。制造企業想要在優勝劣汰的經濟市場中存活下去，如果只依靠政策的優惠或者國家的扶持是遠遠不夠的。增值稅稅率下調，推動制造企業減輕稅負，從而可以從釋放“紅利”去加大傳統制造企業對科技的投入，充分利用互聯網、人工智能等現代高科技術，實現傳統制造企業的轉型升級。

總之，增值稅的下調，對制造企業的經濟、利潤、技術等方面都產生了積極的影響。所以制造企業應趁此機會，最終實現自身的升級轉型，使自身邁向一個新階段。

三、結束語

隨著我國經濟的迅速發展以及國際市場的競爭壓力加大，2019年的增值稅稅率的下調，是國家對稅制的進一步深化改革，也是推動制造行業的發展和促進經濟增長的一種重要舉措。而增值稅稅率的下調，才是真正的減稅，對制造業的經濟以及整個行業的升級轉型有著重大的意義。降低企業稅負水平，有利于企業提升利潤率，激發企業擴大資本開支、增加研發支出和專利申請數量，更多地注重技術進步。制造業要充分利用政策，竭力去進行資源整合，實現資源優化配置，促進產業結構優化，進一步升級轉型，節約交易成本，提高有效經濟總量。

參考文獻：

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