內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

丁文卿

【摘要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為企業(yè)注入了生機(jī)和活力，但是，同時(shí)也面臨著許多挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)中十分重要的一環(huán)，關(guān)系著企業(yè)能否良性發(fā)展。所以，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，尤其要注重內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)。因此，本文研究了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理? 內(nèi)部審計(jì)? 應(yīng)用策略

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，同時(shí)要做好內(nèi)部審計(jì)。但是一些企業(yè)中，在內(nèi)部審計(jì)方面存在很多問(wèn)題，如不重視內(nèi)部審計(jì)工作、其相關(guān)制度也不完善、獨(dú)立性也相對(duì)缺乏等。因此，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投入，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其作用，從而保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作不重視

在企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)占有重要的地位。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)把經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)的主要發(fā)展目標(biāo)，忽略了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。因此，很多企業(yè)管理人員也相應(yīng)地不重視內(nèi)部審計(jì)，甚至對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的概念和作用沒(méi)有過(guò)多的了解。這一方面使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法落到實(shí)處，另一方面也使企業(yè)存在很多隱患，如發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、內(nèi)部員工挪用公款……同時(shí)，企業(yè)不注重內(nèi)部審計(jì)，可能導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，嚴(yán)重甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使其工作具有科學(xué)性和公正性。同時(shí)要有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使其全部功能得以實(shí)現(xiàn)。但是，在現(xiàn)實(shí)的一些企業(yè)中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)方面的制度制定和管理，存在很多問(wèn)題，顯得不盡人意。例如，內(nèi)部審計(jì)制度的不完善，會(huì)使得相應(yīng)的審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏制度依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，也缺乏足夠的規(guī)定支持，也就無(wú)法正常地完成任務(wù)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)果存在誤差，影響整個(gè)財(cái)務(wù)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，相關(guān)規(guī)定缺乏權(quán)威，是企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一大主要問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家相關(guān)部門(mén)通過(guò)調(diào)查研究確立的企業(yè)必須進(jìn)行的工作。在實(shí)際中，一些大型的企業(yè)能夠遵守相關(guān)規(guī)定，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，開(kāi)展積極的審計(jì)工作。但是，大多數(shù)的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，要不依附國(guó)家相關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)，要不就由財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，進(jìn)而影響一些審計(jì)工作結(jié)果的合法性與真實(shí)性。而后者內(nèi)部審計(jì)合并到財(cái)會(huì)部門(mén)，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能名存實(shí)亡，使得企業(yè)對(duì)下屬各部門(mén)的實(shí)際審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)，其結(jié)果的準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。如此，企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成為一紙空話，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)令人擔(dān)憂。

（四）審計(jì)人員水平待提高

隨著時(shí)代的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作變得越來(lái)越重要，尤其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)水平要求越來(lái)越高。但是，現(xiàn)階段從業(yè)審計(jì)的人員，其水平參差不齊，而且大多數(shù)人的取證運(yùn)用手段較為傳統(tǒng)，已經(jīng)不適用于日新月異的審計(jì)工作。同時(shí)，部分審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，習(xí)慣以自己多年從業(yè)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，對(duì)審計(jì)資料和相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行主觀分析，不遵從企業(yè)制定的審計(jì)制度，從而造成漏審和錯(cuò)審情況的發(fā)生，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在不確定性。此外，一些審計(jì)人員職業(yè)道德低下，接受審計(jì)對(duì)象的“好處”，在審計(jì)工作中存在包庇行為，對(duì)審計(jì)結(jié)果弄虛作假，導(dǎo)致審計(jì)失真，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用策略

（一）重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中是十分重要的，所以企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的概念作用及其每個(gè)環(huán)節(jié)都要有清晰的認(rèn)識(shí)。開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)，有利于清晰企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的真實(shí)情況，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行。同時(shí)，真實(shí)的審計(jì)結(jié)果有利于企業(yè)調(diào)整運(yùn)營(yíng)方針，對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行有效的分配，防止資金無(wú)效流失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，運(yùn)用多種手段，優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)工作的效率，保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)制度的完善是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的重要保障。所以企業(yè)要立足社會(huì)發(fā)展，順應(yīng)時(shí)代，完善內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)制度的完善不是一躍而就的，而且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致審計(jì)工作的不斷復(fù)雜化，所以企業(yè)在制定相關(guān)制度時(shí)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，用科學(xué)來(lái)保障審計(jì)工作的真實(shí)性，用信息系統(tǒng)來(lái)減少人工操作的不確定性。這就要求企業(yè)要引進(jìn)相應(yīng)的審計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)人員在工作中要準(zhǔn)確地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，讓系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行精確的分析，減輕審計(jì)人員的工作量，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確。此外，完善的制度使審計(jì)人員的工作有相應(yīng)的依據(jù)，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有獨(dú)特的地位，關(guān)系著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，所以企業(yè)要設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確保其獨(dú)立性。同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)需要，合理調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其它機(jī)構(gòu)的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)行專業(yè)的策劃，為其合理定位，保障審計(jì)人員的相應(yīng)審查權(quán)限，確立其在企業(yè)中的監(jiān)督權(quán)威。此外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作人員要嚴(yán)格要求，劃清其與財(cái)務(wù)部門(mén)的管屬關(guān)系，保證其獨(dú)立的審計(jì)地位。而且，要加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核制度，審計(jì)結(jié)果要由專門(mén)的管理人員進(jìn)行討論核查，確定最終的審計(jì)成果。

（四）提高審計(jì)人員水平

審計(jì)人員的專業(yè)水平是衡量審計(jì)工作有效性的重要依據(jù)。所以，企業(yè)要提高審計(jì)部門(mén)的準(zhǔn)入門(mén)檻，核實(shí)應(yīng)聘人員的從業(yè)資格證書(shū)，認(rèn)真考核應(yīng)聘人員的專業(yè)知識(shí)與實(shí)際操作能力。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，還要嚴(yán)格考察應(yīng)聘人員的職業(yè)道德。對(duì)于在崗審計(jì)工作人員，企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，使其跟緊審計(jì)行業(yè)發(fā)展的步伐，及時(shí)掌握最新的審計(jì)知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該要求審計(jì)人員定期整理并上交自己的審計(jì)工作報(bào)告，檢查他們的工作成果，預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、小結(jié)

在企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的重要性是無(wú)可代替的。所以，企業(yè)要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，運(yùn)用各種策略，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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