會計電算化對審計的影響及對策研究

曹舒蕾

【摘要】伴隨著當前科學技術的飛速迅猛發展，計算機已經能夠十分有效且便利地讓會計信息處理在會計領域中的使用和發展發生了突飛猛進的進步。本文分別從會計電算化對企業審計工作產生的影響、會計電算化和審計有機融合兩個方面展開分析研究，以期能夠更好實現當前審計工作的順利進行與發展。

【關鍵詞】會計電算化 審計 對策 影響

一、會計電算化下審計的現狀

會計電算化審計作為計算機系統環境中的一顆新星，與會計電算化一樣與發展相比有一些差異。隨著科學技術的進步，計算機信息技術發展得越來越快，受到了越來越多企業的歡迎，有很多的公司都開始引入會計電算化，這大大減少了會計人員的工作數量。工作提高了效率，同時也保證了質量。然而對于審計人員來說，計算機審計是必然的結果。根據其發展的不同階段，計算機化審計有三種方式。（1）繞過計算機審計：在會計電算化系統內的文件和程序進行審核的情況下，審計人員一般是利用計算機進行指令傳輸，這種方式只需要審查輸入數據和打印輸出資料機器管理制度便可以達到。此種審計方式的優勢就是在于可以進行重點檢查核對，同時進一步方便對輸出結果正確性的驗證，但此種方法一般只在經濟業務比較簡單且內部控制制度比較完善的單位適用。（2）穿過計算機審計：此種方式需要對計算機內的程序和文件進行審查，與此同時還需要對輸入、輸出數據進行審查。上述中的繞過計算機審計與此種方法形成了強烈的對比。其優勢就在于審計范圍的擴大，劣勢就在于審計技術相對復雜。（3）計算機輔助審計。其是指通過各種計算機技術與手段輔助電算化系統審計進行。它存在于審計計劃、實施和報告的全過程。

將會計電算化審計應用到會計領域之內，能夠對企業的會計工作發揮十分重要的推動作用，在很大程度上推動了會計電算化的健康平穩發展。第一，以計算機為工具，發現問題，使會計電算化系統環境得到安全保障;第二，在會計電算化環境下充分保證會計數據的可靠性與真實性;第三，伴隨會計電算化審計的發展，其可進一步促進完善會計電算化的內部管理體系。

二、會計電算化對審計的影響

（一）會計電算化對審計標準的影響

對于傳統財務核算，目前存在著許多審計標準和準則。由于電算化條件下的的對象、線索、方法和技術的改變，傳統的審計標準不再適用現行的審計環境。因此電算化審計人員常常因此而苦惱，必須通過經驗來判斷。在傳統的財務核算審計工作里，有很多國家的審計領域都確立了比較明確的標準和規則，舉例來說，主要有審計工作人員的相關標準、審計報告的有關標準、獨立審計的有關準則、會計的職業道德規范等等。為了能夠使得會計電算化發展過程中提出的各種要求與標準得到充分保障，必須要制定與之相適應的工作標準來盡可能地滿足這些提出的新要求。

（二）會計電算化對審計風險的影響

在會計電算化的大背景下非常有效地打破了過去比較傳統的會計崗位的分配，企業的內部控制的相關規則和要求也隨之發生了一些改變。面對網絡會計模式存在的開放性與會計信息資源共享性，不法份子很容易利用這一特點非法修改和竊取會計信息，并且也很容易被對手截取或竊取信息。會計數據經常性地遭受惡意的篡改，嚴重地影響了企業會計信息的安全性與完整性，使會計信息的質量很難能夠得到有效的保障，除此之外，企業的會計信息的安全也受到了來自各個方面的威脅。正是因為如此，使得企業的風險更加難以控制和防范。在當前企業會計電算化的大背景下，將會計信息存儲到磁介質里面，在經過修改之后也不會留下任何的痕跡。所以，即使別人惡意篡改了相關的數據，也很難能夠發現有人對會計數據進行了篡改，如此一來，也就必然會增加審計工作人員在檢查過程中的意外和風險。

（三）會計電算化對審計內部控制的影響

現代審計指的是基于企業的內部控制體系評價進行的抽樣審計，也就是說審核工作人員將對接受審計單位內部控制的意見作為主要的參考依據，在此基礎上制定合理的審計計劃，然后進一步明確進行抽查時候的具體的范圍。在當前會計電算化的有關系統里面，企業絕大部份的會計信息都會存儲在計算機上，而且還會把會計電算化系統中一部分的職責進行明確細致的劃分，通過這種方式能夠很好地降低對企業的會計信息的限制。舉個例子來說，在傳統的手工操作的過程中，各種各樣的檢查和控制，一般來說都是通過手工操作來進行。但是在進行會計信息的電腦化之后，憑證內部存在的差異也僅僅只是在數據排列方面上的變化，實際上也就是說，賬戶里面并不存在著區別。企業會計制度的內部控制，尤其是程序控制，已經成為了落實會計電算化過程中必須要面臨的新的課題。一般來說，它需要計算機檢查。審計人員要及時向被審計單位提出問題，所以他們需要全面熟悉會計電算化信息系統內部控制的薄弱環節。

（四）會計電算化對審計內容的影響

在過去人工使用的背景之下產生的各種各樣的審核方法一般來說都是集中在檢查各種各樣的紙質信息，而且必須要將責任落實到每個人，只有這樣子才能夠更好地確定究竟應該讓誰來承擔責任。企業的審計工作不單單必須要對企業內部控制系統、通過計算機輸入的各種各樣的數據以及通過計算機打印產生的各種各樣的數據作出各種審計，而且還應該針對計算機系統中各種各樣的程序作出全面而細致的審計。這就是因為系統的合規性、合法性會在很大程度上影響著計算機系統的功能以及發揮的控制功能。假如系統的應用程序存在問題或者不符合相關的法律規定的話，計算機會按照固定的程序對會計事務進行一定的處理，如果這個時候計算機的程序存在錯誤的話，計算機依據根據錯誤的程序對這些數據做同樣的處理的話，企業財產就會很容易被一些心存惡意的不法人員利用，企業的信息和財產也就必然會遭受到嚴重的威脅

三、會計電算化與審計有效結合的建議

（一）完善電算化審計標準與準則

盡管計算機的審計過程不會改變審計的具體目標，但是會計電算化的進行會造成相關數據的存儲介質的磁存儲都會進行自動化處理，如此一來也就必然會減少一些能夠通過肉眼看見的審計線索，很大程度上推動了會計審計證據的消失，而且一旦出現了經濟犯罪，就更加難以會被發現，審計過程中可能出現的意外和風險也就必然會越來越多。從目前的情況來看，中國還并沒有制定出新的標準以及相關的指南，審計工作人員的整體質量也不是很好，提出的具體要求也沒有那么的嚴格。所以說，應該根據當前制定的統一的審計要求創建起一套符合當前會計審計要求的相關要求和標準。我國也應該積極地去學習一些相關的要求和制度。在制定相關的標準以及具體的指導方針的時候，我國目前在會計電算化過程中提出的相應的標準以及各種各樣的準則也應該逐漸地和國際標準接軌，如此一來也能夠更好地提供相應的服務。財務管理機構必須要有需要對會計軟件進行評估，還應該對軟件進行標準化處理。在對計算機系統進行內部控制和評價的過程中，還有審計方法以及對相關證據的收集制定一些比較具體的要求的時候應該內容。

（二）增強對會計電算化系統可靠性的審計

下面的幾個方法能夠十分有效地提高對會計電算化系統比較可靠的審計：（1）系統設計和模塊劃分是否科學合理;（2）檢查數據流程圖在描述經濟業務流程時的正確性;（3）檢查系統能夠對運輸車的相關的數據作出相關的檢測，系統的輸出能否滿足相關的要求。（4）審查的過程以及程序描述過程中的準確性和科學性。

（三）加強對內部控制制度的審計

全面細致的內部控制系統能夠十分有力地保障資產的安全。可以使用已經建立的會計電算化相應的系統在企業的具體審計業務活動中控制和分離企業職能，并劃分不相容的職責，按照責任明確的原則建立責任分工，相互制約，也可以制定一套嚴格的會計數據處理標準程序來控制數據流。假如會計電算化系統中的相關憑證（如憑證，報表文件和賬簿）可以通過打印輸出留給審計跟蹤，那么切記會計數據不可直接進行修改，且必須要按照輸入、審核記賬和結賬等步驟過程進行。

（四）加強會計電算化系統的直接審計

會計電算化系統中的直接審計也被稱為計算機審計。審計方式和具體的方法都對會計電算化系統對相關數據的處理的手段提出了一些新的要求和意見，并且針對具體的意見提出了一些比較具有針對性和可行性的措施和策略。審計技術與具體的審計方法的選擇都必須要與最終的審計對象表現出來的具體特征相適應。因為目前一些新的數據處理手段能夠有效地改變過去對數據的輸入，處理以及對數據的實際導出手段，所以說審計工作人員僅僅只能夠直接檢查產生這些會計信息的系統的應用程序是不是滿足相關的要求。進一步確定會計電算化系統對相關數據的處理結果是否準確可靠，能否滿足相關的要求。

結束語

總而言之，會計電算化下審計的發展能夠為企業會計相關工作的進行提供眾多的便利，能夠有效地提高會計工作的效率。在會計電算化發展的背景之下，只要審計工作人員掌握了在進行會計電算化審計的時候需要使用的各種各樣的相關的財務處理軟件、審計工作使用的軟件、輔助審計工作使用的軟件等相關的知識，而且在審計的時候必須要切實地強化對企業財務軟件數據的自始至終的全方位的審計，而且還必須要增強對企業的內部控制的審計，通過這些方式來提高計算機審計的能力以及計算機審計的有效性。

參考文獻：

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