從預算業務層面淺談事業單位內部控制的建設

林樂

摘要：近年來，隨著我國政治民主化進程的加快，經濟市場化的高速發展，對事業單位提出更高要求，為此需要事業單位不斷加強內部管理，完善內部制度，做好內部控制，防范舞弊，預防腐敗。本文從預算業務層面控制，探索事業單位內部控制建設。

關鍵詞：內部控制 預算業務層面 預算控制

一、預算業務控制對事業單位內部控制的重要性

（一）事業單位內部控制目標

事業單位內部控制是事業單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，包括以下五個方面：1.合理保證單位經濟活動合法合規;2.合理保證單位資產安全和使用有效;3.合理保證單位財務信息真實完整;4.有效防范舞弊和預防腐敗;5提高公共服務的效率和效果。

（二）預算業務控制

事業單位預算實行“一個部門一本預算”綜合的預算管理，包括事業單位依法取得的包括所有財政性資金在內的全部收入和支出，統一形式，統一編報內容，反映在一本預算中，統籌安排，綜合平衡。也就是說，做預算工作相當于預測和掌握事業單位接下來一整年的所有經濟活動，做好預算工作，可以良好實現事業單位的內部控制的目標。運用預算會計把單位的運行狀況以數量和金額的具體形式表現出來，在預先設定的目標范圍中控制各業務活動，合理保證單位進行合法合規的經濟活動;合理計劃和統籌安排預算期內資金，將資金的支出范圍限制在預算安排內，避免盲目的擴大范圍支出，增強資金管理的約束力，合理保證單位有效安全地使用資產;預算控制可以調節各部門之間的矛盾，使之相互協調、相互監督，營造良好的運行環境，科學規范預算管理。同時，實現預算和決算公開，接受公眾監督，在預算管理中引入績效考核，防范舞弊，增加效率，提高效果。

二、從預算業務層面進行內部控制建設

預算管理是一個持續改進的過程，分為編制、執行、考核三個階段，預算編制主要是預算目標的確定，根據預算目標編制、匯總與審批預算;預算執行主要是預算分解、分析、控制等內容;通過定期或動態的預算考核，找出存在的問題并采取糾偏措施。這些業務環節相互關聯、相互作用，不斷地循環，從而實現對單位所有經濟活動的監控。

（一）預算編制

1.落實全員參與的預算編制責任。預算管理是所有部門的事情，不能僅僅是財務部門的工作，應全員參與，上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工都要參與預算編制和實施。建立包括預算編制、審核、執行、調整，資產管理，基建管理等部門或崗位的溝通制度。2.強化相關部門的審核責任。歸口的管理部門和單位的財會部門分別審核預算建議數及基礎申報數據。歸口的管理部門根據業務部門的工作計劃進行合理性審核，審核工作安排和資金用度。財會部門進行合規性復核，即審核預算安排是否符合國家的規定，業務部門的預算建議數是否符合標準等。3.采取立項評審方式。對于建造工程、大型修繕、大額物資采購等重大預算項目，按照財政等相關部門的政策法規綜合該預算項目的目標、效果和金額進行評審。立項評審可以有三種方式選擇：指定專業機構評審;成立評審小組自行組織評審;委托外聘專家或中介機構等進行外部評審。

（二）預算批復

1.分解內部預算指標。財會部門收到財政部門（或上級部門）的年度批復后，及時將本年度的內部預算指標在年度預算總額控制范圍內細化，按照各部門（及下屬單位）的業務工作計劃，限定各項支出的標準、用途和金額，對預算資金進行分配。2嚴格控制內部預算追加。明確相關制度和審批流程，實行定期集中辦理預算追加工作，拒絕不合理的預算追加調整。除突發性重大事項外，超過規定時限原則上拒絕辦理。

（三）預算執行與調整

1.控制預算執行申請。業務部門（及下屬單位）根據指標批復時的業務范圍和經費支出管理辦法細則，不可超過可用指標。申請使用時，一一對應指標額度、支出事項和執行申請。2控制預算執行分析。在單位內部建立預算執行分析機制。一個季度召開一次預算執行分析會議進行預算分析。在預算分析會中通報各部門（及下屬單位）本季度的預算執行情況，提出本季度預算執行所碰見的障礙和問題，盡可能找出改進措施，提高執行的時效性。

（四）預算考核

1.決算控制。每年年初做好單位年度決算報告，總結上年度預算執行情況，并為下年度預算編制提供數據基礎。同時進行決算公開，接受社會監督，讓人民群眾參與到政府工作的管理中，完善公共資金管理的薄弱環節，有利于反腐倡廉建設。2績效評價控制。在事業單位中建設績效管理，在績效管理中真實反映預算管理工作，將績效管理范圍覆蓋到各級預算單位和所有預算資金，從項目支出層拓展到整體支出，推動“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程績效管理。將績效評價結果納入部門年終目標考核的內容，作為第二年單位安排項目和分配經費的重要考量因素，靈活運用資金管理，對無效目標或績效目標偏低的，不予安排或相應削減;及時反饋績效評價，把成功的經驗推廣.把當年無法解決的問題轉入下一個PDcA循環中解決;同時公開績效評價結果，增加透明度，從而“倒逼”各事業單位提高預算資金使用效益。

結束語：如果國家是機器，那么事業單位就是零部件，而良好的內部控制則是維護零部件的工具。事業單位需要根據自身特點和所處的環境，從建立全體員工共同參與的預算管理理念起，構建完善的預算控制體系，健全預算績效管理機制，使預算控制覆蓋到編制、批復、執行、調整、考核等各個方面，從而實現預算目標控制，以能夠更好地為社會提供公益性服務。