完善內(nèi)部控制制度 加強往來帳款管理

林萍

【摘 要】往來賬款的產(chǎn)生主要是企業(yè)日常經(jīng)營活動，在當(dāng)前競爭越來越激烈的市場環(huán)境下，許多企業(yè)存在著產(chǎn)品同質(zhì)化的問題，為了促進企業(yè)的良好發(fā)展，企業(yè)一般會采取擴展銷售的方式，這樣導(dǎo)致的后果是企業(yè)對商業(yè)信用的利用而增加一些往來賬款。較多的網(wǎng)絡(luò)賬款將給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來不良影響，如果沒有采取有效方法進行管理，將在一定程度上影響企業(yè)經(jīng)營，將直接影響會計信息的真實性、準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，往來賬款管理的加強刻不容緩。本文從內(nèi)部控制的概念出發(fā)，分析了企業(yè)往來帳款管理中存在的問題，之后探究了有效的解決對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；制度；往來帳款；管理

在當(dāng)前市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，其在促銷時越來越多的應(yīng)用商業(yè)信用，由于受到市場信用風(fēng)險因素的影響，企業(yè)間相互拖欠的現(xiàn)象屢見不鮮，使企業(yè)增加了大量的往來款；另外，有的企業(yè)沒有落實好財務(wù)及管理工作，使得不屬于往來賬款的經(jīng)濟內(nèi)容與往來賬款相混淆，包羅萬象的往來賬款勢必會增加往來款[1]。因此，為了減少企業(yè)資金的占壓，應(yīng)重視內(nèi)部經(jīng)營管理的改善，同時需在往來賬款管理方面加大力度，本文就針對企業(yè)往來賬款管理存在的問題進行分析，并提出有效的解決策略。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，單位內(nèi)部采取的一系列相關(guān)措施，包括組織、計劃、程序、方法等，其發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在制約、調(diào)節(jié)方面，以達到經(jīng)營效率的提高，實現(xiàn)管理目標(biāo)。一般情況下，授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、財產(chǎn)物資控制、業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)容是內(nèi)部控制行為的主要部分，企業(yè)希望采取這些舉措增加經(jīng)濟效益，使資產(chǎn)安全得到保證，使會計信息質(zhì)量得以提高，使經(jīng)濟信息真實性有所增強，內(nèi)部控制要素是實現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的前提條件[2]。

二、企業(yè)往來帳款管理中存在的問題

1.定期或不定期對賬

定期對賬是決定往來賬管理成效好壞的一個重要因素，定期對賬能夠保證往來賬款與實際情況相符合，但是對賬應(yīng)按照計劃實施，不可太過頻繁，不然將使欠款企業(yè)不愿配合相關(guān)工作，從而導(dǎo)致企業(yè)極易出現(xiàn)混亂的往來賬款，直接影響今后催款清賬工作的開展。

2.往來賬款的定期清理

有的企業(yè)實際中的壞賬依然是以往來款的方式在賬戶中長期掛賬，由于沒有及時處理這些壞賬，將會給資產(chǎn)的真實性帶來一定影響，從而極易出現(xiàn)混亂往來賬款。因此，對壞賬進行定期處理十分有必要，其能夠使往來賬目得到良好的清理。

3.已銷賬的往來款未得到妥善的管理

在處理應(yīng)收賬款過程中，有的企業(yè)是以壞賬的名義去處理的，對于一些后期被收回的賬款來說，因相關(guān)人員沒有按照相關(guān)規(guī)定有效處理，而是將其私吞，將其放在自己的小金庫內(nèi)；有的企業(yè)還存在貪污一些本不該支付的款項，這將給企業(yè)內(nèi)控環(huán)境帶來極大的影響，這種行為是內(nèi)部控制的禁忌。

4.利用往來賬款隨意進行利潤的調(diào)節(jié)

采用網(wǎng)絡(luò)賬款進行利潤的隨機調(diào)節(jié)，將會直接誤導(dǎo)財務(wù)信息的使用者，這種現(xiàn)象導(dǎo)致的后果是給使用者帶來一定損失。

5.出租賬戶幫助他人套取現(xiàn)金

有的往來賬中的款項的經(jīng)濟內(nèi)容沒有明確，協(xié)助他人轉(zhuǎn)款是其往來進出的主要目的，尤其對于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員來說，其在借企業(yè)現(xiàn)金時是通過借備用金的方式，還款是以銀行轉(zhuǎn)賬的方式，這種套現(xiàn)行為與資金管理規(guī)定相違背。

6.不科學(xué)的賬務(wù)處理

在往來賬賬戶的記賬過程中，由于沒有按照業(yè)務(wù)規(guī)定實施，賬戶內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)一些與經(jīng)營業(yè)務(wù)不搭邊的款項，企業(yè)管理往來款必定會受到不良影響[3]。

三、解決方法

1.實施風(fēng)險評估，避免風(fēng)險發(fā)生

銷售收入、市場占有率與企業(yè)盈利水平之間的關(guān)系十分密切，當(dāng)前企業(yè)在這兩個方面還存在著一些盲目性，因此，許多管理者是以開放的狀態(tài)面對客戶的賒賬管理。這種方式將會導(dǎo)致企業(yè)往來賬風(fēng)險的增大，給企業(yè)的經(jīng)營埋下安全隱患。為了達到企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效控制，因此，為了保證賒銷管理效果，對該管理制度進行完善健全是關(guān)鍵，信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策、利息條款應(yīng)包含于賒銷管理、信用評估內(nèi)，通過對各類信用風(fēng)險進行評估，以達到預(yù)防風(fēng)險、避免風(fēng)險的目的。

2.創(chuàng)建良好的意識環(huán)境

企業(yè)往來賬款的管理效果在很大程度上受到管理者因素的影響，如果其對往來賬款擁有較強的意識，那么將會獲得理想的管理效果。首先，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)識到往來賬款的重要性，同時加強責(zé)任人對其重視程度；使責(zé)任人應(yīng)改變以往被動管理態(tài)度，應(yīng)主動的做好往來賬的管理工作；其次，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到往來贓款的管理效果，因此，會計人員以不斷學(xué)習(xí)專業(yè)的基礎(chǔ)知識，提升自身的綜合水平，企業(yè)在安排賬款管理人員時，應(yīng)考慮到其是否擁有較強的責(zé)任心與積極主動的態(tài)度，使其認(rèn)真進行收賬款周轉(zhuǎn)率、實際收款比例壞賬損失率等的定期檢核；最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建良好的意識環(huán)境，可以通過制定考核機制的方式，調(diào)動工作人員的積極主動性，使其自覺的做好自身的本職工作[4]。

3.往來賬款管理制度的建立健全

（1）銷售與收款內(nèi)控制度：信用政策的制定是賒銷業(yè)務(wù)之前應(yīng)做好的工作項目，應(yīng)當(dāng)明確信用標(biāo)準(zhǔn)；同時需做好款項回收預(yù)案工作，為了防止出現(xiàn)人情賒銷、私自賒銷現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審批流程對賒銷行為進行審批。為了全面了解每個客戶的信用額度，企業(yè)銷售部門應(yīng)深入調(diào)查與詳細(xì)記錄賒銷客戶信用。為了避免壞賬而造成企業(yè)損失，編制往來賬款款賬齡分析表十分有必要，銷售人員再針對性的催款，需根據(jù)應(yīng)收賬款逾期情況及客戶信用情況實施。

（2）其他應(yīng)收款內(nèi)控制度：相關(guān)人員在處理其他應(yīng)收款時，應(yīng)分離資金收支與財務(wù)記賬，為了防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，幣收支經(jīng)辦人、審核人不能是同一個人，如果發(fā)現(xiàn)存在異常問題，應(yīng)將責(zé)任落實到個人。另外，為了防止出現(xiàn)備用金使用的不科學(xué)現(xiàn)象，企業(yè)以注重制定完善的備用金管理，要按照專門審批流程領(lǐng)用備用金，同時需控制備用金的用途，財務(wù)人員應(yīng)定期催繳備用金，以此使備用金的安全得到保障[5]。

（3）預(yù)付賬款內(nèi)控制度：應(yīng)將崗位分離原則落實到預(yù)收賬款管理中，付款審批工作與供應(yīng)商管理業(yè)務(wù)辦理不能由同一人負(fù)責(zé)，且需要注重商品及供應(yīng)商信用度的深入了解，商家應(yīng)達到信用度高的標(biāo)準(zhǔn)，需按照相關(guān)規(guī)章制度對預(yù)付貨款支出進行審批，避免款項支出隨意現(xiàn)象。

（4）應(yīng)付賬款內(nèi)控制度：在付賬款的分析過程中，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員應(yīng)加強交流與溝通，相互配合好工作，對付款程序進行規(guī)范，在資金流允許的情況下，首先應(yīng)支付的款項為有折扣的款項，同時需根據(jù)實際情況科學(xué)制定賬款清償計劃，同時妥善處理長時間無法追索的款項。

四、結(jié)語

總而言之，往來款項不僅關(guān)系到企業(yè)營運資金是否正常周轉(zhuǎn)，且與企業(yè)的經(jīng)濟效益有著密切聯(lián)系，為了防止出現(xiàn)資金風(fēng)險的發(fā)生，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善，加強往來帳款管理十分有必要，以此為促進企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻】

[1]劉清國.完善內(nèi)部控制制度 加強往來賬款管理[J].會計師，2016（19）：56-57.

[2]趙麗潔. 加強往來款項管理 完善內(nèi)部控制制度[N]. 山西經(jīng)濟日報，2013-06-03（007）.

[3]任海年，薛峰，吳曉勇.完善內(nèi)部控制制度 加強往來帳款管理[J].中國農(nóng)墾經(jīng)濟，2003（11）：53-54.

[4]丁文娟. 強化內(nèi)部控制制度 加強往來賬款管理[J]. 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟， 2004（3）：90-91.

[5]陳海奎， 繆榮玲， 周曉峰. 健全內(nèi)部控制制度 加強往來賬款管理[J]. 上海城市管理， 2004（s1）.