完善內部控制制度 加強往來帳款管理

林萍

【摘 要】往來賬款的產生主要是企業日常經營活動，在當前競爭越來越激烈的市場環境下，許多企業存在著產品同質化的問題，為了促進企業的良好發展，企業一般會采取擴展銷售的方式，這樣導致的后果是企業對商業信用的利用而增加一些往來賬款。較多的網絡賬款將給企業的資金周轉帶來不良影響，如果沒有采取有效方法進行管理，將在一定程度上影響企業經營，將直接影響會計信息的真實性、準確性。因此，企業內部控制制度的完善，往來賬款管理的加強刻不容緩。本文從內部控制的概念出發，分析了企業往來帳款管理中存在的問題，之后探究了有效的解決對策。

【關鍵詞】內部控制；制度；往來帳款；管理

在當前市場經濟迅速發展的今天，企業為了在激烈的市場競爭中站穩腳跟，其在促銷時越來越多的應用商業信用，由于受到市場信用風險因素的影響，企業間相互拖欠的現象屢見不鮮，使企業增加了大量的往來款；另外，有的企業沒有落實好財務及管理工作，使得不屬于往來賬款的經濟內容與往來賬款相混淆，包羅萬象的往來賬款勢必會增加往來款[1]。因此，為了減少企業資金的占壓，應重視內部經營管理的改善，同時需在往來賬款管理方面加大力度，本文就針對企業往來賬款管理存在的問題進行分析，并提出有效的解決策略。

一、內部控制概述

內部控制是指在一定環境下，單位內部采取的一系列相關措施，包括組織、計劃、程序、方法等，其發揮的作用主要體現在制約、調節方面，以達到經營效率的提高，實現管理目標。一般情況下，授權審批、不相容職務分離、財產物資控制、業務流程控制等內容是內部控制行為的主要部分，企業希望采取這些舉措增加經濟效益，使資產安全得到保證，使會計信息質量得以提高，使經濟信息真實性有所增強，內部控制要素是實現企業控制目標的前提條件[2]。

二、企業往來帳款管理中存在的問題

1.定期或不定期對賬

定期對賬是決定往來賬管理成效好壞的一個重要因素，定期對賬能夠保證往來賬款與實際情況相符合，但是對賬應按照計劃實施，不可太過頻繁，不然將使欠款企業不愿配合相關工作，從而導致企業極易出現混亂的往來賬款，直接影響今后催款清賬工作的開展。

2.往來賬款的定期清理

有的企業實際中的壞賬依然是以往來款的方式在賬戶中長期掛賬，由于沒有及時處理這些壞賬，將會給資產的真實性帶來一定影響，從而極易出現混亂往來賬款。因此，對壞賬進行定期處理十分有必要，其能夠使往來賬目得到良好的清理。

3.已銷賬的往來款未得到妥善的管理

在處理應收賬款過程中，有的企業是以壞賬的名義去處理的，對于一些后期被收回的賬款來說，因相關人員沒有按照相關規定有效處理，而是將其私吞，將其放在自己的小金庫內；有的企業還存在貪污一些本不該支付的款項，這將給企業內控環境帶來極大的影響，這種行為是內部控制的禁忌。

4.利用往來賬款隨意進行利潤的調節

采用網絡賬款進行利潤的隨機調節，將會直接誤導財務信息的使用者，這種現象導致的后果是給使用者帶來一定損失。

5.出租賬戶幫助他人套取現金

有的往來賬中的款項的經濟內容沒有明確，協助他人轉款是其往來進出的主要目的，尤其對于業務經辦人員來說，其在借企業現金時是通過借備用金的方式，還款是以銀行轉賬的方式，這種套現行為與資金管理規定相違背。

6.不科學的賬務處理

在往來賬賬戶的記賬過程中，由于沒有按照業務規定實施，賬戶內經常出現一些與經營業務不搭邊的款項，企業管理往來款必定會受到不良影響[3]。

三、解決方法

1.實施風險評估，避免風險發生

銷售收入、市場占有率與企業盈利水平之間的關系十分密切，當前企業在這兩個方面還存在著一些盲目性，因此，許多管理者是以開放的狀態面對客戶的賒賬管理。這種方式將會導致企業往來賬風險的增大，給企業的經營埋下安全隱患。為了達到企業經營風險的有效控制，因此，為了保證賒銷管理效果，對該管理制度進行完善健全是關鍵，信用標準、信用條件、收款政策、利息條款應包含于賒銷管理、信用評估內，通過對各類信用風險進行評估，以達到預防風險、避免風險的目的。

2.創建良好的意識環境

企業往來賬款的管理效果在很大程度上受到管理者因素的影響，如果其對往來賬款擁有較強的意識，那么將會獲得理想的管理效果。首先，各業務部門應認識到往來賬款的重要性，同時加強責任人對其重視程度；使責任人應改變以往被動管理態度，應主動的做好往來賬的管理工作；其次，會計人員的業務素質直接關系到往來贓款的管理效果，因此，會計人員以不斷學習專業的基礎知識，提升自身的綜合水平，企業在安排賬款管理人員時，應考慮到其是否擁有較強的責任心與積極主動的態度，使其認真進行收賬款周轉率、實際收款比例壞賬損失率等的定期檢核；最后，企業還應當創建良好的意識環境，可以通過制定考核機制的方式，調動工作人員的積極主動性，使其自覺的做好自身的本職工作[4]。

3.往來賬款管理制度的建立健全

（1）銷售與收款內控制度：信用政策的制定是賒銷業務之前應做好的工作項目，應當明確信用標準；同時需做好款項回收預案工作，為了防止出現人情賒銷、私自賒銷現象，企業應按照內部審批流程對賒銷行為進行審批。為了全面了解每個客戶的信用額度，企業銷售部門應深入調查與詳細記錄賒銷客戶信用。為了避免壞賬而造成企業損失，編制往來賬款款賬齡分析表十分有必要，銷售人員再針對性的催款，需根據應收賬款逾期情況及客戶信用情況實施。

（2）其他應收款內控制度：相關人員在處理其他應收款時，應分離資金收支與財務記賬，為了防止出現舞弊現象，幣收支經辦人、審核人不能是同一個人，如果發現存在異常問題，應將責任落實到個人。另外，為了防止出現備用金使用的不科學現象，企業以注重制定完善的備用金管理，要按照專門審批流程領用備用金，同時需控制備用金的用途，財務人員應定期催繳備用金，以此使備用金的安全得到保障[5]。

（3）預付賬款內控制度：應將崗位分離原則落實到預收賬款管理中，付款審批工作與供應商管理業務辦理不能由同一人負責，且需要注重商品及供應商信用度的深入了解，商家應達到信用度高的標準，需按照相關規章制度對預付貨款支出進行審批，避免款項支出隨意現象。

（4）應付賬款內控制度：在付賬款的分析過程中，財務人員與業務人員應加強交流與溝通，相互配合好工作，對付款程序進行規范，在資金流允許的情況下，首先應支付的款項為有折扣的款項，同時需根據實際情況科學制定賬款清償計劃，同時妥善處理長時間無法追索的款項。

四、結語

總而言之，往來款項不僅關系到企業營運資金是否正常周轉，且與企業的經濟效益有著密切聯系，為了防止出現資金風險的發生，對企業內部控制制度進行完善，加強往來帳款管理十分有必要，以此為促進企業的良好發展奠定基礎。

【參考文獻】

[1]劉清國.完善內部控制制度 加強往來賬款管理[J].會計師，2016（19）：56-57.

[2]趙麗潔. 加強往來款項管理 完善內部控制制度[N]. 山西經濟日報，2013-06-03（007）.

[3]任海年，薛峰，吳曉勇.完善內部控制制度 加強往來帳款管理[J].中國農墾經濟，2003（11）：53-54.

[4]丁文娟. 強化內部控制制度 加強往來賬款管理[J]. 內蒙古煤炭經濟， 2004（3）：90-91.

[5]陳海奎， 繆榮玲， 周曉峰. 健全內部控制制度 加強往來賬款管理[J]. 上海城市管理， 2004（s1）.