建立企業(yè)內(nèi)控制度防范資金風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策探討

魏淑麗

【摘 要】當(dāng)前加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的一個(gè)重要課題。本文介紹了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，闡述了企業(yè)建立內(nèi)控制度防范資金風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；防范；資金風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策探討

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費(fèi)。而要建立健全行之有效的內(nèi)控制度，應(yīng)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程重新組合，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺(tái)，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。

1、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

1.1明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，不相容職務(wù)的分離

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)該明確，并相互分離、相互制約。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程或幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)的兩名或兩名以上工作人員進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，相互制約。如匯出一筆物資采購(gòu)款項(xiàng)，應(yīng)由需求人填報(bào)物資采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)人審查數(shù)量、金額、內(nèi)容，會(huì)計(jì)人審核并編制付款憑證，出納人審核付款憑證后辦理匯款結(jié)算，前后應(yīng)經(jīng)過(guò)四個(gè)人或四人以上分工處理。

1.2明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策程序

重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，應(yīng)當(dāng)建立“三重一大”集體決策制度化、規(guī)范化，要體現(xiàn)決策人和執(zhí)行人之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權(quán)限過(guò)于集中，也要防止政出多頭。

1.3明確資產(chǎn)記錄與保管的分工及完整性

規(guī)定管錢(qián)、管賬、管物人員要相互牽制，如出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須由兩個(gè)人分別保管；財(cái)務(wù)人員離開(kāi)或調(diào)離工作崗位時(shí)，必須要在上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督下辦理正常的移交手續(xù)；對(duì)自制的原始憑證在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)一致等方面作出規(guī)定；各種賬簿記錄、原始憑證、報(bào)表資料等要保持完整的統(tǒng)一關(guān)系，真實(shí)反映交易軌跡，還要作到賬證、賬表、賬賬相符。

1.4明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以及對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)，以保障財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。

1.5明確對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是一種特殊形式。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行再監(jiān)督。

2、建立內(nèi)控制度防范資金風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策

2.1事前防范，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度

集中、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制是目前較為先進(jìn)科學(xué)的體制，其運(yùn)作模式為“三個(gè)統(tǒng)一、一個(gè)體系”，即資金管理統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一、財(cái)務(wù)人員管理統(tǒng)一，和一套科學(xué)的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系。

而資金集中管理又是財(cái)務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個(gè)方面。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財(cái)務(wù)預(yù)算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)業(yè)務(wù)上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)統(tǒng)一管理起來(lái)，有效控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)；銀行帳戶集中管理是對(duì)所屬單位的銀行帳戶實(shí)行審批制，強(qiáng)制核銷與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)或功能重復(fù)的銀行帳戶，并通過(guò)安全有效的資金管理系統(tǒng)時(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門(mén)按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報(bào)的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃公司的賬戶內(nèi)。

2.2做好資金完整性控制

即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，定期抽查核對(duì)存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

（2）銀行對(duì)賬單控制。通過(guò)及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

（3）物料平衡控制。按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中的量的平衡關(guān)系，檢查資金收支的完整性。

（4）業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)具體業(yè)務(wù)量的大小，分析業(yè)務(wù)量的合理性，復(fù)核其貨幣資金完整性。

（5）往來(lái)賬核對(duì)控制。定期與對(duì)方進(jìn)行往來(lái)賬函證的簽認(rèn)，確認(rèn)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金欠款是否真實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2.3改善貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。其控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。即對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)票據(jù)等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)帳實(shí)相符。

（2）庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。

（3）實(shí)物隔離控制。建立控制制度確保除實(shí)物保管之外的人員接觸不到實(shí)物，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜；對(duì)于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門(mén)臺(tái)賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時(shí)兌現(xiàn)。

2.4改進(jìn)貨幣資金合法性控制

主要是針對(duì)貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，重點(diǎn)控制大額資金的支付；通過(guò)嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過(guò)公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。

2.5注重貨幣資金效益性控制

服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。

（1）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金是以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。

（2）制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、價(jià)格等方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮增加的應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定科學(xué)合理的信用條件。

（3）加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)。企業(yè)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對(duì)實(shí)際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍，杜絕一切不合理開(kāi)支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。

3、結(jié)束語(yǔ)

總之，要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)務(wù)，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。同時(shí)要關(guān)注新形勢(shì)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制制度。

【參考文獻(xiàn)】

[1]于燕燕.企業(yè)建立內(nèi)控制度防范資金風(fēng)險(xiǎn)的思考.《經(jīng)濟(jì)視野》2013年 第3期

[2]李玉瑤.加強(qiáng)資金內(nèi)部控制防范資金安全風(fēng)險(xiǎn).《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》2014年 第22期.