基于財(cái)務(wù)信息化建設(shè)下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

張艷翎

【摘 要】自2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布以來(lái)，內(nèi)部控制建設(shè)越來(lái)越受到企業(yè)的重視。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)可以涵蓋企業(yè)的預(yù)算、報(bào)銷、核算等業(yè)務(wù)，是內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重點(diǎn)和核心。因此通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)效率，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)信息化建設(shè)；企業(yè)；內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化的重要性，結(jié)合自身實(shí)際，加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過(guò)信息化建設(shè)帶動(dòng)加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，提高內(nèi)控的科學(xué)性、及時(shí)性、有效性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重要性分析

（一）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)

1.通過(guò)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的流程設(shè)置，強(qiáng)化審批流程管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制。各單位可將單位規(guī)章制度陷入到財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中，通過(guò)流程設(shè)置規(guī)定各級(jí)別的權(quán)限，從而達(dá)到審批流程信息化的目的。

2.通過(guò)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)設(shè)置，強(qiáng)化不相容崗位相分離，加強(qiáng)內(nèi)部控制。不相容崗位相分離的原則是內(nèi)部控制中基本原則，尤其在財(cái)務(wù)部門，應(yīng)作為執(zhí)行規(guī)范的核心，通過(guò)信息化系統(tǒng)的崗位設(shè)置，可加強(qiáng)崗位管理。

3.通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)減少人為因素的干預(yù)，減少核算錯(cuò)誤或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)流程一經(jīng)確定，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中運(yùn)行，可減少原來(lái)的手工流程的人為干預(yù)，減少核算方面的錯(cuò)誤及財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)有利于信息共享，提高單位工作效率

目前，信息化建設(shè)越來(lái)越受到各大企業(yè)的追捧和關(guān)注。一般來(lái)說(shuō)，信息化程度越高的單位，決策的效率就越高，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力就越強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)信息是企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)資料，一個(gè)強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息整合后，高效地傳遞到?jīng)Q策者手中，提高決策效率。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以牽涉到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，高效的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)可以大大提高單位的工作效率。

（三）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)可提高內(nèi)外部監(jiān)督、審計(jì)效率

財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)可以將重要財(cái)務(wù)信息存放在系統(tǒng)中，方便領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員查閱，加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，還可以利用信息技術(shù)互聯(lián)優(yōu)勢(shì)，在外部審計(jì)時(shí)，直接調(diào)用查閱電子資料，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

二、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)存在的主要問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)受環(huán)境因素、安全因素等影響，存在各種問(wèn)題，尤其是在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的前期階段，主要表現(xiàn)在如下方面：

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重視程度不夠，推動(dòng)困難

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，尤其是單位的“一把手”的重視。但在實(shí)踐中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，思想固化，不愿意改變?cè)械淖龇ǎ瑢?duì)系統(tǒng)的建設(shè)、推行持消極態(tài)度；有的部門認(rèn)為信息化建設(shè)就是財(cái)務(wù)部門的事，不愿意抽出時(shí)間和人員參與其中，使得建成后的系統(tǒng)在執(zhí)行上存在困難。

（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)帶來(lái)的流程再造，使得開始運(yùn)行時(shí)效率降低

財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)會(huì)對(duì)部分原有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，會(huì)涉及到單位的各個(gè)部門，如果不能事先進(jìn)行規(guī)劃和宣貫，會(huì)對(duì)整個(gè)單位的運(yùn)行效率造成影響，主要表現(xiàn)在：一是在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，財(cái)務(wù)各崗位將會(huì)依照信息系統(tǒng)各崗位重新劃分，在崗位轉(zhuǎn)換過(guò)程中會(huì)存在各種不適應(yīng)；二是對(duì)各業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，信息化系統(tǒng)上線后，要求必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，同樣會(huì)因?qū)π孪到y(tǒng)的不熟悉造成工作效率的降低。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全性認(rèn)識(shí)不足，帶來(lái)安全隱患

部分企業(yè)往往因?yàn)橘Y金不充足為理由，或者一味追求信息化帶來(lái)的簡(jiǎn)便快捷，忽視了對(duì)信息化安全方面的投資，帶來(lái)了資金安全、財(cái)務(wù)信息泄露等系統(tǒng)安全方面的問(wèn)題。

三、如何通過(guò)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)意識(shí)，積極推動(dòng)業(yè)財(cái)融合

一是加大宣貫力度，強(qiáng)化企業(yè)尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。可以通過(guò)會(huì)議宣貫、培訓(xùn)、召開座談會(huì)等方式大力宣傳信息化知識(shí)，將信息化建設(shè)提高的單位戰(zhàn)略層面，使得單位員工重視程度并積極推動(dòng)業(yè)財(cái)融合。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化制度的落實(shí)考核，可通過(guò)將與單位績(jī)效掛鉤，提高重視程度。

（二）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)需遵循分步進(jìn)行，循序漸進(jìn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身現(xiàn)狀，逐步推進(jìn)信息化建設(shè)，可利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算模塊，逐步進(jìn)行推廣擴(kuò)展；此外，加強(qiáng)工程建設(shè)、人力資源管理、合同管理等模塊與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的對(duì)接，逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)中各業(yè)務(wù)模塊間的整合，最終形成以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為核心的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。

（三）以財(cái)務(wù)信息化為契機(jī)，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系

內(nèi)部控制要求各單位需建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，各企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為契機(jī)，將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)引入到審計(jì)監(jiān)督中，通過(guò)技術(shù)手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)控，提高監(jiān)督監(jiān)控效率，按照內(nèi)部控制的要求逐步建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

【參考文獻(xiàn)】

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