營改增環境下施工企業財務管理的應對方法

王英

【摘 要】自從營改增政策在我國實施以來，企業財務管理時刻面臨著巨大挑戰，特別是對于施工企業而言，在營改增環境下的財務管理存在著諸多問題，所以施工企業必須針對財務管理問題，找出正確應對措施，這對于施工企業而言極為重要。施工企業唯有降低銷項稅提高進項稅額，才能有效地降低企業增值稅。文章從工程建設各個流程對營改增背景下對財務管理問題應對方法進了深入探討與分析，以期能夠為施工企業營改增環境下下營改增財務管理水平提升提供有效參考。

【關鍵詞】施工企業；營改增；財務管理；應對方法

一、營改增相關概述

營改增，即是將原來征收營業稅變為征收增值稅，作為企業銷售的主要流轉稅種。營改增政策的實施對我國各個行業企業都產生了較為深遠影響，建筑工程施工企業也不例外。企業營業稅率與營業額是影響營業稅稅額的主要因素，基于對工程縱向分析，營業稅有著重復征稅問題，對于企業發展與市場經濟的發展極為不利。增值稅主要是對企業提供的勞務或者銷售產品所得的增值部分，按照一定稅率征收而來，如此便可有效避免重復征收企業稅費的問題，更好地推動市場經濟的快速發展。因此，施工企業在進行財務管理過程中，必須結合營改增的政策環境，采取積極有效措施，對企業財務管理進行完善、強化，更好地推動企業發展。

二、營改增環境對施工企業產生影響作用分析

（一）積極影響分析

1.優化企業管理

營改增可以使施工企業的生產運營模式發生轉變，進而優化企業管理。在進行稅制改革之前，企業固定資產，如機械設備等的更新費用被列入企業資本，對機械設備進行更新、維護會消耗施工企業大量資金，直接加大企業的資金流動壓力。營改增之后，施工企業在進行設備購置時即能夠享受稅費抵扣政策，進而減小企業購置設備的資金壓力，使施工企業施工技術得到進一步提升。

2.降低重復征稅

連續性是增值稅稅收的重要特征，能夠大幅減小重復征稅的可能性。企業的經濟活動能夠在增值稅發票上得到直接體現，而專用發票不但能夠作為企業的完稅憑證，而且還是企業賦稅連續性的重要保障。施工企業在進行材料采購過程中會產生增值稅，在工程施工過程中，各個相關部門也要根據營業額繳納相應比例的營業稅。完成施工之后，還應根據利潤繳納營業稅，此過程中就出現了重復征稅的問題。營改增之后通過專用發票將生產與銷售連接起來，有效解決了重復征稅的問題。

（二）消極影響分析

1.加重了施工企業稅負

營改增之后，施工企業的稅負稅率為11%，而在改革之前，施工企業的適用稅率為3%，可見稅改之后稅率變大。與企業營業稅計稅價格有所區別，增值稅是一種價外稅，而在營改增之后，正確掌握企業進項稅與銷項稅之間的平衡點，是施工企業到達降低稅負目的的重要條件，然而這對于施工企業而言具備較高難度。在實際操作中，施工企業部分項目建設過程中，因為材料、設備等的供應商缺少必要的資質，或者由于規模較小原因，使得施工企業無法獲得相應的增值稅發票。或者由于施工材料等的增值稅率比整體增值稅率要低，進而導致了企業稅負加重或是不能抵扣問題。

2.加重可企業財務負擔

在對增值稅繳稅、納稅義務進行完成的過程中，由于施工企業并不是即時對工程款進行結算，這就增加了施工企業經營性活動支出，大大加重了企業的財務負擔，并且將扣除增值稅之后的價格作為企業主營業務收入進行計算，直接減小了施工企業的凈利潤。

三、營改增背景下施工企業財務管理應對方法探析

（一）明確納稅主體

各個進行獨立核算的合法進行工商注冊的公司與分公司都是是增值稅的納稅主體。部分施工企業由于區域不同而采取不同的管理模式，然而在經營所在地進行工商注冊，其便成為了當地區域的增值稅納稅主體，因此施工企業必須根據注冊所在地區域的納稅環境進行納稅管理規劃的調整，確定施工區域增值稅管理范圍，提高企業稅收規劃的合理性。

（二）對企業規章制定進行針對性調整

施工企業在對項目管理的規章制度進行制定的過程中，必須以營業稅作為基礎。由于營業稅對于施工企業稅收管理而言極為重要，所以，在營改增政策背景下，施工企業必須在規章制度管理方面做出相應的調整，如此才能更好地適應新的稅收環境。而在施工企業實際的稅務管理過程中，在增值稅管理方面存在較大困難，因此施工企業應結合營改增政策要求，對企業規章制度進行針對性調整，并確保管理制度一定的獨立性，為施工企業穩定運行提供保障。

（三）為施工項目建立增值稅管理臺賬

營改增環境下，要求已經確定的項目來承擔增值稅。部分施工企業的增值稅是由不同區域復雜具體項目的分公司在當地納稅，這些分公司需要按月對地方的各個工程增值稅進行繳納，然而需要繳納的稅負必須進行復雜的計算才能得出企業需要繳納的實際金額。為此，在增值稅進行核算時，施工企業應根據各個項目建立增值稅的進、銷項稅管理臺賬，通過對增值稅稅負進行確定來明確其應負的經濟責任。

（四）招投標財務管理

施工企業在進行招投標過程中，工程造價管理是其財務管理的主要內容。營改增政策對于各個施工企業的影響是有所區別的，尤其是對于沒有進行發票管理或者管理方面不夠科學的企業形成了較大壓力，為此施工企業可以在招投標管理過程中，充分利用營改增政策的便利為企業爭取更多利益，通過提高工程造價的合理性，使企業的市場競爭力得到較大幅度的提升。

（五）工程合同管理

基于營改增環境背景，施工企業為確保財務管理的全面性，必須加強和建設單位、分包企業等的密切合作，尤其是在工程合同管理方面必須加強對以下方面的關注力度：

1.在合同中對于稅收適宜應進行合理地規范說明。營改增政策下，增值稅款由施工企業進行計算與上繳，建設企業不得代繳。

2.在簽訂施工合同時應在其中明確甲供材料發票不得開具給建設企業，而是應直接開具給施工企業，避免甲供材料的部分增值稅不能完全抵扣。

3.在合同中應對發票相關事宜進行明確與規范，對所開發票類型、時間及遺失責任等責任進行明確劃分。

（六）工程管理人員工資管理

施工企業的勞務支出包括了工程管理人員工資發放，不能進行增值稅進項抵扣，而在營改增政策實施之后，勞務公司通過采取一定方法事項增值稅抵扣。施工企業將工程管理人員掛靠至勞務公司，由勞務公司進行工資支付，勞務公司可用增值稅專用發票進行進項稅抵扣，如此施工企業減少了工資發放額度，節約企業成本。

四、結束語

營改增政策是我國稅務改革的重要轉變，極大程度上減小了施工企業稅務負擔，對于提高施工企業市場競爭力有著較大的促進作用。所以，施工企業為了更好地適應和利用營改增的稅務改革，應采取積極的財務管理方法，對自身的財務管理制度、方案等進行積極改進，進而在營改增稅改政策中獲取更大經濟效益。

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