湖南長城物流有限公司固定折舊籌劃

董一鳴

摘要：近年來我國物流行業發展迅猛，全國各地出現了多家集配貨、運輸、倉儲為一體的大型物流公司。本文以湖南長城物流公司為例，將其固定資產的折舊處理方式進行多方位的探討，并為其設計固定資產折舊的籌劃方案，以期探尋出物流公司固定資產的最佳管理模式。

關鍵詞：固定資產 折舊 籌劃

我們的物流行業做為新興行業在發展之初存在著許多不太成熟的管理手段，因此亟需探尋出一條科學有序的物流管理模式來支撐日益壯大的物流規模。下面我們就以湖南長城物流公司為例，從其固定資產的折舊管理入手，為該公司優化設計出適合其經營特點的管理方案。

一、湖南長城物流公司折舊方式存在的問題

湖南長城物流公司長期以來針對固定資產管理比較混亂，累計折舊的提取方面存在著許多問題：

（一）計提范圍不正確

長城物流公司在固定資產的折舊計提的范圍上比較模糊，根據我國規定，對于經營租出的固定資產仍應當按照正常使用的固定資產原則計提累計折舊，而該公司對于其中二輛大型掛車由于租給其他公司使用，因此在租期內未對這兩輛車計提折舊，使得累計折舊總額減少。該公司在2005年購入一輛水泥罐車用于來往工地運輸水泥，而近年來由于建筑行業不景氣，該車已三年未使用，按照固定資產累計折舊原則在進行納稅處理時應當停止計提該輛車的累計折舊，但長城物流公司仍對該輛車照常計提累計折舊，并就計提后的金額計稅，這樣就造成了少繳稅。同時在該公司所擁有的小型貨車中2010年購入的三輛到目前為止已提足累計折舊，由于車輛保養的好，仍在繼續使用，但此時應當停止計提其折舊，而該公司仍然照常計提此三輛車的折舊，處理不當。

（二）固定資產的更新改造處理不規范

長城物流公司自成立起已歷時近三十年，其所有的原車庫已不適應新型汽車的要求，對其進行更新改造，以確保公司的運力不受影響，但在更新改造過程中，對于庫房消防管線的鋪設及防火卷簾門的安裝在賬務處理時沒有去掉原車庫門的余值，這樣就增大了折舊計提的基數，致使累計折舊虛增。

（三）計提方法與實際相脫節

長城物流公司在對固定資產累計折舊處理時將所有的運營車輛統統采用工作量法計提折舊，其與車輛的實際運輸路線脫節，造成累計折舊與實際不符。對于有的車輛長年跑山區，路況崎嶇且時常伴有積雪，對于車輛的損耗無疑較大，這樣簡單地用工作量法計提折舊已經不能全面體現車輛的損耗彌補，因此在對這部分車輛計提折舊時應當適當增加工作量或引入損耗系數來調整其車輛的折損程度。

二、湖南長城物流公司折舊核算籌劃

（一）規范折舊處理，修正錯誤核算方式

首先對于出租的固定資產按照規定提取折舊，并補提自租出車輛起年度內應提的折舊金額：其次對于停止使用的水泥罐車不再計提折舊，并補繳稅款;再次對于更新改造計提折舊時應將替換下來的車庫門余值減去，就其差額計提折舊。最后對于車輛的工作量針對不同的線路引入路況調整系數來平衡其工作量。

（二）通過對比選擇最優的折舊方案

對于湖南長城物流公司的固定資產折舊方法中部分貨運車輛采用平均年限法，這一方法在抵稅方面與工作量法相比不具有優勢。以其中一輛60噸載重半掛汽車為例進行對比：

長城公司的企業所得稅稅率為25%，2010年購進一輛載重半掛車，核載60噸，該汽車原賬面價值為8萬元，凈殘值3000元，使用壽命預計5年。下面分別采用平均年限法和工作量法來對比二者的折舊抵稅效果：

方案一：平均年限法。由于該汽車的折舊年限定為5年，按照平均年限法的計算其年折舊額為：（80000-3000）÷5=15400元，該項固定資產逐年的累計折舊折現計算出其現值價值合計為：15400×0.909+15400×0.826+96×0.7.51+15400×0，683+15400×0.621=58366元，相應抵稅58366×25%=14591.5元。

方案二：工作量法。工作量法中行駛里程折舊法比較適合運輸企業，具體的以上述汽車為例：該汽車核定工作量為7.00000小時，五年內每年的工作量依次為20000小時、18000小時、15000小時、10000小時、7.000小時。五年內逐年累計折舊為：（80000-3000），7.0000×20000=22000元，（80000-3000）/7.0000×18000=19800元，（80000-3000）/7.0000×15000=16500元，（80000-3000）/7.0000×10000=11000元，（80000-3000）/7.0000×7.000=7.7.00元。同樣計算出該項固定資產的累計折舊總額折成現值合計為：22000×0.909+19800×0.826+16500×0.7.51+11000×0.683+7.7.00×0.621=6127.0元。因此相應抵稅：6127.0×25%=15317，5元。與方案一相比多抵稅：15317.5-14591.5=7.26元。

長城物流公司由于其業務的線路及里程均具有不確定性，因此每一輛車的工作量也不均衡，車輛的磨損也不一致，如果此時采用年限平均法將損耗平攤則無法體現車輛的真實損耗，因此建議其采用工作量法計提折舊，由上述對比可以看出工作量法在抵稅方面也具有明顯的優勢。但工作量法較平均年限法的核算量會有所增加，因此在實際工作中應當將為每一個車輛建立工作量明細臺帳，用以核算工作量做為計提折舊的依據。

結語：綜上所述，通過對其固定資產折舊處理的梳理，修訂長城公司固定資產折舊方案的不足，提出可行性的建議，最終通過對其固定資產的籌劃提高長城物流公司的經濟效益。我們從長城公司的財務管理角度對其固定資產的折舊方案進行了優化處理，相信通過此次探討一定會對其整體盈利能力有一個新的飛躍，使企業邁向新的臺階。