淺析內控制度在中小企業的落實及應用

梁鳳輝

摘 要 隨著市場競爭的愈演愈烈，企業在發展過程中越來越重視內控管理制度的完善，就目前的整體情況來看，企業管理人員運用完善的內控管理制度往往能夠實現對企業各項經營活動的良好監督與管理。本文針對其中能夠有效預控公司經營風險的對策進行分析，希望能夠為中小企業管理者提供一定的參考。

關鍵詞 企業發展 內控制度 存在問題 應用對策

一、引言

在公司經營過程中，為了實現盈利，需要展開各項經濟業務活動，企業需要建立健全內控制度來進行約束管理。特別是中小企業，應當針對企業內控管理體系的漏洞進行細致的分析與解決，從而幫助企業實現穩定發展，提升整體經濟效益與社會效益。

二、中小企業存在的問題

（一）意識淡薄

大部分中小企業的管理者對企業內控管理體系的認知還停留在初級階段，并沒有意識到內控管理制度對于企業的重要性與產生的經濟價值，沒有意識到企業的經營活動必須符合國家的相關法律法規，從而導致內控管理體系在企業管理當中收效甚微，甚至沒有內控管理體系，造成企業管理混亂，甚至產生法律糾紛。

（二）缺乏有效的治理結構

中小企業往往由企業家“一人說了算”，缺乏有效的組織結構、監督與約束機制，容易出現不相容職務由同一人擔任，發生錯誤及舞弊行為等情況。同時，缺乏有效的授權審批控制流程，容易造成費用過大、資金流失，損害企業利益。

（三）風險防范意識不強

缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，風險識別及防范意識不夠，可能導致企業難以形成競爭優勢，喪失市場發展機遇和動力，甚至造成企業盲目擴張，資金鏈斷裂，難以維持正常經營。

（四）制度欠缺

缺乏各項管理制度，對很多事項處理方式朝令夕改，導致員工甚至管理層無所適從，容易造成人浮于事，互相推諉，工作效率低下，甚至損害企業利益。

三、內控制度在中小企業中的應用對策

（一）構建良好的內部環境

首先，我們應當意識到針對內控管理制度需要做到良好的設計、執行以及維護，這一部分需要由董事會及管理層擔起責任，確保董事會與管理層對內部控制制度具備充分的認識和采取有效的執行手段。其次，從員工的工作積極性入手，保證工作狀態與企業管理環境之間實現良好的融合。再次，搭建合理的內部信息溝通平臺，確保信息在企業內部進行有效溝通。此外，選擇員工的過程中，將員工的專業能力與職業道德作為重要考核要素，切實加強員工培訓和繼續教育，留住、吸引優秀人才。

（二）搭建合理的組織架構，明確責任和義務，形成有效的管理及監督機制

董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、工作程序等應當根據國家有關法律法規的規定予以明確，企業的決策權、執行權及監督權應當相互分離，形成制衡。例如，企業的重大決策、大額資金支付、項目投資、籌資、重要崗位人事任免等應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度，任何人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。

（三）制定發展戰略，識別并防范風險

企業在經營過程中，往往要面對諸多潛在風險，如籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資;投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，導致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。企業需要仔細分析所擁有的資源，制定合理的發展戰略，明確企業發展的階段和目標，識別各種風險并加以防范，避免企業過度擴張，進而引發經營風險。

（四）建立有效、可行的管理制度

第一，建立預算管理制度。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，企業要以戰略目標為導向，通過對未來一定時期內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測，對經營活動進行控制和指導，評價和反饋執行結果，指導經營活動的改善和調整。

第二，建立資金活動控制制度。包括籌資、投資和資金運籌活動，建立預算內和預算外資金審批流程，有計劃地籌集、使用每一筆資金，防范資金風險，使資金的籌集和使用達到良性循環。對項目投資要經過充分的市場調研和討論后方可投資，合理籌集資金，確保企業的資本結構保持良好的狀態。

第三，建立成本費用控制制度。建立合理的費用審批流程，包括預算內和預算外的費用審批。根據企業預算目標嚴格控制每一筆費用，合理開支，對未在預算內的費用審批需格外慎重。建立合理的采購流程和銷售制度，根據以前年度銷售情況及本年預計市場需求保持合理的庫存，避免占用過多資金。

第四，建立業績評價制度。這有利于企業利益相關者全面了解企業經營狀況和未來發展趨勢，促使企業建立健全激勵與約束機制。企業根據實際情況，建立合適的業績評價制度，促使各部門以公司戰略目標為導向，將員工利益與公司利益掛鉤，培養主人翁意識，調動員工主觀能動性，積極開展各項工作。

第五，建立人力資源管理制度。明確各崗位的職責權限、任職條件等，規范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進、評價、培訓工作，留住優秀人才，吸引高級人才。

（五）完善內部控制評價與外部審計機制

企業應當從內部環境、風險識別評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，結合本企業業務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價，及時發現內部控制的缺陷并加以改正，同時引入外部機構對企業內控體系進行評價及建議，聽取專業機構的意見，逐步完善內部控制制度。

四、結語

企業良性運行，全員在各崗位、各環節發揮充分的主觀能動性和積極性，完善的內控管理制度必不可少，建立合理的內控制度需要引起企業管理者的充分重視。企業應根據實際情況，結合國家相關的法律法規，從預算管理、資金活動控制、成本費用控制、業績評價、內部控制評價與外部審計等方面建立健全各項制度，在公司的各項經營活動中確保內控制度能夠有效執行，從而促進企業的健康發展。

（作者單位為成都點陣科技有限公司）