關于完善制造業企業內部控制的思考

伍姝君

摘 要：制造業在我國經濟發展上一直取得的成就都是十分輝煌的，是我國的國民經濟支柱性產業，我國作為一個制造業出口第一的國家對制造業內部的管控顯得尤為重視。在當今的二十一世紀當中，信息化網絡的時代給傳統制造業企業帶來了機遇，也帶來了挑戰;企業內部控制出現了管理機制不嚴、管理思想落后、市場機制不完善、競爭不完全的種種弊端。本文將重點討論在當今時代制造業企業如何加強內部控制，筆者的建議僅作為參考。

關鍵詞：制造業企業;內部控制;完善機制;策略方法

內部控制在制造業企業中是指為了企業內部會計信息資料的正確可靠性，對企業進行內部機制的管理制約，希望通過加強內部控制能達到企業的自我調整、約束、規劃等目的。為了維護企業內部的平穩運行，制造業企業加強對企業的內部控制是在改革新時代下順應改革時代的潮流，為我國國民經濟的發展奠定了堅實的基礎。

一、我國制造業企業內部控制存在的問題

1.內部控制環境薄弱

制造業在我國國民經濟所占的支柱性產業是農副產品、酒水飲料、紡織業、食品加工等，在我國經濟出口上占出口總量第一。隨著制造業在國際上發揮越來越大的優勢，企業對內部管理也加強了重視，但目前內部機制不嚴和管理控制思想薄弱等現象普遍存在于企業內部管理當中;企業領導者主要還是注重企業的生產效益，對內部管控缺乏思想意識和深度的認識，多數時間將花在企業的生產經營上，在成批的生產過程中企業領導經常在車間走動，本身項目的生產時間有限，若不加以嚴格看管，將可能導致如期不能交貨。過于重視生產質量而疏于內部控制本身就屬于本末倒置，再加上制造業員工過多，對員工實行全面的內部管控需要時間和內部員工的認知接受程度。

2.企業缺乏完善的風險評估機制

在市場經濟的大力運行下，我國的制造業隨時面臨著市場上的風風雨雨，市場上存在的一切機制漏洞都對企業造成嚴厲的打擊;由于制造業在我國生產時間周期長、規模大、人員復雜、管理成本高等問題的存在，致使我國的制造業普遍在市場當中的抵抗力弱，經不起任何的風吹草動。然而內部控制在制造業企業中充分顯示其自身的職能，發揮自身的內部監管調節的作用來抵抗外界的風險還需要企業完善對應的風險評估機制，以抵抗市場上一些外來的風險。在加上制造業企業本身并未認識到在生產經營當中可能會遇到的風險，缺乏風險保護意識，沒有針對本企業制定對應有效的內部控制。導致內部控制管理跟不上企業的整體發展戰略規劃，使內部控制很難實施起來。

3.內部控制制度與執行相脫節

企業的制造業風險評估系統的建立是跟隨著國家的步伐，國家的政策決定了企業制造業內部控制，多數企業只是將內部控制制度建立起來但并未真正實施起來，所規定的規章制度只是“自上而下”的一種形式上的管理，具有權威性和認證性，但真正從上面實施起來至下層的員工還需要一個漫長的過程。每個企業內部都存在著或多或少的內部問題，內部問題要想真正解決還需要高層領導對內部控制加強重視度，根據企業目前所存在的問題制定科學有針對性的控制舉措，才能保證企業內部平穩高效運行。但管理形式是根據國家的政策管理制定管理形式，真正地實施起來還需要企業制定完善對應的內部控制體系。

4.企業信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

制造業的內部控制的建立健全能夠對內部實現平穩高效的運行，保證內部管理人員的權責分明、職責清晰、崗位分工有序等，只有加強內部控制機制的內部緊密聯系才能保證制造業企業在生產經營過程中不會出現管理上的錯誤。但實際上是企業內部信息化管理不健全，各部門缺乏溝通渠道，在沒有溝通渠道的前提下，企業內部信息化管理還需要加強溝通平臺的開發管理。在信息技術的年代里最不能缺乏的就是對信息的接收和理解，加強對信息的學習能夠保證企業能及時了解企業目前所面臨的狀況以便能及時解決問題。但普遍的現狀是企業信息化制度建立不完善，高層領導缺乏重視度，在面臨風險時缺乏足夠的安全機制保障。

二、完善制造業企業內部控制的建議

1.完善企業的控制環境，建立良好的內控實施基礎

制造業企業加強內部控制首先是要完善企業的控制環境，建立良好的內控實施基礎。其重點是加強企業領導高層的重視，國家政府要大力宣傳內部控制實施建立的優點，將優點加大重視宣傳，提高企業領導的重視度。只有企業領導提高重視度，在接下來的工作當中才能在重視度提高的基礎上開展實施工作的時候能圍繞內部控制管理的核心去解決問題，上述所說制造業企業內部一直存在著內部控制機制不健全、管理思想落后等問題，通過企業領導的重視加強逐漸改變傳統落后的管理機制，增加新鮮血液的注入，管理思想得到提升。企業領導應加大對員工的培育力度，鼓勵每一個員工參與到企業的內部控制體系建設當中，不斷地構建和完善企業內部控制體系的建立。

2.建立風險評估體系，提高內部控制效率和效果

內部控制的推行第一點就是要建立風險評估體系，企業領導要意識到缺乏內部風險評估體系的建立，在面對外界市場、政府、競爭者、客戶等不可控制的外來風險時無法抵御，甚至會在風險中迷失自己。企業領導要在經營過程中不斷改變和調整市場發展戰略，以應對不斷變化的市場，增強自身的競爭優勢，爭取在眾多的企業當中脫穎而出。企業在生產經營過程中對待外界突如其來的風險時要在多年的歷練當中總結出經驗教訓，外界的風險雖然不可控，但內部的機制、員工管理等都可以通過內部強有力的管控手段得到加強。風險評估又稱安全評估，是指在風險識別和估計的基礎上，綜合考慮風險發生的概率、損失幅度以及其他因素，主要的三個要素是：問題的提出、問題分析和風險表征。在制造業行業中實施安全評估，能夠加強制造業對外界的風險識別、風險評估、風險預測以達到提前預測風險的目的，進而更好地抵御外界的風險，加強內部抵御風險的能力，提高工作生產效率。

3.構建完善的控制活動，使控制活動具有可操作性

上文所說內部控制的建設當中存在著管理者沒有根據自身企業內部存在的問題而濫用內部控制，無論是風險評估體系還是調動員工的整體參與度都借用別人的內部控制系統，只為了能夠順應國家的發展政策。但內部控制體系不能僅僅流于形式，要真正將其運用在企業內部實踐當中用來內部管理，將企業內部的各個部門加強聯系的前提下要加強內部各個機制制度的管理。實際上，內部控制活動具有可操作性，必須要讓全體員工積極參與，在確保職責分工明確的前提下能在企業的生產運營當中真正發揮自身的作用，推動企業內部建設，完善企業的內部風險控制系統，構建完整的財務會計制度。在這中間起到真正作用的是企業的領導者，一場“自上而下”的改革需要領導在工作中命令執行，才能保證內部工作有效。

4.加強信息溝通，提高內部控制效果

自從改革開放發展至今天的21世紀，隨著互聯網的深入傳播對各行各業的沖擊打擊力度都是非常大的，帶來的是創傷，更多的也是機會。在改革新時代下加強企業內部對信息的接收學習能明顯提高企業內部控制的效果，上文闡述了企業內部缺乏信息溝通的渠道平臺和企業內部對信息知識的接收力導致各部門缺少實時的溝通，不利于內部信息制度的加強管理。對于這些問題該如何解決，這是筆者接下來要探討的問題。企業的生產經營離不開企業內部機制的建立健全，內部無論是管理機制還是人員落實上都保證在內部有效運行能將員工的精力都放在如何生產出更好的產品，實現了員工的個人價值，也實現了員工在企業當中的社會價值，在產生企業效益的同時也能為國家的生產建設做出很大的推動。

三、結束語

綜上所述，制造業在我國經濟建設中發揮著與時俱進的作用，在改革新時代下國家對制造業的建設顯得充分注重，也不斷地給予政府幫助扶持使制造業發展至今，還能不斷地擴大生產經營規模。在國家提供財政、政策方面的扶持時也加強了制造業企業之間的競爭，制造業企業都想獲得國家政府的支持以增強市場競爭力，但在競爭的過程當中多數企業的生產規模是相差無幾的，只能通過內部控制和企業管理的優勢才能加強市場競爭優勢。因此優先把內部控制系統推廣建立起來的企業會在市場上擁有優先選擇權。

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