關于提高審計質量的幾點看法

王慧星

摘要：隨著國有企業內部管理不斷高標準化、正規化，國有企業要想建立現代企業制度，完善企業所有權與法人財產權分離的治理結構，企業內部審計起著關鍵的作用。內部審計不僅能夠提高組織價值，改進組織管理，評價組織控制，而且在促進國有企業發展和深化改革方面也發揮重要作用。因此，要想充分發揮內部審計在國企中的作用，建立和完善企業內部審計體系，促進國有企業可持續發展，提高審計質量勢在必行。

關鍵詞：審計;質量控制;提高質量

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0279-01

一、進一步明確內部審計定位，加強內部審計咨詢服務功能

進一步強化內部審計服務企業發展的職能定位，建立服務導向型內部審計，加快內部審計由“監督導向型”向“服務導向型”轉變。內部審計工作應圍繞企業發展目標，服務企業發展大局，把為被審計單位服務的思想貫穿于審計全過程，幫助被審計單位分析查找問題產生的根源，對被審計單位的發展提供合理化建議。內部審計旨在為領導決策和企業發展提供切實可行的意見和建議，促進被審計單位提高管理效率和經濟效益。內部審計可以采取多種方式服務被審計單位，提供咨詢服務，為被審計單位提出切實可行的建議，幫助被審計單位防控風險，提高效益，優化企業管理流程。

二、加強與各部門各單位的溝通協作

一是各部門相互協作，信息共享。審計部門與各部門職責各不相同，但目標卻是一致的，都是為了加強企業經營管理，提高企業經營效益，在日常工作中應相互協作，相互促進。一方面，內部審計人員應經常向各部門了解相關業務動態和政策變化，積極參加各部門召開的業務會議，收集相關業務資料，以便更快更準確的開展審計工作;另一方面，審計工作中發現有些需要相關部門督辦或制定相關制度措施予以落實改進的問題，審計人員要加強與相關部門溝通，充分聽取相關部門的意見。在事實認定中，對于審計人員無法確定問題的定性、政策掌握的尺度、處理的寬嚴、是否有其他因素影響等，可以進一步與相關部門協商、探討，對審計中發現的普遍、共性問題，可以與相關部門一起分析原因，建議和督促相關部門加強管理。

二是各單位積極配合，規范管理。內部審計人員在日常工作中往往會受到排斥，究其主要原因是由于被審計單位擔心會因內部審計發現的問題會被追究責任。這在很大程度上影響審計工作的質量和審計效率。2018年1月22日，在《審計署關于內部審計工作的規定》中明確指出“審計機關在審計中，特別是在國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果，對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映?！币虼藘炔繉徲嬋藛T應努力消除被審計單位顧慮，使其積極配合內部審計工作，及時提供相關資料，如實反映相關問題，對審計提出的意見和建議認真整改，并及時反饋整改情況。

三、前移審計關口，加強事前事中審計

內部審計的目的在于完善企業內部控制，規范企業經營管理，防范風險，促進企業效益的提高。審計關口前移，內部審計提前介入，及時發現決策中的不足之處，充分發揮內部審計咨詢功能，向領導提供行之有效的意見和建議，能夠有效規避風險，減少經濟效益的損失。內部審計關口前移就是以預防風險為主，就相關決策是否符合企業規定，是否符合內部控制流程，以及是否存在風險進行提示。以合同會簽為例，內部審計不應該參與合同費用是否支付，合同條款是否合規等事項的決策中，而應該對合同會簽的程序是否合規，以及合同會簽中的風險發表意見。四、開展領導關心，群眾關注的專項審計

一是加強安全環保方面的專項審計。近年來，國有企業安全方面問題頻出，安全問題已經成為企業領導和職工們關注的重中之重，另一方面，國家對環保問題也越來越重視，環保問題成為衡量領導履職情況的重要標準之一。建議加強對安全環保經費、安全環保制度的制定和執行，通過梳理相關內控流程，對企業安全環保情況進行梳理，提示安全環保風險，規范安全環保管理。

二是加強內部控制有效性審計。配合相關部門對內控流程進行梳理，確保相關流程適用且符合企業實際情況。通過分析樣本的真實性、合理性，深入發現樣本背后企業經營管理中存在的問題，規范企業管理，規避經營風險。

三是加強境外項目審計。受境外項目國家政治經濟情況不同，法律不同，稅收制度差異很大，匯率風險等因素的影響，內控制度在境外項目的執行受到限制，部分項目存在承包商資質管控不到位，合同招投標審批程序不規范等問題。加強境外項目審計有利于規范境外項目經營管理，規避經營風險，實現國有資產的保值增值。

五、建立審計標準化質量控制體系

建立審前、審中和審后相結合的審計質量控制體系。對審前工作內容、審計方案等進行評估，突出審計重點、詳細審計內容、明確審計方向，確定所涉及的內容符合審計目標，能夠圓滿完成審計任務。實行審中審計跟進，對現場審計工作進行反復驗證，及時修正審計方向，對發現的問題和線索進行及時的跟蹤落實，解決審計過程中遇到的各種問題，督促審計人員關注審計目標的實現，提高審計質量。制定嚴格的審計項目事后評價體系，對審計報告的內容完整性、事實描述準確性、審計結論的正確性、引用法律法規制度的恰當性、相關問題整改落實程度等制定嚴格的質量控制標準體系，促進審計質量提高。