房地產企業內部控制的現狀分析

董穎

摘要：我國房地產企業的蓬勃發展既得益于國家改革開放政策所帶來的機遇，又少不了市場需求的大力支持，經過了近十幾年來的持續上漲，整個市場已經逐漸趨于飽和。為了保持正常運營并在未來的激烈競爭中占據一席之地，房地產企業必須審時度勢，加強內部管理，才能穩步前行。本文從房地產企業內部控制的現狀分析，提出存在的問題，繼而提出相應的強化及解決措施。

關鍵詞：房地產企業;內部控制;措施

中圖分類號：F293.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-048-02

內部控制制度既是企業規范會計核算、降低財務風險及保證資產安全的重要措施，也是現代企業管理制度的要求。因此，房地產企業應在內部建立科學、可行的內控制度，以降低與防范企業所面臨的各項財務風險，要明確各部門在企業管理中的地位，做到權責明確，各盡其職，同時，運用有效的手段來調動員工的積極性，樹立企業良好的形象，暢通籌資渠道，降低房地產企業綜合籌資成本。

一、房地產企業內部控制的現狀

房地產企業的發展長期穩步向前，而在規模擴大、效益增高的過程中，也必然伴隨著一些尚未解決的內部運營問題。例如在企業內部控制中存在一定的問題，現分析如下：

（一）房地產企業內部控制制度建設意識淡薄

管理層方面，個別管理者由于專業水平及責任心等因素，在處理財務管理工作時存在消極應付的心理，不愿花過多的心思用在改進工作流程及加強內部控制建設方面。在財務人員方面，個別房地產企業財務人員出于工作量及能力、態度方面的考慮，未能給企業管理層提供具有參考性的建議，致使房地產企業內部控制制度不夠完善。

（二）房地產企業內控制度形同虛設

多數房地產企業未能針對本企業在內部管理結構、營銷環境變化等情況設計、建立符合實際情況的內部控制制度，個別企業甚至直接照搬其他企業內部控制制度作為本企業內控制度，由于制度在可操作性方面的瑕疵，直接降低了企業內部控制工作的控制作用。內部控制制度不完善直接體現在以下幾點：一是資金周轉失靈，企業的收益不可觀;二是應收賬款周轉慢，管理水平較低;三是對企業的存貨管理不好，存貨控制薄弱。以上問題的發生均受企業內部會計控制制度所影響，未能發揮內控制度在審批授權、不相容崗位分離、應收賬款、存貨管理、成本及費用控制等方面的作用。

（三）房地產企業缺乏對內控制度的執行力

眼下多數房地產企業都制定了內控制度，但是一些房地產企業雖然制定了內控制度，由于企業管理者對內控制度的重視不夠，導致內控制度的執行力度遠遠不夠。由于管理者的觀念及對內控制度的認識不夠全面、準確，一些管理層將內控制度片面地認為是成本的控制或資產的管理工作，對內控制度的真正用途了解不夠，例如：內控制度所具備查錯防弊、預防風險、提高會計信息質量等方面的作用。還存在一些企業管理者，在營銷方面花費的精力較多，覺得那些制度、手冊的僅做擺設就可以了，沒有太多的用途。正因如此，企業管理者對內控制度的重視不夠，造成房地產企業管理部門及財務人員缺少對內控制度的執行力，在工作中表現出消極怠工的情緒。

（四）內部控制監管不力

從企業內部審計角度分析，個別企業出于人員編制、辦公經費等方面的考慮，未能成立專職的內部機構，或者只是在財務部門內部選舉少量工作人員從事內審工作。由于內審機構在獨立性方面的限制，造成企業內審工作存在“走過場”現象，無法發揮內部審計在查錯防弊方面的作用。

二、強化房地產企業內部控制建設的措施

以上對房地產企業的現狀進行了分析，但是如何改變這種現狀呢？下面筆者總結了幾點強化房地產企業內部控制建設的措施，供各位學者共同研究、探討。

（一）提高企業內部會計控制制度規范性、科學性

房地產企業內控制度在設計方面是否符合房地產企業實際運營情況及財務管理需求，直接關系到企業會計信息質量與資產安全、完整。因此，房地產企業在設計、開發內控制度前，應明確企業經營戰略目標等實際管理需求，針對本企業在管理中存在的不同風險點，設計、建立相關內控制度。同時，內控制度應加強對資金、成本和財務的控制，切實實行內部控制領導責任制，充分提高企業內部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業的經濟效益得到有力的保障。

（二）形成完善的內部控制體系

首先，房地企業應在遵循《企業內部控制制度規范》的基礎上，根據自身經營特點及財務管理需要，設計、開發內部控制制度，以保證該制度能夠完全適應企業實際情況，提高內控制度的可操作性。其次，為了避免內控制度成為一紙空文，企業管理層應帶頭執行該制度，并在內部各管理部門及全體職工之間宣傳內控制度作用，形成良好的工作氛圍。再次，內控制度必須由具備職業道德素質及相關專業知識的工作人員實施方可發揮作用。房地產企業應強化對財務人員的業務培訓，定期考核工作人員對相關知識的理解和掌握，以確保制度沒有走彎路和錯的道路。嚴格懲罰會計工作中違反規定的工作人員，無論監督人員還是實施人員，有錯必糾，促使企業各部門及全體職工認真執行內部控制制度規定，在確保企業財務核算正確性的基礎上，避免企業出現貪污舞弊行為。

（三）在員工間樹立正確的內部控制觀念

房地產企業應提高企業員工對內部控制的重視程度，促使其樹立正確的內控觀念，在日常工作中積極為完善內控制度建言獻策，這樣才有可能抓住機會，將被動轉為主動，及時處理內控中存在的問題。因此，企業管理層應提高對內控工作的重視程度，加強全體職員對企業內部控制的意識和認識。企業內部控制并不只與會計人員有關，它貫穿在企業經營的整個過程當中，包括材料的采購、財務管理、產品營銷、產品研發、人力資源、市場營銷等各個方面。企業應聘請軟件開發公司、會計師事務所中介機構或財經院校就內控制度流程、崗位風險點等內容對企業全體職工進行培養，促使其樹立正確的內控觀念。

（四）強化內部監督機制，增強執行力度

企業應建立內部審計機構，并將其工作關系直接隸屬于企業監事會、董事會，以提高內審機構工作的獨立性。同時，為房地產企業內審機構配備一定數量且具有相關專業知識的審計人才，確保房地產企業內審工作能夠順利開展。同時，企業應在以下方面強化對企業會計核算內容進行監督：一是將明細賬、總賬金額與報表項目進行核對，保證企業會計信息之間的勾稽關系正確;二是對金額重大的費用支出記賬憑證進行審核，重點關注發票等支出原始憑證在金額、日期、經濟事項及審批手續等內容;三是內審機構在審計中如果發現會計核算差錯，應及時與財務人員取得溝通、反饋，并最終將審計結果向監事會、董事會匯報。

（五）明確內部控制分工

內控制度中應首先明確各部門及職工在具體執行內控程序的崗位與職責，通過合理配置人力資源，達到降低人力資源成本及提高財務管理效率的目的。通過不相容崗位分離制度的建立，使各個崗位之間形成強有力的牽制，大大降低企業個別工作人員財經違紀行為發生的概率。同時，企業內部審計機構應定期對內控制度在設計的合理性、實施的可行性等方面進行審計，以促使企業內控制度被貫徹落實。對于一些違反制度的工作人員必須進行懲罰，讓制度不是一張白紙。同時，利用社會監督制度對企業自身進行監督，嚴格規范自己，提高企業會計控制的水平。

隨著我國市場經濟的不斷發展，房地產行業內的市場競爭日趨激烈，房地產企業對自身內部控制管理水平的要求越來越高。要想為企業謀求長遠發展，管理者就必須摒棄過去積累的內部管理理念，積極彌補現階段企業內部專業人才不足、內部管理制度不完善等缺陷，不斷為房地產企業的發展注入時代活力，為房地產企業的未來打下良好基礎。