新常態(tài)下我國稅源建設(shè)的困境和對(duì)策研究

Lounar

(廣西大學(xué) 廣西 南寧 530004)

一、新常態(tài)下我國經(jīng)濟(jì)主要特點(diǎn)

(一)高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)超高速增長(zhǎng)，創(chuàng)造了世界經(jīng)濟(jì)的奇跡。但是近年來中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，從經(jīng)濟(jì)增速上看，就是從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)。中國在高速增長(zhǎng)的年份，增長(zhǎng)率都會(huì)在8%以上，也有不少年份甚至是超過10%的。從下表可以看出，在作出“新常態(tài)”的經(jīng)濟(jì)判斷之后，也就是從2013年前后開始，我國經(jīng)濟(jì)增速都在8%以下，從2012年開始增速一直處于6.5%到8%的區(qū)間，我們認(rèn)為這屬于中速增長(zhǎng)，并且增長(zhǎng)速度逐年下降，有回歸常態(tài)的趨勢(shì)。

表1 2011-2017年GDP總值和增速

經(jīng)濟(jì)增速從超高速的回落對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)體來說都是一個(gè)正常的回歸過程。一個(gè)經(jīng)濟(jì)體不可能永遠(yuǎn)高速增長(zhǎng)下去，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)總是受限于資源的稀缺性。新古典的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論也揭示了這樣的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，一個(gè)國家在剛開始時(shí)總是發(fā)展得很快，但是在發(fā)展到一定程度時(shí)發(fā)展的速度就會(huì)慢下來，而且貧窮的國家傾向于比發(fā)達(dá)國家發(fā)展得更快。我國同樣符合這樣的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，我國發(fā)展雖然底子薄、起步晚，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的方式也比較粗放，但是得益于人口紅利的釋放，經(jīng)濟(jì)仍然保持了一個(gè)比較高的增速，大大高出同時(shí)期的其他發(fā)達(dá)國家。

(二)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)

從結(jié)構(gòu)層面看，新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生全面、深刻的變化，不斷優(yōu)化升級(jí)。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，第三產(chǎn)業(yè)逐步成為產(chǎn)業(yè)主體。2013年，我國第三產(chǎn)業(yè)(服務(wù)業(yè))增加值占GDP比重達(dá)46.7%，首次超過第二產(chǎn)業(yè)；到2016年這一比例攀升至51.6%。在新常態(tài)下，我國服務(wù)業(yè)比重上升將是長(zhǎng)期趨勢(shì)。

需求結(jié)構(gòu)方面，消費(fèi)需求(包括居民消費(fèi)和政府消費(fèi))逐步成為需求主體。由下表可以知道，從2012年開始，消費(fèi)支出(包括居民消費(fèi)和政府消費(fèi)支出)占總支出的比重開始超過50%，并且比重逐年上升，預(yù)計(jì)在未來幾年，消費(fèi)支出的占比仍會(huì)繼續(xù)增大，意味著消費(fèi)需求在逐步成為消費(fèi)的主體。城鄉(xiāng)區(qū)域結(jié)構(gòu)方面，城鄉(xiāng)區(qū)域差距將逐步縮小。收入分配結(jié)構(gòu)方面，居民收入占比上升，更多分享改革發(fā)展成果。

表2 2007-2016年社會(huì)需求結(jié)構(gòu)

(三)從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)

2007年至2011年，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額年均增速高達(dá)22.6%，而到2012年，與2011年相比基本沒有增長(zhǎng)，2014年和2015年都出現(xiàn)了下降。可以看出進(jìn)入新常態(tài)后，工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)不穩(wěn)定，也有出現(xiàn)下降的情形。這也說明隨著勞動(dòng)力、資源、土地等價(jià)格上揚(yáng)，過去依靠低要素成本驅(qū)動(dòng)和投資驅(qū)動(dòng)的已難以為繼，必須把發(fā)展動(dòng)力轉(zhuǎn)換到科技創(chuàng)新上來。

表3 2007-2016年工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)情況

二、我國稅收現(xiàn)狀和稅源建設(shè)困境

(一)稅收收入現(xiàn)狀

1.稅收增速下降，稅收占GDP比重逐年下降

由下表可以看出，從2007年開始，各項(xiàng)稅收收入總和隨著GDP的增長(zhǎng)而逐漸增長(zhǎng)，截至2016年稅收收入開始超過13萬億元，近十年稅收收入占比在17%～19%幅度之間變化，其中稅收收入占GDP的比重從2013年開始是下降的，從18.6%降到了2016年的17.5%。從2010年開始稅收增長(zhǎng)率逐年下降，從財(cái)政收入的角度考慮，稅收收入雖然隨著GDP增長(zhǎng)而增長(zhǎng)了，但是增速減小了，增長(zhǎng)也沒有GDP增長(zhǎng)快。從稅負(fù)的角度考慮的話，我國宏觀稅負(fù)水平從2013年開始減小。

表4 2007-2016年稅收、增長(zhǎng)和占比情況

2.稅收收入結(jié)構(gòu)不盡合理

近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)源建設(shè)的不斷加強(qiáng)，我國稅收收入結(jié)構(gòu)有了明顯的改觀。然而，由于受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化等諸多因素的影響，我國稅收收入結(jié)構(gòu)仍有待進(jìn)一步優(yōu)化。我國行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)依然過度依賴傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)稅收占比依然居高不下。盡管近年制造業(yè)出現(xiàn)困難，稅收所占比重下降較大，但仍然遙遙領(lǐng)先于其他行業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)是稅收的第二大行業(yè)；來自房地產(chǎn)業(yè)的稅收增長(zhǎng)較快，大有取代批發(fā)和零售業(yè)成為第二大稅收行業(yè)之趨勢(shì)；金融業(yè)是第四位的稅收行業(yè)。

3.稅收收入占財(cái)政收入比重下降

近十年來，國家稅收收入占財(cái)政收入比重趨勢(shì)是在不斷減小。盡管近年來國家，為了創(chuàng)造良好的投資營(yíng)商環(huán)境，減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，清理了一大批沒有依據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目，少收費(fèi)的同時(shí)理應(yīng)會(huì)提高稅收占財(cái)政收入的比重，但也由于為完成去產(chǎn)能目標(biāo)任務(wù)而削減了不少企業(yè)的產(chǎn)能，造成了部分稅源流失從而導(dǎo)致了稅收比收費(fèi)更大幅度的下降，因而稅收收入占財(cái)政收入的比重反而下降了。由下表可以知道，2015年稅收收入占比下降幅度最大，比2014年下降了將近3%。

表5 2007-2016年國家稅收收入和財(cái)政收入

(二)稅源建設(shè)困境

1.經(jīng)濟(jì)增速下行，難以有效擴(kuò)大稅源

中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)下行，經(jīng)濟(jì)下行帶來的問題就是稅源減少，稅源減少就會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入減少。由于經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)前景預(yù)期不好就會(huì)減產(chǎn)，減產(chǎn)也會(huì)帶來稅源流失。最新公布的2017年經(jīng)濟(jì)增速為6.9%，比2016年的6.5%略高，經(jīng)濟(jì)增速有企穩(wěn)回升的跡象。但是經(jīng)濟(jì)下行的壓力仍然存在，原因主要還是來自去產(chǎn)能的壓力。

2.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在調(diào)整，短期內(nèi)會(huì)流失部分稅源

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，我國三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)：一、二產(chǎn)業(yè)比重結(jié)構(gòu)偏高，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，結(jié)構(gòu)比重偏低。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向必然是加強(qiáng)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)方興未艾，發(fā)展并不成熟，要支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展必然會(huì)擠占部分一二產(chǎn)業(yè)的要素資源，或者減稅鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這樣做的結(jié)果是短期內(nèi)會(huì)流失部分稅源。但從長(zhǎng)期來看，若產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整完成，第三次產(chǎn)業(yè)內(nèi)生發(fā)展能力強(qiáng)，則又會(huì)培育出更多稅源。從地區(qū)和城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)來看，道理也是如此，東西部地區(qū)發(fā)展不協(xié)調(diào)、城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡，短期內(nèi)也會(huì)流失部分稅源。

3.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力轉(zhuǎn)換緩慢，培育新稅源緩慢

中國經(jīng)濟(jì)要更加注重發(fā)展質(zhì)量和效益，更著力于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力就要從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越來越受到要素資源等的制約，投資也不可能成為持續(xù)推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力，要實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，就必須依靠創(chuàng)新來驅(qū)動(dòng)。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國在科技創(chuàng)新方面取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，同時(shí)也培養(yǎng)了很多創(chuàng)新型人才，但同美國等科技強(qiáng)國相比，從我國迫切要求加快創(chuàng)新發(fā)展的需求出發(fā)，我國的創(chuàng)新進(jìn)展還不夠快。創(chuàng)新發(fā)展不夠，新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展緩慢，新稅源的出現(xiàn)也慢。

4.居民消費(fèi)需求升級(jí)，國內(nèi)部分消費(fèi)稅稅源流失

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和居民收入的不斷增加，居民的消費(fèi)需求也持續(xù)升級(jí)，然而供給側(cè)卻沒有跟上，導(dǎo)致居民更多地購買外國高端、高附加值的商品和服務(wù)，這在一定程序上造成了本國消費(fèi)稅稅源的流失。而且由于與很多國家簽訂了貿(mào)易自由化合約，我國對(duì)大多數(shù)商品都只征收低關(guān)稅或者免征關(guān)稅，這就更加加劇了稅源的流失。

三、稅源建設(shè)和管理對(duì)策

(一)加強(qiáng)稅源管理，建立和加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制

經(jīng)濟(jì)增速下行，稅源難以有效地?cái)U(kuò)大，抓好管好現(xiàn)有的稅源，尤其是稅收貢獻(xiàn)較大的重點(diǎn)稅源，防止稅收流失就顯得非常重要。具體做法一是稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細(xì)了解稅源的現(xiàn)實(shí)情況以及發(fā)展變化趨勢(shì)，隨時(shí)分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督稅源經(jīng)營(yíng)和納稅情況；二是經(jīng)常性地開展查偷堵漏行動(dòng)，將漏征漏管率降至最低；三是進(jìn)一步健全稅收違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，讓社會(huì)共同監(jiān)督和舉報(bào)涉稅違法案件。

(二)大力推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)

當(dāng)前階段投資仍是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大引擎，稅源根植于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，短期內(nèi)可能會(huì)有部分重要稅源流失。大力推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，短期內(nèi)可以補(bǔ)充部分稅源，補(bǔ)齊經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中短期內(nèi)的短板，長(zhǎng)期內(nèi)也可以夯實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根基。因此，當(dāng)前我國要把加快推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增強(qiáng)發(fā)展后勁、培植后續(xù)財(cái)源的重要措施。

(三)通過稅收優(yōu)惠政策積極培植稅源

針對(duì)現(xiàn)存的企業(yè)或市場(chǎng)，用優(yōu)惠的政策待遇，如稅收減免、增加抵扣、延期納稅等，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)尤其是從事新產(chǎn)業(yè)的新型企業(yè)可以維持或者擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，從而增強(qiáng)稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的后頸。稅務(wù)部門要積極落實(shí)政府的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)工作人員要從思想上高度重視，要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展的大局，要從涵養(yǎng)稅源的角度考慮，不能因?yàn)槎愒淳o張，財(cái)政困難就片面追求完成稅收收入任務(wù)。

(四)加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的速度，培育一批創(chuàng)新型企業(yè)

稅源的充足與否和質(zhì)量與否，取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢和質(zhì)量。要從根本上解決稅源減少、稅收增速下降的問題，必須要加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的速度，培育一批可以持續(xù)強(qiáng)勁發(fā)展的創(chuàng)新企業(yè)。加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，以信息化帶動(dòng)工業(yè)化，加快信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)品、傳統(tǒng)工藝、傳統(tǒng)設(shè)備的嫁接滲透和改進(jìn)提高，提高產(chǎn)品的科技含量和附加值，也通過改善供給側(cè)的產(chǎn)品供給質(zhì)量滿足日益升級(jí)的消費(fèi)需求，使企業(yè)釋放更多的稅收能量。

(五)積極引進(jìn)稅源

對(duì)于中央政府來說，要進(jìn)一步打開國門，提供優(yōu)惠的投資環(huán)境和市場(chǎng)條件來吸引外部投資。對(duì)地方政府來說，也要優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，吸引本國其他地方的重要企業(yè)到本地投資。無論是中央政府還是地方政府都要強(qiáng)化招商引資，走開放路，吃國際飯，吸引增量。要通過項(xiàng)目招商、定向招商、以商招商等多種辦法，吸引資金，引進(jìn)項(xiàng)目。