營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方面的影響及應(yīng)對(duì)措施

尹瑩

自從黨的十九大成功召開以后，我國(guó)進(jìn)入了社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的“新時(shí)代”，在這樣的時(shí)代背景下，為了進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)必須針對(duì)自身逐步完善稅收制度，不斷在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行營(yíng)改增，這樣才能有效的規(guī)避重復(fù)征稅和偷稅漏稅等等一系列稅務(wù)問題。自2012年?duì)I業(yè)稅改增值稅改革以來，我國(guó)企業(yè)都取得顯著的發(fā)展，但是截止今天，營(yíng)改增在企業(yè)中依然存在不少問題，這就要求企業(yè)必須深入理解和貫徹營(yíng)改增，只有這樣才能促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的影響

（一）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

在推行“營(yíng)改增”政策之后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作人員面臨的工作更加復(fù)雜，難度也變大。由于同時(shí)涉及營(yíng)業(yè)稅和增值稅，會(huì)計(jì)核算工作面對(duì)的會(huì)計(jì)科目增多，在核算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，相較于以往的僅需要核算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)業(yè)稅金及附加科目而言，其需要核算的科目還包括二級(jí)科目。會(huì)計(jì)核算科目明細(xì)增多，對(duì)于借貸雙方而言，都需要增加相應(yīng)的明細(xì)科目，且在核算時(shí)，在稅票認(rèn)證、稅務(wù)籌劃和稅款申報(bào)等環(huán)節(jié)，很容易受核算失誤的影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以把控，由此可以看出，“營(yíng)改增”政策的推行大大增加了會(huì)計(jì)核算人員的工作量和工作難度。

（二）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告工作時(shí)，以往的會(huì)計(jì)報(bào)告工作中包括的項(xiàng)目比較固定，會(huì)計(jì)報(bào)告主要呈現(xiàn)的是利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表等。在推行“營(yíng)改增”政策之后，做企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表都有一定的影響。對(duì)于利潤(rùn)表而言，主要的變化是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由以往的含稅收入轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓惖氖杖搿?duì)于資產(chǎn)負(fù)債表而言，“營(yíng)改增”政策的推行使得應(yīng)交稅費(fèi)和固定資產(chǎn)這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目都發(fā)生較大的變化，且“營(yíng)改增”后增大了發(fā)票的管理難度，部分項(xiàng)目無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，使得企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)中又增添新的內(nèi)容，并最終導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率提高。例如，在建筑、路橋等企業(yè)中，固定資產(chǎn)值可達(dá)數(shù)億，但是在計(jì)算增值稅時(shí)扣除進(jìn)項(xiàng)稅后會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)值降低，固定資產(chǎn)占比高的企業(yè)會(huì)留存大量的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，并沒實(shí)際降低負(fù)債總額。對(duì)于現(xiàn)金流量表而言，“營(yíng)改增”政策可以體現(xiàn)出一定的利好性，減少對(duì)營(yíng)業(yè)稅的征收，同時(shí)使企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率提高，從而加大現(xiàn)金流量，優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)，并促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)設(shè)備更新和服務(wù)創(chuàng)新。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的有效措施

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的稅務(wù)意識(shí)

由于營(yíng)改增政策與傳統(tǒng)的稅收體制存在較大差異，所以企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增之后，應(yīng)注重增強(qiáng)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員的稅務(wù)意識(shí)，即企業(yè)通過定期組織專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)來提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)核算水平及稅務(wù)籌劃能力，并積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自主學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策，以此確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的工作需要，加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理力度，使企業(yè)的稅改活動(dòng)具有合法性和規(guī)范性，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，為企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增之后創(chuàng)造更為豐厚的利潤(rùn)，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得更為廣闊的發(fā)展空間。

（二）核算流程優(yōu)化

為了提高相關(guān)工作效率，需要對(duì)核算過程中的具體流程進(jìn)行優(yōu)化，減少核算過程中不必要的瑣碎流程以及相關(guān)步驟，通過計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)核算簡(jiǎn)化，建立包括進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅額、出口退稅和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅款核算科目體系，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制和提示功能的，減少核算的冗余工作，防止重復(fù)核算等失誤現(xiàn)象，同時(shí)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作目標(biāo)及計(jì)劃進(jìn)行合理化、規(guī)范化，通過小組調(diào)配模式實(shí)現(xiàn)對(duì)職責(zé)任務(wù)的調(diào)配，對(duì)于相關(guān)項(xiàng)目工程進(jìn)行精確處理，保證核算工作順利進(jìn)行。

（三）會(huì)計(jì)核算制度完善

為了保證企業(yè)中財(cái)務(wù)運(yùn)算合理性及財(cái)務(wù)工作科學(xué)性，需要對(duì)會(huì)計(jì)核算相關(guān)管理制度進(jìn)行完善，確保核算人員可以完全了解相關(guān)涉及增值稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則要求、賬務(wù)處理、科目使用，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確性，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)日常資金活動(dòng)及投融資管理的重要作用，能夠完全實(shí)現(xiàn)記賬方式符合當(dāng)前形勢(shì)，使會(huì)計(jì)核算工作高效完成。

（四）稅務(wù)籌劃相關(guān)

營(yíng)改增的實(shí)施較好的實(shí)現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系平衡，促進(jìn)了企業(yè)及國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)在企業(yè)中通過對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況的分析，以及根據(jù)稅收狀況有針對(duì)性研究解決企業(yè)當(dāng)前面臨問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中成本控制，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。為實(shí)現(xiàn)這方面內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該提升稅務(wù)籌劃水準(zhǔn)，按照規(guī)劃進(jìn)行公司運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增政策的盡早適應(yīng)，促進(jìn)營(yíng)改增發(fā)揮積極作用，企業(yè)在對(duì)相關(guān)稅收制度推行過程中保持樂觀態(tài)度，深化對(duì)于營(yíng)改增各項(xiàng)政策的實(shí)施。

三、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增可以有效規(guī)避企業(yè)重復(fù)納稅等等一系列問題，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的稅收制度環(huán)境和氛圍。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須充分的認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，采取有效的措施，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)“營(yíng)改增”稅收制度的全面推進(jìn)。（作者單位：安徽新華學(xué)院）