企業財務審計中存在的問題及對策

張瑞元

企業財務審計工作涉及多方面，其不僅包括審計企業有關經濟活動、管理監督財務收支情況，還包括監管財務收支的合法性、效益性以及真實性。隨著經濟環境的變化，企業應高度重視財務審計工作，企業財務審計工作的落實到位，能極大程度上減少經濟活動中的漏洞，杜絕濫用私權現象，使企業獲得健康良性發展。

一、財務審計的意義

現代企業財務審計的審計主體不僅是企業內部審計機構，而且包括國家審計機關和社會審計組織。企業無需對外部審計機構進行管理，但是需要使內部審計機構發揮作用。內外部審計相輔相成，使企業更加健康發展。企業財務審計的意義主要表現在以下三個方面：其一、審計監督企業內部的腐敗貪污。財務審計對企業盈利虧損有著直接的影響，若企業存在貪污腐敗風氣，將有可能導致企業逐漸衰敗;為了謀取更多的利益，部分企業不惜鋌而走險，做出修改財務報表等行為，因此需要內外部審計有效結合，予以科學監督。其二、財務審計能使企業經營風險降低。企業經營活動及業務均立足于財務審計控制和評估的基礎上，如此方可使企業的發展更加穩定，在問題出現時能及時得到解決，進而降低經營風險。其三、市場經濟與財務審計之間的關系密切。由于市場經濟發展迅猛，變化大，開展財務審計工作，能降低企業在市場經濟中受到的沖擊，進而促進企業發展。

二、當下企業財務審計中存在的問題

（一）審計人員職業能力不足，法律意識薄弱

企業設立審計機構的目的在于規范經營。通常內部審計部門的組成人員包括經理、主管以及審計員，但大部分企業并未遵照這一結構建立專門的審計機構，而是單獨聘用審計員，或者直聘短期審計員開展財務審計工作，如此一來，導致審計人員對企業經營狀況和發展前景缺乏了解，外加人員大量流動，使得人心不穩，最終無法作出科學專業的評估;目前諸多企業出現“任人唯親”的情況，造成審計機構缺乏相應職業能力的審計人員，阻礙了企業的發展。另外，部分內部審計人員存在法律意識薄弱的現象，易出現謀取私利、徇私舞弊以及泄露企業重要機密等行為，進而導致企業經營受到不良影響。

（二）審計機構缺乏獨立性

審計的獨立性對企業的經營發展作用重大，是保證企業審計工作順利進行的前提。當下多數企業，未能保障審計部門的獨立性。如：企業管理者在審計部門安插親信，審計機構的負責人要聽令于公司的財務總監，審計人員身兼數職等問題均使審計工作的獨立性遭受破壞，也從一定程度上影響了審計工作功能、作用的發揮。個別企業雖然實現了財務和審計部門的分離，但是兩個部門之間仍然存在千絲萬縷的關系，沒有從根本上解決問題。由于企業財務審計工作很容易受到財務部門的影響，導致整個審計的公正性遭受到質疑。

（三）財務審計工作的執行力度不足

受部門設置原因及制度問題的影響，目前我國企業財務審計工作的執行力度仍不夠強硬，“馬后炮”現象依舊存在，企業往往未在日常經營過程中進行監督，而是在問題出現后才采取補救措施。通常來說，只有將日常審計工作落實到位，方能使辦事效率得到提高，進而提高企業的管理水平，促進企業穩定發展。盡管諸多企業財務審計方面的制度較為完善，但實際執行中未全面落實，使得財務審計工作的效果大打折扣。

（四）審計職能定位不準確

當下財務審計工作存在諸多問題，其中就包括職能定位不準確，對財務審計的理解存在局限性。企業財務工作范圍在最開始的時候，僅限于對財務收支進行管理，只對財務的收入支出進行記賬，完成財務統計工作。但隨著企業不斷向著現代化方向發展，財務部門的工作范圍，得到了進一步拓展，財務管理工作并不僅僅停留在對財務收支的記賬上面，而應該延伸到企業的一切經濟活動。例如：大部分審計人員將工作精力僅用于審查數據的合法性、真實性等方面，未結合企業發展中出現的經濟問題，不能將潛在的風險全面反映出來。這使財務審計工作的寬度與深度受到嚴重影響，未能充分發揮財務審計在企業中的作用。

三、改進企業財務審計工作的對策

（一）提高審計人員的綜合素質

在企業的發展中，擁有一支高素質的審計團隊十分必要。企業在聘用審計人員時需謹慎，除了要確保審計人員的專業理論知識與實際操作能力達標，要求審計人員能針對企業的發展擬定審計工作計劃;還應要求審計人員在一定程度上了解企業管理、生產和銷售方面的基礎知識，能綜合判斷企業發展中出現的復雜問題。更重要的是，審計人員能夠嚴格要求自己，堅守職業道德，使自身具備相應的風險防范意識和法律意識。在審計人員入職后，應加強對其的業務知識培訓，不僅包括財務、審計等方面，還應包括對法律、稅務、管理等方面的知識培訓，以此系統的提高審計人員的綜合能力，順應時代發展的步伐，最終使財務審計的作用得到最大程度發揮。

（二）保障審計工作的獨立性

為了促進審計工作的順利開展，維護財務審計的獨立性是十分必要的。首先，企業應當設立獨立的辦公環境，使審計工作能獨立運行，且不會受到其他部門的影響;其次，企業負責人要提高對財務審計的重視力度，除了要給予審計人員充足的重視及信任外，還需明確其權力與責任，使企業其他部門員工都能意識到審計部門的作用，進而積極主動配合審計工作;最后，審計工作應直接對企業董事會負責，并且需脫離財務管理部門負責人的限制;審計工作的開展不應受到任何人或因素的影響，以使其獲得獨立且合法的環境。

（三）強化財務審計的執行力

在財務審計獨立性得到保障的前提下，應當強化企業財務審計工作的執行力。

一方面，事前制定促進企業長久發展目標的同時還需將防范工作落實到位，并且事中要做到全程跟蹤監管，出現突發事件時，能積極應對，以避免不必要的發展成本，保障企業經濟效益最大化;事后還需對企業發展中的教訓經驗進行總結完善，全程監督企業的發展進程。另一方面，財務審計部門要改進工作方式，糾正不良工作習慣，達到全面、系統工作的要求，以全過程監督管理替代事后補救，并結合企業的實際情況提高財務審計的執行能力。

（四）準確定位財務審計的職能

當前我國經濟步入到深水區，國家經濟發展和企業生產經營過程中會面臨來自于內外雙重的挑戰，企業財務審計和企業管理之間的關系也越來越緊密，所以就要求企業充分認識到財務審計工作的重要性，通過審計有效避免企業生產經營過程中可能面臨的風險。對于現代企業來說，應該重視對財務審計工作的研究，認清財務審計工作的性質，明確財務審計定位。企業的健康發展需要建設有效的內控體系，內部控制的有效發揮需要正確定位審計部門的職能，擴大審計的深度與寬度。這就要求審計人員在審查財務數據的合法性、真實性的同時，還要結合企業的實際情況，科學合理、全面考慮企業存在的風險點，并將其反映出來，真正起到為企業保駕護航的作用。

四、結語

總之，隨著經濟快速發展，市場環境日新月異，企業在迎接全新機遇的同時，也面臨著巨大的挑戰。企業若想在經濟浪潮中站穩腳步，需不斷創新經營管理方法，強化財務審計工作，通過采取準確定位審計職能、提高人員素質、保障審計的獨立性等一系列措施，使企業的管理水平得到提高，進而獲得最可觀經濟效益。（作者單位：中國吉林森林工業集團有限責任公司）