基于監管處罰試分析企業集團財務公司合規審計重點問題

謝虎

社會經濟的快速發展為企業集團擴大規模提供了有力支持，大部分企業集團為了改善徇私舞弊、財務數據不正確等問題，對財務合規審計加強了重視，出于提高資金使用效率、強化資本管理的目的，建立了財務公司，一方面完善了企業集團的財務管理體系，另一方面降低了財務風險，有利于自身健康持續發展。

一、企業集團財務公司合規審計工作存在的問題

（一）審計制度流于形式

現階段，大多數企業集團財務公司制定的合規審計制度過于重視理論形式，忽視了制度的實用性，企業集團對審計結果十分重視，忽視了審計過程，在制定運營決策時，沒有對數據的準確性與真實性進行核對便直接使用，使得審計制度最終流于形式。財務公司實行的審計制度沒有明確審計目標、具體范圍、過程細節，審計人員在開展合規審計時缺乏具體依據，工齡長的員工依靠經驗，工齡短的員工依靠理論，不僅無法保證結果的精確度，還提高了成本，容易給企業集團造成較嚴重的損失。

（二）審計人員對工作不夠重視

審計人員不重視合規審計工作的主要原因大致有兩點：第一，審計人員本身專業能力有待提高、綜合素質相對較差，徇私舞弊、篡改財務數據等行為經常發生，嚴重影響審計結果的正確性;專業知識不扎實、職業能力相對較差，無法有效解決突發問題，增加了財務風險的發生幾率與影響力度。第二，財務公司的審計部門缺乏獨立性，如果審計部門的執行力度較差，其他部門的工作人員便不會主動配合審計工作的開展，或者提供虛假審計資料。

二、基于監管處罰保證企業集團財務公司合規審計的措施

（一）強化制度執行力度，營造良好審計環境

1.財務公司應結合現代公司管理理念與治理結構，對原有審計制度進行革新，構建有效性強的監督制約機制，同時明確審計目標、具體范圍、過程細節，保證審計人員開展工作時有制可循。

2.增強審計部門的權威性，提高審計人員地位，由企業集團直屬董事會對審計部門負責和任免，董事會應對審計過程進行監管，對出現違規行為進行處罰，從而保證審計結果的客觀性與真實性。

3.企業集團要建立常態化溝通機制，保證審計部門與各部門之間的交流暢通，要求審計人員直接向主管領導匯報合規審計動態，對于不配合或者提供虛假資料的行為，應及時上報并有權要求公司予以嚴厲處罰，以此提高決策科學性與降低審計風險發生率。

第四，為了保證審計結果的準確性，審計人員要積極參與到各項業務的工作流程中，全面了解其他部門遇到的問題與困難，能力允許下可以提出建設性意見，一方面能夠促使審計部門與其他部門建立良好關系，為后期審計工作的開展奠定基礎，另一方面有利于營造良好審計環境，增加審計部門底蘊，促使財務公司實現健康持續發展。

（二）革新審計人員思想，建立健全考核機制

首先，企業集團要建立具有獨立性的匿名評價機制、具有監管性的激勵約束機制。審計人員可以針對對方的行為進行匿名評價，檢舉某些不合規的操作行為，財務公司利用激勵約束機制提高審計人員的工作積極性與主動性，有利于避免徇私舞弊行為發生。

其次，財務公司應建立健全考核機制，將審計計劃執行率、審計作業規范性、審計覆蓋率等內容定為考核目標，明確合規審計行為準則與職業道德規范。每季度或每半年開展一次綜合考量，鑒于審計部門的特殊性，由企業集團直屬董事會對其進行考評，考評方法可選用定性與定量相結合的方式，對于行為有失的審計人員，董事會必須予以嚴厲處罰，如此才能保證真正實現對審計人員進行約束。

最后，企業集團應成立一支高素質的專門合規審計隊伍，定期開展審計相關教育培訓，致力于提升其專業能力與職業素養，保證審計人員能夠及時發現公司中存在的審計問題并采取有效措施解決。基于此，財務公司相關領導可以幫助審計人員制定職業規劃，尋找正確的上升渠道，促使其自行提升審計水平;對審計人員加強監管，及時發現其存在的不良心理并進行疏導，減少違規行為的出現。

三、結語

綜上所述，企業集團開展運營工作的主要目的是獲取經濟利益，由財務公司管理財務資金是提高自身競爭力的關鍵手段，為了確保這一目的實現，企業集團必須對財務公司合規審計加強管理，要求審計人員秉承公正客觀的態度完成財務審計工作，保證相關制度機制的落實，為企業集團作出科學決策提供依據。（作者單位：廣東省能源集團有限公司）