論中小企業內部控制存在的問題及對策

譚靜

隨著經濟的發展，中小企業對我國經濟的貢獻率呈不斷上升趨勢，其對國民經濟的推動作用日趨明顯。然而，隨著市場競爭的加劇，如何使實力相對弱小的中小企業在經濟轉型升級的大潮中不被淘汰，則必須要加強其內部控制，優化內部流程，以從根本上提高企業經營管理水平。

一、中小企業內部控制概述

（一）內部控制的概念。內部控制是指一個單位為了實現其經營目標、保護資產的安全完整、保證會計資料的正確可靠、保證經營活動的經濟性、效率性和效果，而在單位內部采取的自我調節、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段和措施的總稱。

（二）內部控制的要素。內部控制應包括以下要素：內部環境，風險評估，控制活動，信息與溝通，內部監督。其中，內部環境是基礎。

（三）內部控制的重要性。隨著我國經濟全球化進程的推動，中小企業勢必獲得更大的發展空間，但與此同時，也有相當一部分企業因為不能適應外部的激烈競爭而慘遭淘汰。究其原因，相當大部分是因為企業內部控制體制混亂導致，因此，建立健全完善的內部控制體系勢在必行。

健全的內部控制制度有利于保證會計信息真實完整性。良好的內控制度，可以創造良好的基礎環境，從而確保會計核算中基礎數據的準確，保障經濟業務被真實、完整記載?？梢苑婪恫糠纸洜I風險。健全的內控體系，可以找準企業在采購、生產、銷售等循環中的風險關鍵點，從而降低經營風險、提升企業的整體競爭力。良好的內控制度，可以提高企業管理的效率，從而保證企業總體目標的實現，從而為企業參與市場競爭保駕護航。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內控意識淡薄。當前，廣大中小企業人員普遍缺乏內控意識，且普遍整體素養不足。究其原因，一是企業老板缺乏內控意識，對內部控制的重要性嚴重不足，而且，認為內控是一項需要大量投入，卻不能為自身帶來實際效益的活動。因此，為了節約成本，不愿在完善企業內部控制上下功夫。其次，企業中層管理人員則認為推行內控從短期看，并不能給自己職業生涯帶來更多效益，進而也不重視內控。三是基層人員專業素養不足或偏低，較為排斥工作中的一些改變。

（二）內部控制體系不健全。我國的中小企業，由于企業規模不大、組織結構較為簡單，所有權和經營權通常不相分離。一般只能運行簡單的內部控制制度，缺陷明顯。比如內部控制制度不完善，缺乏操作性、指導性和監督機制，并不能嚴格實施，缺少合理明確的操作規范約束和業務流程指導。

（三）內部制度執行不力。當前我國中小企業普遍存在內部控制執行不到位的問題：一是內控制度建設得不夠完善;二是內控制度制定程序繁瑣，不適合企業的實際情況。三是已建立的內控制度固化，制度與流程沒有及時更新完善，內控漏洞容易被相關人員利用，進行以權謀私、損害公司利益等。

三、解決思路

（一）提高各級管理人員的內控意識。思想的深度決定眼光長短，要做好內控工作就必須先提高企業中高層管理人員的內控意識。首先，應著力于推動中高層管理人員，特別是老板對內控的認知轉變：內控管理并不能馬上看到直接效益，甚至會增加管理成本，但內部控制可以用來預防和降低風險，是企業長期、穩定經營的保障。二是內控建設是一個動態且整合的過程。三是內控會貫穿在企業各項運營管理中，需要大力推廣、全員參與。如果做到上行下效，持之以恒，必會使公司治理結構得到健全，控制環節得以完善。

（二）建立健全內部控制制度。首先，讓所有權與經營權相分離。其次，健全治理結構，中小型企業出于節約成本考慮，可只設執行董事、執行監事，將授權、執行、監督職能分離開、相互制衡。在構建組織結構的時候，充分考慮各部門之間的職能劃分，明確各崗位及其職責，既要避免交叉重復，又要能相互牽制和監督。

（三）注重內控的制度建設與流程的落地。企業管理層一定要加強對內控的認識，建立、實施內控的目的雖然會讓流程變得復雜繁瑣，但是通過制定內控制度有利于控制企業運營風險等。企業應該在立足自身特點進行相應的內控制度建設，內控制度的管控關鍵“點”是一致的。除了制定詳細的制度流程，還應完善、實施執行評價管理辦法，以檢查監督執行情況。并制定獎懲方案，以保障內控制度順利落地。另外，切實提高內控制度可操作性外，并不斷進行更新，以促進企業經營管理水平全面提高。

綜上所述，隨著我國市場經濟建設的不斷推進，企業內控制度建設已經逐步得到越來越多的重視，而建立完善的內部控制體系，也是是企業實現可持續健康發展的重要途徑之一。企業應該建立內部制度，并不斷修訂內控系統，以形成適應企業自身需要的內控制度。（作者單位：重慶安全技術職業學院）