如何建立與完善技工院校內(nèi)部控制

管慶華

2012年11月29日，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 》，自2014年1月1日起施行，技工院校屬于行政事業(yè)單位，應(yīng)根據(jù)財政部的要求建立內(nèi)部控制;財政部2015年印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會（2015] 24號）要求單位全面建立、有效實施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。因此，技工院校應(yīng)根據(jù)國家的要求建立與完善內(nèi)部控制。

一、當(dāng)前技工院校內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理層缺乏內(nèi)部控制的意識

近年來，我國各類學(xué)校的經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，學(xué)校管理存在的問題突出表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)重視教學(xué)管理而忽視財務(wù)管理，重視收入管理而忽視支出管理，重視招生就業(yè)而忽視內(nèi)部控制。學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)存在著領(lǐng)導(dǎo)不重視、治理結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險意識不強(qiáng)、內(nèi)部控制不健全、監(jiān)督約束不力等問題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件不斷發(fā)生。尤其是對內(nèi)部控制的重要性和作用缺乏正確的認(rèn)識，覺得其只是面子工程，沒有實質(zhì)作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（二）缺乏良好的控制環(huán)境，內(nèi)部控制缺乏獨立性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面、全過程控制，要求單位的所有相關(guān)工作人員包括單位負(fù)責(zé)人都要參與內(nèi)部控制建設(shè)工作。目前大部分技工院校的實際情況是領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，大部分教職工對內(nèi)部控制不了解，將內(nèi)部控制等同于財務(wù)控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的工作，和自己沒什么關(guān)系。導(dǎo)致相關(guān)部門對內(nèi)部控制建設(shè)工作配合度低，內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)緩慢。此外，因為缺少專業(yè)內(nèi)部控制人員，不少技工院校將內(nèi)部控制部門設(shè)在財務(wù)部門或者紀(jì)檢監(jiān)督部門，影響了內(nèi)部控制部門的獨立性。

（三）現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不健全，業(yè)務(wù)流程設(shè)計不規(guī)范

目前，大部分技工院校的內(nèi)部控制建設(shè)工作還處于起步階段，內(nèi)部控制制度還局限在財務(wù)內(nèi)部控制方面，尚未覆蓋學(xué)校教育事業(yè)活動所涉及的各種業(yè)務(wù)、事項和相關(guān)的職能部門，例如風(fēng)險系數(shù)較高的基建領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、資產(chǎn)管理領(lǐng)域等，沒有實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面、全過程控制。已有的內(nèi)部控制制度也存在業(yè)務(wù)流程設(shè)計不規(guī)范的現(xiàn)象，未建立有效的風(fēng)險評估工作機(jī)制，缺乏內(nèi)部控制評價和監(jiān)督，內(nèi)部控制流于形式。所以，為了促進(jìn)技工院校的各方面發(fā)展能夠健康有序的進(jìn)行，就必須提高內(nèi)部控制的管理意識，首先要從思維和意識方面進(jìn)行改變，以此建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，為技工院校持續(xù)健康的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、技工院校內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部控制是單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)。一套有效的技工院校內(nèi)部控制體系應(yīng)能做到：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī);合理保證學(xué)校資產(chǎn)安全和使用有效，提高資產(chǎn)配置合理性;合理保證學(xué)校財務(wù)信息真實完整;有效防范舞弊和預(yù)防腐敗;保證學(xué)校教育事業(yè)活動有序、有效運行，實現(xiàn)學(xué)校教學(xué)和管理目標(biāo)。

技工院校內(nèi)部控制體系包括單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。單位層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作機(jī)制，明確職責(zé)分工，規(guī)范財務(wù)管理，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化管理。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容如圖所示：

在確定了技工院校內(nèi)部控制框架體系的基礎(chǔ)上，對各類業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估，確定控制目標(biāo)，結(jié)合技工院校組織架構(gòu)、管理要求和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點合理設(shè)計業(yè)務(wù)流程，編制控制矩陣，對風(fēng)險進(jìn)行分析、描述和歸類，制定應(yīng)對風(fēng)險的控制措施，在此基礎(chǔ)上編制內(nèi)部控制手冊。同時，技工院校需要有嚴(yán)格的執(zhí)行保障體系才能確保內(nèi)部控制規(guī)范有效執(zhí)行，所以應(yīng)對學(xué)校原有的管理制度進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，實現(xiàn)風(fēng)險、流程、控制和制度的統(tǒng)一，保證內(nèi)部控制落到實處。

三、技工院校內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)當(dāng)注意的問題

（一）提高對內(nèi)部控制的認(rèn)知，營造良好的控制環(huán)境

首先，技工院校的管理層要提高自身對內(nèi)部控制的認(rèn)識，積極了解和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，因為其在管理中起到了引導(dǎo)和帶頭的作用，其對內(nèi)部控制建設(shè)及規(guī)范實施有著重要的作用。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，大力宣傳和推行內(nèi)部控制，使之深入人心，實現(xiàn)全員參與，每個人都應(yīng)樹立正確的管理和被管理的觀念，既能自覺遵守控制制度，又能成為控制的實施主體，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，從而營造良好的控制環(huán)境。

（二）與現(xiàn)有的質(zhì)量管理體系相融合

目前，大部分技工院校都實施了ISO質(zhì)量管理體系。內(nèi)部控制與ISO質(zhì)量管理體系既有聯(lián)系又有區(qū)別，把內(nèi)部控制和ISO質(zhì)量管理體系有效地融合在一起，形成了學(xué)校管理、質(zhì)量管理體系和內(nèi)部控制“三位一體”的管理體系，有效避免學(xué)校管理“兩張皮”，既規(guī)范了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動，又降低了辦學(xué)成本，并且提高了工作效率。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督

內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié)。建立適合技工院校實際情況的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系可以及時發(fā)現(xiàn)和改正內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行中存在的問題，避免造成不必要的損失，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和有效運行。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制在技工院校管理中有著重要的作用，科學(xué)、合理、完善的內(nèi)部控制工作，不僅能夠促進(jìn)技工院校管理的完善，還能夠為技工院校的持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)出應(yīng)有的力量。因此，技工院校應(yīng)該建立和完善內(nèi)部控制，使其在技工院校管理工作中發(fā)揮出實質(zhì)效果。（作者單位：廣州市機(jī)電高級技工學(xué)校）