企業全面預算管理面臨的問題及對策

謝笑瀟

一、全面預算管理的概述

（一）全面預算管理的定義

全面預算管理在現代企業管理中越來越重要，它強調要調動企業的各個部門，從上到下，讓所有部門和員工參與到預算管理的過程中，對企業價值鏈上全部的活動進行管控，對企業整體的資源進行有效的協調、整合和配置。全面預算管理以企業的長期發展戰略為依托，制定當前一個經營周期內的短期目標，然后分解到生產銷售，現金收支和資本支出等活動中。目標的具體細化體現在編制的財務報表中，企業組織各部門按照生產計劃執行預算，同時對各部門的執行過程和結果進行監督和考核，實現企業的成長和戰略目標。

（二）全面預算管理的重要性

全面預算管理有利于企業長遠發展。全面預算要體現企業的戰略目標，按分配到的任務執行預算;管理層對各個部門的預算執行情況進行監督，根據預算及時調整企業的生產經營策略，實現短期目標逐步完成企業的長遠規劃，擴大企業規模。

全面預算管理強化企業對整體資源的配置。全面預算管理貫穿企業的整個生產經營過程，能夠系統地將企業各部門的業務活動聯系起來，將分散的資源有機整合，協調各個部門對資源的需求在整體上對資源協調分配，提高資源利用能力。

全面預算管理能夠激勵員工，推動企業責任業績評價。全面預算管理進行嚴格的預算控制，對預算執行的情況進行評價，監督預算執行。預算制定將戰略目標層層分解，將預算與員工獎懲結合，為各個部門業績評價提供了考核標準，有利于對員工實施公正的獎懲，激勵員工推動責任業績評價，提高工作效率，實現企業的戰略目標。

二、企業全面預算管理面臨的問題

（一）預算目標與戰略目標脫節，設定不合理

戰略目標是企業對未來發展的規劃，全面預算管理應該以企業的戰略為依托。很多企業在預算執行過程中，只重視眼前的利益，預算制定與戰略目標脫節，管理者缺少長期發展的眼光，在任期內為了完成績效考核而忽視長遠發展。預算目標在設定時沒有結合市場環境和企業自身的實力，盲目設定目標，沒有可靠的參照標準。

全面預算管理對企業活動全方位的規劃，但是企業通常只涉及到與日常業務直接相關的經營預算和財務預算，很少涉及企業長期投資發展的資本支出預算，企業的投資和融資活動沒有規劃，企業可能在短期內保持優勢，但是后期發展無力。

（二）預算編制過程不合理，預算執行流于形式

很多企業的預算編制缺乏合理的章程，管理者把編制的任務交由財務部門，但是各個部門之間的交流聯系并不緊密，財務人員不能了解生產經營和銷售的具體情況，不能綜合全面的編制預算目標，預算目標缺乏戰略性和可行性，也增加了其他部門在執行預算的難度。

企業內的員工甚至一些管理者對預算的認識程度不深，忽視全面預算管理對企業的重要性，預算編制完成后的工作敷衍了事，忙于預算結果的考核，預算的執行流于形式。

（三）預算指標過于片面，缺乏修正過程

企業的全面預算管理以利潤為主要指標編制預算的和監督考核的，數據的不科學性會引發企業的短期行為和冒險行為，利潤指標沒有考慮貨幣的時間價值，，忽視了企業的經營風險，過于片面性，預算的質量很難估計。

管理者預算編制完成后，一直按照預算執行，當實際執行情況預算出現偏差時，信息反饋不及時，不能深入探究產生差異的原因，并及時修正，預算的執行偏離目標。

（四）預算松弛，缺乏監督考核體系

全面預算管理過程當中，因為預算的編制人員和高管之間存在信息不對稱，因此會呈現預算松弛現象。各部門在設定經營目標時往往隱瞞真實的實力，低報預算，在執行過程中偷懶，經理人追求自身的利益，忽視企業整體目標引發道德風險和逆向選擇問題。預算的執行缺乏監督和考核，預算控制得不到進一步實施，激勵機制的不健全打擊了員工的積極性。

三、對企業全面預算管理的建議

（一）預算目企業戰略目標結合，全方位管理

企業要將預算目標與企業戰略緊密結合，充分考慮企業的未來發展的規劃，明確影響企業生產經營的內部和外部因素，對這些因素的變化進行預測，使目標與市場環境和企業的實力相匹配。全面預算管理要對企業全方位的管控，加強經營預算好額財務預算，還要考慮資本支出，重視投資和融資，擴大企業的規模，提高競爭能力。

（二）規范預算編制體系，完善全面預算管理過程

預算的編制要全員參與，各個部門都要配合預算的編制，根據部門實際情況提出建議，通過大量的資料搜集和整理，制定預算編制方法，加強各個部門之間的交流，結合科學地編制預算。提高員工對預算管理的認識，激勵員工認真對待全面預算管理。企業要完善全面預算管理的整個過程，不僅要重視結果的考核，還要加強對預算執行的監督，對員工進行業績評價，

（三）多維度選擇預算指標，建立信息反饋系統

企業要建立健全全面預算管理體系，在選擇預算指標時，從企業的生產銷售、投資和融資方面考慮，多維度綜合地選擇經濟指標，增加指標的數量。建立信息反饋中心，使管理者實時了解預算的執行情況，分析差異產生的原因，及時對生產經營策略和預算指標進行修正，跟蹤反饋確保目標指標的完成。

（四）加強對預算執行的監督考核，克服預算松弛

企業將預算目標合理分解，使各單位明確自身責任，分項目按月進行考核，建立有效的監督機制，提高預算的權威性。對經營者進行業績評價，通過事前、事中和事后監督克服預算松弛;同時建立有效的激勵機制，將預算的結果與員工的考核結合起來，降低代理成本，使責權利緊密結合。

四、結語

全面預算管理是企業內部控制的工具，現階段我國企業在應用中還存在一些問題，這些問題能夠通過一些措施改進管理過程，制定企業生產經營的戰略目標，對內部資源進行規劃，來實現企業的戰略目標，促進企業的長遠發展。 （作者單位：山東理工大學）