企業內部控制視角下存貨管理分析

潘靜

摘要：企業的發展需要通過有效的營銷手段將商品或服務對外銷售，獲取收益。在企業管理中，存貨管理貫穿于生產經營管理的全過程，是企業內部控制的重要組成部分。科學有效的存貨管理可以顯著提高企業的運營效率，降低存貨資金占用，實現企業價值最大化。本文通過對存貨管理的重要性概述，分析如何在企業內部控制視角下管理存貨，希望具有借鑒意義。

關鍵詞：企業;內部控制;存貨管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）013-0071-01

一、前言

存貨是指企業在日常生產經營活動中持有以備出售的產成品、處在生產過程中的產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨的良好周轉可以有效降低占用的流動資金，實現資源的優化配置，為企業帶來更高的經濟效益。存貨管理貫穿于企業生產經營的全過程，涉及到采購部、生產部、營銷部、財務部等多個部門，需要各部門相互配合，因而，存貨管理水平的高低一定程度上體現了企業內部各部門協同合作能力及公司整體管理水平的高低。本文從企業內部控制視角出發，分析如何加強和提高存貨管理水平，提高企業的運營能力和整體管理水平。

二、倉庫的歸口管理

企業存貨的循環涉及到企業內部多個部門，導致不同企業的倉庫歸口管理部門也不盡相同，實務中主流做法主要將倉庫歸口至采購部、生產部、財務部管理。

首先，倉庫歸口至采購部管理容易出現采購入庫環節把關不嚴，內控形同虛設，甚至出現采購員和庫管員相互串通，侵吞企業存貨;其次，倉庫歸口至生產部管理，生產部出于存貨領用上的便利，往往會擴大存貨的采購規模，導致資金被大量占用，同時也會加大存貨減值的風險;最后，倉庫歸口至財務部管理，財務人員對存貨的性能、特點、保管及使用方面的知識匱乏，容易造成存貨因保管不當出現毀損、貶值等現象。

筆者認為，倉庫可以歸口至財務部和生產部共同管理，財務部全面負責倉庫的管理，生產部負責倉庫的現場管理。會計的兩大基本職能為核算和監督，現代企業管理更加注重會計的監督職能，所以財務部在存貨管理方面的風險防范意識更強，可以有效的控制存貨規模，實現存貨的良性循環。同時，為避免出現因保管不當，導致存貨毀損、貶值等現象，庫管員需定期學習存貨方面的知識，尤其是存貨特性方面的知識。

三、企業內部控制視角下存貨管理分析

企業內部控制設計和運行有效是促進企業實現發展戰略的合理保證，存貨管理則需要企業健全的存貨內控制度來保障，企業應綜合考慮自身規模、性質、組織架構等來建立合理有效的存貨內控制度。

（一）建立并執行存貨預算管理制度

全面預算管理的終極目標是實現企業的發展戰略，業務預算則是全面預算的起點，存貨預算作為業務預算的重要組成部分，決定著企業全面預算編制是否有效，所以存貨預算需要有效的內控制度來保障并落實執行。

（二）建立并執行崗位責任制及授權審批制度

企業應該結合自身特點，認真梳理存貨管理崗位及相應的崗位權限，編寫崗位操作說明書，建立崗位責任制，實行不相容崗位分離制度，實現相互牽制和監督。另外，企業應當對存貨業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對存貨業務的授權審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理存貨業務的職責范圍和工作要求，庫管員在自身的職權范圍內，有權拒絕未經授權或越權審批的存貨業務，并及時向上級領導匯報，保證存貨內控制度的有效運行。

（三）建立存貨周轉關鍵點的存貨管理內部控制制度

存貨的業務循環主要包括：存貨的請購、存貨的采購、存貨驗收入庫、存貨的保管與記錄、存貨的領用發出、存貨的盤點和處置六大環節。

1.存貨的請購

存貨請購依據是企業全面預算中的采購預算，采購預算是采購業務開展的基礎。企業在編制采購預算時應綜合考慮銷售預算、生產預算、庫存水平、經濟訂貨量（EOQ）、原材料市場價格波動等多種因素。同時，為適應企業經營環境的變化，采購預算可以采用滾動預算編制方法，使得采購預算和企業經營活動相一致，從而在不影響經營的情況下有效降低庫存水平，減少資金占用，提高企業的經營效益。

2.存貨的采購

存貨的采購需要聯合企業采購部、生產部、營銷部、財務部等相關部門建立合格供應商評價制度，通常在綜合考慮價格、質量、財務狀況、履約能力等后評選出合格供應商。后期存貨采購則只需在供應商短名單中通過詢價、比價等方式確定即可，如存在重大項目的物資采購，則需要采購部召集公司相關部門，通過公開招標方式確定。

3.存貨驗收入庫

企業需要建立存貨驗收管理制度，因為存貨驗收作為存貨管理的重要環節，是確保貨物質量的關鍵。倉庫管理部門需聯合采購部、質檢部共同驗收，對于一些具有特殊用途的存貨，必要時可聯合存貨使用部門共同驗收，存貨驗收的內容包括但不限于數量、規格型號、產地、質量等。驗收通過后方可填寫入庫單辦理入庫手續，入庫單記錄要詳實準確，驗收人員共同簽字，驗收不過的存貨不得辦理入庫手續，并及時進行退貨或索賠。

4.存貨的保管與記錄

企業需建立存貨的保管及記錄制度，該制度旨在加強對存貨的日常保管，保證存貨收發記錄完整，數據準確，并及時接受財務部的檢查、核對與監督。

5.存貨的領用發出

存貨的領用需要遵循領用和審批制度，庫管員根據審批后的領料等單據從倉庫領料，保證發出貨物數量和領用數量一致。

6.存貨的盤點與處置

庫管員需要做到定期盤點存貨，保證賬實相符。同時企業也要聯合倉庫管理部門、財務部等相關部門開展定期和不定期的抽查盤點，主要檢查實物數量與系統數量是否相符，同時還可以發現存貨是否存在殘次、積壓等情況，進而發現管理和生產問題，并及時完善和改進。

四、結語

綜上所述，近年來，國家不斷出臺企業內部控制的管理規范，對企業存貨管理提出明確要求，以期提升企業內部控制風險防范意識。存貨管理不僅需要國家在制度的上的建設，更需要企業自身加強內部控制，實現企業價值最大化。