水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中總承包方的財務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

莫敏倩

EPC總承包管理模式是當(dāng)前工程企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)管理的主要模式，在我國多個行業(yè)領(lǐng)域的工程項(xiàng)目建設(shè)中都有應(yīng)用。本文將結(jié)合水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中總承包方所面臨的財務(wù)風(fēng)險，對其應(yīng)對措施進(jìn)行研究。

EPC總承包項(xiàng)目管理模式作為一種先進(jìn)的管理模式，在我國許多基礎(chǔ)行業(yè)建設(shè)領(lǐng)域都有應(yīng)用，它與傳統(tǒng)的項(xiàng)目建設(shè)管理模式相比，由于在工程項(xiàng)目建設(shè)管理中各環(huán)節(jié)銜接緊密，并且具有項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險可轉(zhuǎn)移與管理成本較低的特點(diǎn)，十分受歡迎。水利勘測設(shè)計行業(yè)推行EPC項(xiàng)目，不僅對項(xiàng)目建設(shè)的總承包單位帶來一定的經(jīng)濟(jì)增長利益，提高其在建設(shè)市場中的競爭力，同時也會導(dǎo)致其項(xiàng)目經(jīng)營與財務(wù)管理的風(fēng)險增長，應(yīng)引起重視。

一、水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中總承包方面臨的財務(wù)風(fēng)險分析

EPC總承包項(xiàng)目管理模式是指項(xiàng)目總承包企業(yè)受項(xiàng)目建設(shè)單位的委托，根據(jù)合同約定實(shí)施工程項(xiàng)目勘察與設(shè)計、采購、施工、試運(yùn)行等項(xiàng)目實(shí)施的全過程或者是相關(guān)階段，并且承包企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)的總價合同要求條件下，對承包工程的質(zhì)量及安全、費(fèi)用、進(jìn)度等負(fù)責(zé)。水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中總承包方所面臨的財務(wù)風(fēng)險及問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，EPC項(xiàng)目中因項(xiàng)目業(yè)主拖延支付或者是資金不到位導(dǎo)致總承包方在施工中可能引起資金斷鏈，影響項(xiàng)目施工的順利開展及其承包建設(shè)效益。EPC項(xiàng)目中，工程項(xiàng)目建設(shè)的資金不到位會造成停工或者是工期延誤情況發(fā)生，從而給EPC項(xiàng)目總承包方帶來一定的財務(wù)風(fēng)險，不僅會影響項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施和按期完工，而且會對EPC項(xiàng)目總承包方的承包建設(shè)效益產(chǎn)生影響。再加上水利勘測設(shè)計行業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的資金費(fèi)用數(shù)額較大、占用時間長，一旦項(xiàng)目業(yè)主不能按照合同規(guī)定及時進(jìn)行工程款支付，就會造成總承包方因資金被占用而發(fā)生資金短缺，嚴(yán)重情況下可能導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈，對其正常生產(chǎn)與運(yùn)營影響十分不利。

其次，水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中，因施工企業(yè)對項(xiàng)目資金進(jìn)行挪用或者是占用，也會導(dǎo)致總承包方面臨著一定的違約風(fēng)險。水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中，工程項(xiàng)目總承包參與主體單位的基本組成包括設(shè)計單位、施工企業(yè)等，其中，施工企業(yè)因企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)配需求發(fā)生項(xiàng)目資金挪用或占用行為，造成EPC項(xiàng)目建設(shè)與管理中相應(yīng)工程款以及施工人員、材料費(fèi)用支付延誤，甚至面臨施工企業(yè)可能因存在法律訴訟糾紛出現(xiàn)銀行賬戶資金被法院凍結(jié)、劃轉(zhuǎn)等，導(dǎo)致EPC項(xiàng)目資金缺乏保障，增加總承包方的違約風(fēng)險，對項(xiàng)目建設(shè)的順利開展影響十分不利。

此外，水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中，總承包方還會因增值稅專用發(fā)票獲取困難，造成其稅負(fù)風(fēng)險增加。營改增稅制改革下，工程項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變動，在這種情況下，EPC項(xiàng)目的財務(wù)管理中，受項(xiàng)目建設(shè)本身的工期短、項(xiàng)目建設(shè)位置較偏遠(yuǎn)等現(xiàn)實(shí)情況與特點(diǎn)的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)中部分費(fèi)用支出獲取專用發(fā)票難度較大，比如，在施工材料或者是施工人員費(fèi)用支出中，向小規(guī)模納稅組織或個人進(jìn)行鋼筋、砂石、水泥購買，或者是由民工個人所提供的勞務(wù)，其費(fèi)用支出均無法提供專用發(fā)票，就會造成EPC項(xiàng)目財務(wù)管理中不能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額增加，對項(xiàng)目稅費(fèi)概算產(chǎn)生影響，從而影響項(xiàng)目總承包方的經(jīng)濟(jì)利益。同時，甲供工程簡易征收也會給EPC項(xiàng)目總承包方帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。其中，甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，而一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。但是由于甲供工程簡易征收的有關(guān)內(nèi)容缺乏較為明確規(guī)定，導(dǎo)致在實(shí)際的稅負(fù)計算中對EPC項(xiàng)目總承包方產(chǎn)生的稅負(fù)影響較大，從而造成較大的財務(wù)風(fēng)險。

最后，EPC項(xiàng)目中，總承包項(xiàng)目管理模式下的聯(lián)合體成員拒絕進(jìn)行保函提供也會導(dǎo)致總承包方的連帶責(zé)任風(fēng)險增加。EPC項(xiàng)目中，一般是由總承包項(xiàng)目聯(lián)合體牽頭企業(yè)向項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行合同履約保函以及預(yù)付款保函提供，同時由聯(lián)合體牽頭企業(yè)向施工企業(yè)要求進(jìn)行相應(yīng)的合同履約保函與預(yù)付款保函提供，以避免施工企業(yè)違約導(dǎo)致總承包方的連帶責(zé)任風(fēng)險增加。但是，由于銀行進(jìn)行保函出具時，對資信程度不同的企業(yè)在保證金收取方面的規(guī)定也存在差異，如果施工企業(yè)的資信程度較低，在向銀行請求進(jìn)行保函開具時會進(jìn)行保函金額一定比例的保證金交納，這種情況下就會導(dǎo)致交納保證金比例較大時，施工企業(yè)為減少資金流出，拒絕進(jìn)行合同履約保函與預(yù)付款保函提供，從而在施工過程中因施工企業(yè)責(zé)任導(dǎo)致總承包所需承擔(dān)的工程返工或者是違約金支付連帶風(fēng)險增加，對總承包方影響十分不利。

二、水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中總承包方財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

針對上述水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中總承包方面臨的財務(wù)風(fēng)險及問題，首先為避免項(xiàng)目業(yè)主拖延支付或者是資金不到位引起的EPC項(xiàng)目總承包方財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，需要EPC項(xiàng)目總承包方在項(xiàng)目建設(shè)中能夠及時向項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行結(jié)算資料遞交，并建立有效的財務(wù)溝通方式，及時進(jìn)行納稅辦理與發(fā)票開具，從而實(shí)現(xiàn)積極的項(xiàng)目結(jié)算條件創(chuàng)造，減少工程結(jié)算的時間，以及時從項(xiàng)目業(yè)主方面進(jìn)行相應(yīng)的工程進(jìn)度款項(xiàng)獲取，為項(xiàng)目建設(shè)的順利開展提供充足的資金支持，以避免項(xiàng)目業(yè)主拖延支付或者是資金不到位引起的EPC項(xiàng)目總承包方財務(wù)風(fēng)險發(fā)生;同時，針對項(xiàng)目建設(shè)中業(yè)主單位不能按照合同要求按時進(jìn)行工程款支付導(dǎo)致確實(shí)需要總承包方墊資的情況，應(yīng)做好相應(yīng)的索賠記錄，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理控制和區(qū)別對待，以減少總承包方在EPC項(xiàng)目中的財務(wù)風(fēng)險，確?？偝邪巾?xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)利益。

其次，針對施工企業(yè)挪用資金導(dǎo)致的總承包方財務(wù)風(fēng)險增加問題，應(yīng)加強(qiáng)對施工企業(yè)資金的動態(tài)的有效監(jiān)控和管理約束，確保項(xiàng)目建設(shè)資金的?？顚Ｓ茫苊庖蛸Y金被占用導(dǎo)致的總承包方財務(wù)風(fēng)險與問題發(fā)生。一方面，項(xiàng)目總承包合同簽訂時，需要明確要求施工企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)資金專用賬戶開設(shè)，并進(jìn)行相應(yīng)的資金監(jiān)管協(xié)議簽訂，不定期對施工企業(yè)的資金使用情況監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)挪用資金的情況，應(yīng)立即進(jìn)行制止并要求施工企業(yè)補(bǔ)足挪用資金，必要情況下可要求其進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任承擔(dān)，以通過嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，對施工企業(yè)資金使用進(jìn)行約束;另一方面，定期要求施工企業(yè)進(jìn)行工程款項(xiàng)的相應(yīng)臺賬提供，以對其付款情況進(jìn)行監(jiān)督，并建立相應(yīng)的資金使用控制與管理措施，同時，項(xiàng)目資金撥付前要求聯(lián)合體成員進(jìn)行相應(yīng)的承諾書簽訂，并加強(qiáng)對施工企業(yè)是否涉及法律訴訟等情況的關(guān)注，對涉及法律訴訟企業(yè)，盡量不將工程款轉(zhuǎn)入其企業(yè)的銀行賬戶，委托聯(lián)合體牽頭企業(yè)進(jìn)行材料款、人工費(fèi)等各項(xiàng)工程費(fèi)用直接代付，以減少對總承包方的不利影響。

此外，針對增值稅專用發(fā)票獲取困難以及總承包項(xiàng)目聯(lián)合體拒絕提供保函引起的總承包方財務(wù)風(fēng)險增加問題，一方面應(yīng)積極進(jìn)行增值稅專用發(fā)票獲取，以減少對總承包商的稅負(fù)影響，另一方面需要嚴(yán)格要求聯(lián)合體成員進(jìn)行保函提供，加強(qiáng)對聯(lián)合體成員保函提供不到位造成的風(fēng)險控制，從而減少總承包方在項(xiàng)目建設(shè)中所面臨的風(fēng)險，確保其項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益。針對EPC項(xiàng)目中甲供工程對總承包方產(chǎn)生的稅負(fù)影響，需要根據(jù)甲供工程的具體情況，進(jìn)行合理的稅收計算方式選擇，以降低稅負(fù)變化對總承包方的影響。

三、結(jié)語

總之，對水利勘測設(shè)計行業(yè)EPC項(xiàng)目中總承包方財務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對研究，有利于促進(jìn)EPC項(xiàng)目在水利勘測設(shè)計行業(yè)的推廣應(yīng)用，并加強(qiáng)對EPC項(xiàng)目中總承包方的風(fēng)險控制，確保其項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益，具有十分積極的作用和意義。（作者單位：浙江廣川工程咨詢有限公司）