高校公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

侯貝貝

新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)中，高等學(xué)校面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，公務(wù)卡結(jié)算方式是新時(shí)期高校財(cái)務(wù)支出的一種新型結(jié)算方式，探討高校公務(wù)卡制度改革以來，財(cái)政預(yù)算公辦高校公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)提高校財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用，并對(duì)新時(shí)期高校公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)做出簡析。

一、高校公務(wù)卡結(jié)算方式的背景與現(xiàn)狀

公務(wù)卡是指由銀行代理發(fā)行，財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的、以個(gè)人名義實(shí)名開立、持有、保管和使用，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)信用卡。公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費(fèi)的功能，同時(shí)又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性，可以將財(cái)政財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求與銀行卡支付結(jié)算的獨(dú)特功能優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。

公辦高等學(xué)校屬于國家事業(yè)單位使用事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，自2007年財(cái)政部下發(fā)《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》 （財(cái)庫[2007]63號(hào)） 的通知， 2012年國務(wù)院要求所有中央和地方預(yù)算單位在年底前全面推行公務(wù)卡制度，財(cái)政預(yù)算公辦高校公務(wù)卡制度改革已歷經(jīng)10余年，已經(jīng)初步達(dá)到了減少高校現(xiàn)金支付、規(guī)范高校公務(wù)支出、提高資金利用效率等政策目標(biāo)。但是，新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)中，高等學(xué)校面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高校公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。

二、高校公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

（一）有利于提高高校財(cái)務(wù)支付信息的管理與監(jiān)督

首先，高校通過實(shí)行公務(wù)卡這種結(jié)算方式，可以實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)傳遞，代理銀行通過高校單位零余額賬戶將資金劃入公務(wù)卡賬戶的同時(shí)，及時(shí)向財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)反饋具體信息，以滿足財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理需要;第二，信息傳遞更為全面，代理銀行反饋的結(jié)算支付信息，不僅要包括零余額賬戶向公務(wù)卡的劃款信息，也要包括該筆報(bào)銷業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的公務(wù)卡向商戶付款的明細(xì)支付信息，可以準(zhǔn)確地在刷卡單據(jù)上留下真實(shí)的商品名稱、消費(fèi)時(shí)間、消費(fèi)金額等信息，對(duì)持卡人消費(fèi)支付信息，全面及時(shí)采集，財(cái)務(wù)部門可以對(duì)公務(wù)卡支付的每一筆公務(wù)支出實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控;第三，是信息傳遞更加準(zhǔn)確，高校公務(wù)卡結(jié)算方式使財(cái)務(wù)監(jiān)控的范圍更廣，零余額賬戶支付信息和公務(wù)卡公務(wù)消費(fèi)信息準(zhǔn)確對(duì)接，高校財(cái)務(wù)部門能夠準(zhǔn)確掌握這筆報(bào)銷業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的公務(wù)卡明細(xì)消費(fèi)信息，與此同時(shí)，消費(fèi)信息也上傳到了國庫集中支付系統(tǒng)，方便財(cái)政監(jiān)管部門和高校財(cái)務(wù)部門隨時(shí)監(jiān)督和管理。

（二）有利于規(guī)范高校公務(wù)支出管理

高校通過實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式可以對(duì)資金支出進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，將傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^公務(wù)卡方式支付，最大限度減少現(xiàn)金流動(dòng)，減少往來款，有效降低現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn);對(duì)日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進(jìn)行有效監(jiān)控，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查處不規(guī)范或違規(guī)操作的財(cái)務(wù)問題，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)全面地監(jiān)控財(cái)務(wù)支付狀況，對(duì)整個(gè)支付過程進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控，有效減少超限額支付與違規(guī)支付，及時(shí)有效防范發(fā)生財(cái)經(jīng)違法及違規(guī)等問題。

按照“公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄”中16類公務(wù)卡結(jié)算項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定高校公務(wù)支出中必須使用公務(wù)卡結(jié)算的項(xiàng)目，有利于提高公務(wù)卡使用率，充分發(fā)揮公務(wù)卡制度優(yōu)勢。進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范高校公務(wù)支出管理，符合高校減少現(xiàn)金流量，規(guī)范高校公務(wù)支出管理，降低支付風(fēng)險(xiǎn)，提高高校財(cái)務(wù)管理水平的政策導(dǎo)向，為預(yù)約報(bào)賬、網(wǎng)上報(bào)賬、無現(xiàn)金支付的全面實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（三）有利于提高高校資金使用效率

新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)中，高等學(xué)校面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高等學(xué)校必須嚴(yán)格依照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況及時(shí)制定或修訂學(xué)校內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。高校教職工持有的公務(wù)卡具有一定的透支消費(fèi)額度和透支免息期，有支付需要的單位或個(gè)人可以直接使用公務(wù)卡支付，取得報(bào)銷憑證后，到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，報(bào)銷費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入持卡人公務(wù)卡。高校公務(wù)卡結(jié)算方式使資金使用更加方便，大幅減少現(xiàn)金使用，方便預(yù)算單位的資金結(jié)算，提高高校資金使用效率：一是金結(jié)算更加方便快捷; 二減化了高校教職工差旅費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、日常辦公雜費(fèi)等的現(xiàn)金借款、取款、還款等工作環(huán)節(jié)，簡化了會(huì)計(jì)核算流程，解決了財(cái)務(wù)現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)教職工排隊(duì)等候以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理繁瑣等問題; 三避免了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的款項(xiàng)用途不清、去向不明以及現(xiàn)金使用保管中存在的安全隱患，提高了高校財(cái)務(wù)管理總體水平。

三、高校公務(wù)卡結(jié)算方式對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)

（一）高校公務(wù)卡國際結(jié)算功能有待開發(fā)

是隨著國際化教育的深入開展，高校教師出國研修以及出國參加學(xué)術(shù)交流活動(dòng)等日益增多，但是目前大多數(shù)公務(wù)卡屬單幣卡種，只能進(jìn)行人民幣業(yè)務(wù)，高校教師在國外學(xué)習(xí)交流期間的生活費(fèi)、差旅費(fèi)等無法使用公務(wù)卡消費(fèi); 教師發(fā)表外文文章，也需先用外幣支付版面費(fèi)，因公務(wù)卡無法實(shí)施涉及外幣轉(zhuǎn)賬或刷卡業(yè)務(wù)，所以這些涉及外幣的業(yè)務(wù)均無法使用公務(wù)卡支付。三是教師發(fā)表文章的版面費(fèi)，一般都是預(yù)先付款，幾個(gè)月甚至一年的周期后發(fā)表，然后才能憑發(fā)票再報(bào)銷，周期較長，教師版面費(fèi)或因跨年而無法從學(xué)校借款轉(zhuǎn)賬支付，或因外地期刊，不便當(dāng)場刷卡付款而使教師限于麻煩境地。

（二）財(cái)務(wù)核算結(jié)算流程亟待優(yōu)化

在會(huì)計(jì)審核記賬方面，公務(wù)卡需要逐筆查詢、選擇支出分類、審核原始憑證、逐筆記賬。財(cái)務(wù)處的工作量大增，報(bào)銷人排隊(duì)時(shí)間加長。繁瑣的報(bào)銷流程不利于公務(wù)卡結(jié)算的推廣。刷卡信息未及時(shí)上傳至財(cái)政系統(tǒng)，導(dǎo)致近1-2天的刷卡記錄查詢不到，不能及時(shí)報(bào)銷。高校經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜，不同支出需運(yùn)用不同經(jīng)費(fèi)，程序繁瑣。縮短公務(wù)卡報(bào)銷時(shí)間，減輕高校財(cái)務(wù)人員工作量和報(bào)銷人的時(shí)間成本等問題，需要進(jìn)一步優(yōu)化高校財(cái)務(wù)核算結(jié)算流程，緩解財(cái)務(wù)人員的工作壓力，使財(cái)務(wù)人員更好地服務(wù)全校師生，提高財(cái)務(wù)更管理效率和服務(wù)質(zhì)量。

（三） 對(duì)于持卡人信用風(fēng)險(xiǎn)需要系統(tǒng)防范

第一，目前我國的公務(wù)卡可“公、私”兩用，并實(shí)行“先透支、后還款”的信用消費(fèi)機(jī)制，透支額度最高可達(dá)到5 萬元。制度上只規(guī)定了個(gè)人消費(fèi)不可報(bào)銷，應(yīng)由個(gè)人還款，并沒有不可用于個(gè)人消費(fèi)的限制。第二，持卡人在刷卡消費(fèi)時(shí)，商戶并沒有義務(wù)鑒別其是“公務(wù)消費(fèi)”還是“個(gè)人消費(fèi)”，所以，為部分信用不良的持卡人惡意刷卡創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。第三，如果這些持卡人人事變動(dòng)，其透支公務(wù)卡沒有及時(shí)償還，高校會(huì)承擔(dān)一部分連帶責(zé)任，銀行會(huì)在一定程度上進(jìn)行追償，進(jìn)而影響高校的金融信譽(yù)。

四、結(jié)語

高校公務(wù)卡結(jié)算方式是國家財(cái)政改革的重要組成，面臨新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，在為高校財(cái)務(wù)管理提供便利的同時(shí)，也對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，高校財(cái)務(wù)管理將面臨跟大的挑戰(zhàn)。高校在推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算方式的同時(shí)，要及時(shí)了解財(cái)經(jīng)新政策和制度，針對(duì)公務(wù)卡推進(jìn)工作中遇到的問題，開發(fā)拓展公務(wù)卡結(jié)算方式的應(yīng)用范圍，優(yōu)化高校公務(wù)卡結(jié)算流程，提高高校信用風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（作者單位：河南大學(xué)）

河南大學(xué)科研基金項(xiàng)目 2013YBRW004。