制造業(yè)納稅風(fēng)險管控

摘 要：納稅風(fēng)險管控是在遵守國家規(guī)定法律的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)、經(jīng)營情況以及制定的發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)的具體納稅事宜進(jìn)行詳細(xì)的籌措和安排，并對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題采取高效管控措施，這是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。制造業(yè)本身具有生產(chǎn)量大、訂單量多、稅務(wù)核算復(fù)雜等諸多特點，因此要對制造業(yè)納稅的相關(guān)工作人員提出更高的要求，制造業(yè)納稅如何進(jìn)行風(fēng)險管控，成為當(dāng)前社會上廣泛關(guān)注的熱點話題。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；納稅；風(fēng)險管控

一、引言

納稅是我國每個企業(yè)都應(yīng)該履行的基本義務(wù)，也是企業(yè)長期生存和不斷發(fā)展的基本保障。納稅風(fēng)險管控不僅能夠幫助企業(yè)避免一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且對于提高企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著良好的優(yōu)勢。所以在納稅風(fēng)險管控的過程中應(yīng)該充分考慮制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境影響因素，力求在科學(xué)合理的措施下展開企業(yè)納稅活動。本文對制造業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險管控過程中存在的問題展開了分析，并進(jìn)一步提出了具體的風(fēng)險管控措施，旨在為制造業(yè)納稅風(fēng)險管控提供有利的參考。

二、制造業(yè)納稅風(fēng)險管控過程中存在的問題

（一）納稅意識薄弱

一直以來，制造業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層主要將精力集中于企業(yè)的生產(chǎn)、銷售，嚴(yán)重忽略了企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的納稅風(fēng)險管控，簡單地認(rèn)為納稅僅僅是企業(yè)財務(wù)部門的工作內(nèi)容，認(rèn)為只要不出現(xiàn)假賬，就不會導(dǎo)致納稅風(fēng)險的發(fā)生，也就沒有把納稅工作放入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面去。受此觀念的長期影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險管理與控制體系中，沒有較為系統(tǒng)的納稅控制制度，從而使得制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險管控的基礎(chǔ)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財務(wù)管理的基礎(chǔ)。近幾年來國家不斷加強(qiáng)對企業(yè)的納稅檢查力度，致使許多企業(yè)暴露了納稅風(fēng)險，這才開始認(rèn)識到納稅風(fēng)險管控工作的重要性和影響程度，逐漸根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行科學(xué)的納稅風(fēng)險管控。另一方面，我國目前實行的稅務(wù)法律法規(guī)比較復(fù)雜，并且隨著政治的形勢變化以及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅法也在不斷地發(fā)生著變革，具有很強(qiáng)的動態(tài)性，所以就需要納稅風(fēng)險管控人員能夠熟練地、實時地、全面地了解稅法。

（二）納稅業(yè)務(wù)經(jīng)營復(fù)雜

制造業(yè)企業(yè)本身就具有業(yè)務(wù)生產(chǎn)量大、經(jīng)營活動復(fù)雜等諸多顯著特點，這無疑會使得制造業(yè)納稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動具有顯著的多元性、困難性。不論是日常的經(jīng)營活動、生產(chǎn)過程以及銷售環(huán)節(jié)，還是尋找投資方、籌集資金和合理分配資金，都會因為制造業(yè)納稅業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境的變化而發(fā)生諸多改變，最終給制造業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險管控帶來了極大的困難。制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，還可能發(fā)生機(jī)會風(fēng)險。所謂機(jī)會風(fēng)險，是指企業(yè)在進(jìn)行納稅風(fēng)險管控的過程中，因為采用方法的不合理，會導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)最優(yōu)方案中可以避免的風(fēng)險。機(jī)會風(fēng)險具體可以理解為在納稅風(fēng)險管控的過程中，只考慮有形利益忽略無形利益、只考慮短期利益忽略長期利益、只考慮局部利益忽略整體利益，最終對制造業(yè)企業(yè)的持續(xù)和健康發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

（三）納稅風(fēng)險管控人員不具有較高的專業(yè)素養(yǎng)

制造業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險管控工作的順利進(jìn)行，很大程度是由納稅風(fēng)險管控人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)判斷能力不足造成的。換句話說，制造業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險管控人員的工作水平和專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系著業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的成敗。如果制造業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險管控人員在工作時存在著不良的工作態(tài)度、知識技能，就會對納稅風(fēng)險管控工作的有效性造成很大的影響，最終導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)需要承擔(dān)高負(fù)荷的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。由此可見，納稅風(fēng)險管控對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)判斷具有很高的要求，所以納稅風(fēng)險管控人員應(yīng)該具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，能夠熟練的應(yīng)用專業(yè)知識和技能，并要求必須熟練掌握稅務(wù)法律，不斷提高職業(yè)判斷能力和全面分析能力。

三、制造業(yè)納稅風(fēng)險管控具體措施

（一）培養(yǎng)員工正確的納稅意識

制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行納稅風(fēng)險管控的工作之前，首要舉措就是培養(yǎng)相關(guān)員工正確的納稅意識，即“稅收遵從”。只有首先樹立起正確的納稅意識，并且不斷提高對稅法法律的認(rèn)可程度，才能夠更進(jìn)一步地對學(xué)習(xí)、理解、掌握稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)，才能夠有意識地提高對納稅風(fēng)險管控工作的重視程度，同時也要時刻關(guān)注稅務(wù)法律體系的更新變化，及時調(diào)整納稅風(fēng)險管控的工作方向以及實施內(nèi)容，避免在納稅的過程中出現(xiàn)違法現(xiàn)象。另外，正確的納稅意識能夠有效提高制造業(yè)稅務(wù)部門對納稅風(fēng)險管控方案的認(rèn)可度，有利于制造業(yè)相關(guān)利益的提高。值得注意的一點是，必須及時掌握我國稅法的更新變化，因為當(dāng)前我國正處于發(fā)展變革的關(guān)鍵階段，特別是由于依法治國方針的確立，制造業(yè)企業(yè)更應(yīng)當(dāng)實時關(guān)注稅法的變革，及時掌握最先的相關(guān)法律規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的納稅風(fēng)險管控人員更應(yīng)該與時俱進(jìn)，時刻了解國家稅法的變化，在第一時間獲取變更的稅法條例，并在以后的工作過程中熟練應(yīng)用。

（二）合理選擇納稅業(yè)務(wù)

眾所周知，制造業(yè)企業(yè)具有業(yè)務(wù)經(jīng)營面廣、業(yè)務(wù)生產(chǎn)量大等諸多特點，在實際納稅風(fēng)險管控的過程中，制造業(yè)企業(yè)簽訂的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)很難進(jìn)行納稅風(fēng)險管控，會給制造業(yè)企業(yè)帶來一定程度的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以針對這種具體情況，制造業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險管控人員應(yīng)該審時度勢，掌握最有利的風(fēng)險管控時機(jī)，在結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方向、實際生產(chǎn)以及利潤目標(biāo)等的基礎(chǔ)上，選擇最正確的風(fēng)險管控理念和方式，力求實現(xiàn)風(fēng)險管控方案的高效性、合理性、全面性。在納稅風(fēng)險管控的過程中，全面、謹(jǐn)慎地分析和研究需要納稅的業(yè)務(wù)，把握好風(fēng)險管控的總體方向，有利于實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。總之，在開展納稅風(fēng)險管控工作之前，要全面、認(rèn)真地研究分析現(xiàn)階段制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)，確定好最科學(xué)的風(fēng)險管控方案，完好地兼顧制造業(yè)企業(yè)的有形利益、無形利益、短期利益、長期利益、局部利益以及整體利益。

（三）提升納稅風(fēng)險管控團(tuán)隊的綜合能力和專業(yè)水平

納稅風(fēng)險管控人員的綜合能力與專業(yè)水平對于納稅風(fēng)險規(guī)避有著至關(guān)重要的作用，所以制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對納稅風(fēng)險管控人員綜合能力和專業(yè)水平提高的重視程度。加強(qiáng)員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)的力度，力求通過理論知識學(xué)習(xí)、法律條例培訓(xùn)、外出交流參觀等多種形式提升納稅風(fēng)險管控人員的綜合工作能力。納稅風(fēng)險管控人員也要注重自身綜合素質(zhì)的提高，努力提升自我修養(yǎng)和綜合能力，從而可以為制造業(yè)納稅風(fēng)險管控工作提供強(qiáng)有力的智力支持。另外，在制造業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險管控工作中，應(yīng)當(dāng)注意考慮企業(yè)內(nèi)部的實際經(jīng)營環(huán)境和自身特點，所以納稅風(fēng)險管控工作人員應(yīng)當(dāng)首先詳細(xì)調(diào)查和分析企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)情況和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，并且進(jìn)一步對企業(yè)的稅收、金融、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略方向等。健全的納稅風(fēng)險管控工作機(jī)制有利于提高相關(guān)人員風(fēng)險管控工作的成功率。納稅風(fēng)險管控人員在明確制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展特點的前提條件下，要充分明確納稅風(fēng)險管控的目的、核心內(nèi)容等，特別是企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的涉稅問題，而且要明確每項涉稅工作的主要責(zé)任人和直接聯(lián)系人。消除制造業(yè)企業(yè)以往業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的納稅風(fēng)險問題也是納稅風(fēng)險管控人員的一個工作內(nèi)容，同時還要定期排查企業(yè)內(nèi)部的納稅環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題要及時采取正確的糾正措施。

四、結(jié)論

總之，納稅風(fēng)險管控是企業(yè)避免造成稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要措施，它對于制造業(yè)企業(yè)的合法節(jié)稅、避稅發(fā)揮著重要的作用，但是納稅活動本身就具有一定的風(fēng)險，稍有不慎就會導(dǎo)致納稅活動的失敗，這就要求制造業(yè)在實際風(fēng)險管控過程中要切實做好意識、制度、方法以及人員等各個方面的保障，力求做到綜合考慮、統(tǒng)籌分析、全面落實，同時加強(qiáng)培養(yǎng)納稅風(fēng)險管控工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)判斷，采取最為正確的方法和手段，最終為制造業(yè)的全面發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)條件。

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作者簡介：洪華（1976-），女，漢族，黑龍江省方正縣人，本科，會計師，青島電站閥門有限公司，管理會計。