中小企業現金管理問題及對策分析

宋利 李靜

【摘 要】 作為公司的流動資產，現金被比作企業發展的“血液”，貫穿于企業發展的整個過程。 近些年來，隨著我國經濟的快速發展，中小企業作為中堅力量發揮著重要作用，但與此同時隨著其規模的不斷擴大， 現金管理問題在中小企業發展過程中日益顯現，現實中企業掌握的現金流往往不能很好的適應企業所處周期發展的需要。因此，如何做好企業的現金管理，使公司的現金流處于相對合理的范圍，對中小企業的發展具有重要意義。

【關鍵詞】 中小企業 現金流 現金管理

1.現金的含義、特征和質量

1.1現金的含義

現金的含義有狹義和廣義之分。狹義的現金是指手頭的現金，公司用于零星提款;從廣義上講，現金還包括銀行存款和其他貨幣資金，這是公司以貨幣形式持有的所有資產的總稱。本文主要分析以廣義現金為對象的中小企業現金管理。

1.2現金的特征

現金的特征決定了它在企業經營中發揮的作用。 首先，現金資產是以貨幣這樣一種特殊形態存在的（韓國芹，2006），因此現金能夠不受形態的限制，用于企業的日常經營交換，清償企業到期債務; 其次，現金存放在企業開戶銀行或其他金融機構，因此作為一項資產本身也有一定的價值波動，比如匯率波動的影響; 而且，現金是企業最具流動性的資產。 最后，現金的持有量通常能說明一個企業的綜合經營能力，企業的經營收入中包含現銷和賒銷兩種情況， 如果賒銷在收入中占絕大多數，意味著企業資金被占用，沒有實質上實現收入。

1.3現金的質量

1.3.1現金的使用質量

一般來說，公司規模越大，持有的現金越多，商業交易越頻繁，資金形式越多。 但如果企業的資產一直處于貨幣形式，雖然能說明企業具有很強的償付能力，但只限于支付， 而對于資產保值增值方面貢獻卻很小，如果企業的管理人員能夠將現金用于其他經營或者投資活動， 則可能提升企業的獲利水平，過高的現金持有量是對資源的浪費也是企業管理人員管理缺乏的體現。 如果企業本身有良好的信譽與外部融資渠道保持融洽關系，那么企業沒有持有大量現金的需要， 由于現金資產的使用具有一定的資本成本，因此公司可以在需要時將其提升到外部。

1.3.2現金的構成質量

在會計上，現金一般不存在估價問題，其價值永遠等于各時點上的貨幣一般購買力（張新民，2008）。如果公司涉及多種貨幣，它將不可避免地受到每種貨幣未來趨勢的影響。 同時，企業還有一些被制定了特殊用途的資金，比如開票、保函保證金和信用證保證金等。通過將上述現金占總現金的百分比，您可以發現公司支付的真實能力。

1.3.3現金的來源質量

現金作為公司的“血液”，健康持續的生產有利于公司的長遠發展。 企業經營的好壞直接影響了現金來源是否穩定，對經濟環境和政策的把握，對企業所處的經營周期的分析，兩者都有利于企業的經營戰略的制定和實施，使公司具有良好的“造血”功能。 企業良好的信用政策影響企業經營資金的周轉情況，企業同上下游之間的議價協商能力也能反映其支付水平的好壞。

2.現金管理的內容

企業現金管理的目的是： 權衡資產的流動性和盈利性，合理安排現金收支，最大限度地獲取收益（王晉春，2011）;現金管理的優缺點在很大程度上決定了業務運營的成敗，如何分配現金資源，提高現金管理效率是現代企業財務管理中需要解決的重要問題之一（張艷，2011）。

該公司正在從其業務目的進行現金管理，并安排合理的現金持有擔保付款。 加速收款減少資金占用，利用剩余現金進行短期投資，這里從需求的三個層面說明： 一是交易性需求，即日常經營交易的需要; 第二是投機性需求，通過一些低買和高賣的推測實現; 三是防御性需求，企業留有一定的資金儲備防止意外事件的發生。 現金管理是對企業整體運行的把控，是企業發展的命脈和關鍵，本文認為不應該吧企業現金管理的問題局限在目的層面， 相反，我們應該從現金質量的角度分析業務流程中存在的問題，并據此找出對策。

3.中小企業現金管理問題及原因

中小企業一般是指規模較小，規模較小的企業，包括中型企業，小企業和微型企業。 它是實施群眾創業和創新的重要載體，在增加就業，促進經濟增長，技術創新和社會和諧穩定方面發揮著不可替代的作用。它對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。中小企業受其規模的限制，現金管理也一直存在諸多問題。

3.1現金管理理念、方式和手段落后

《現金管理條例》和 《中國人民銀行制定的條例》 中的現金管理的一些目的和方法未能滿足經濟發展的要求（雷珺焱，2011）。 近些年來我國經濟快速發展，制度條例的制定滯后于市場發展程度，一方面企業不能很好的將日常經營與條例匹配， 另一方面監管部門對企業的監督制約不夠，達不到規范市場的目的。 特別是在中小企業中，現金提取占日常業務活動的很大一部分，我們的規定已經明確規定企業間支付必須通過銀行轉賬， 但實際情況是由于交易頻繁，很多企業并沒有嚴格遵守，中小企業的數量很大，很難監督。 這也導致“規則”和“規則”在具體實施過程中不起作用。

3.2現金管理內控制度缺失

《內部會計控制規范———貨幣資金》規定，公司財務總監應不時按時進行現金存貨。確保現金帳簿余額與實際庫存一致。中小企業的會計從業人員素質參差不齊，企業自身的關注程度不夠。 現金和銀行存款不能及時計算。 庫存現金超限額，甚至有挪用公款的現象出現。 企業現金管理內控制度的缺失，使得虛設業務，虛開發票和任意更改憑證的現象嚴重，會計人員沒有職權和授權制度的概念， 造成權責劃分模糊，出了問題沒法追責，也阻礙了企業向更大規模發展。

企業回款管理缺失，沒有健全相應的清收機制。 首先，中小企業有規模小，籌資難的問題，使得其在資源分配上受限; 其次，由于部分行業性質，在談判議價方面有著天然的劣勢，處在“受制于人”的位置，比如一些服務型行業， 雖然有到期收賬的合法權利，但往往因為合作方規模或者資源優勢而不得不一再退讓妥協，限制自身資源的情況進一步擴大，導致不合時宜的支付，影響企業的正常運轉。

3.3現金質量意識不足

企業現金庫存管理不善將導致現金質量下降。 在企業現金使用方面，留有過多現金會形成資本成本，大量閑置資金不能很好的為企業創造價值，不能達到資源的合理配置; 現金構成方面，不去考慮貨幣匯率變動影響，建立相應的管理機制，一旦遇到較大幅度的匯率波動， 會對企業造成一定的損失，此外，特殊用途的資金使用也會對公司資金的流動性產生影響; 還有現金的來源方面，企業一旦在信譽方面缺失，今后的籌資環境一定會受到限制，在行業上下游的議價能力也會陷入不利的地位。

中小企業對預算認識不足，往往存在“拍腦袋”做預算的情況，缺乏從企業整體規劃層面的預算意識。 大多數中小企業在做出投資決策時缺乏戰略眼光和短視行為（劉偉，嚴品，丁春玲，2011）。 有些企業會盲目的進行多元化投資，認為市場什么流行我做什么，什么熱我跟什么的“羊群效應”投資理念， 而不去結合市場和自身的情況進行可行性分析，這樣做的結果往往不能達到理想的收益， 更嚴重的還會造成損失。 盲目跟風是對企業資源的浪費，形成了大量的沉沒成本，造成企業資金鏈斷裂，嚴重影響其主營業務的發展。 企業不會實現分散的業務風險目標，而是會使其發展變得困難。

3.4現金管理信息系統不健全

現在企業的發展越多的依托信息系統的支持，但中小企業往往對管理信息系統沒有足夠的認識，認為那是沒有必要的投入。 但企業是在市場的大環境中發展，沒有信息系統的支持，不僅會影響企業運營效率，它還會使企業之間的信息交換不對稱，并錯過一些良好的發展機會。 企業管理者對現金管理信息系統方面意識淡薄，使得很多有效資金信息不能及時、準確的反映出來，這將使經理的決策偏離，不利于基金的整體管理，監督和控制。

4.現金管理的對策

4.1完善制度法規，提升現金管理理念

就目前經濟形式和資金流通情況，按市場運行規律促進環境建設。盡快完善現金管理條例，如適當放寬現金使用范圍，充分考慮中小企業在實際經營中的現金使用情況。 方便中小企業之間的收支對接，方便資金的流轉; 明確中央銀行、商業銀行的監督職能，調整結算起點，即方便中小企業見結算，又能達到監督的作用。 企業內也應注意制度法規的調整，嚴格執行條例，規范企業的經營，不僅有利于加強企業的現金管理，也是對企業自身權益的一種保護。 同時也要加強違規處罰力度，如對關聯企業串通使用現金，強制對方使用現金等情形; 除了經濟形勢的處罰，還可以適當采取對當事人警告，關鍵崗位人員撤職處分等處罰措施，嚴重的還應移交相關部門處理。

4.2完善現金管理內控制度

現金管理內部控制制度應嚴格按照財政部頒布的《內部會計控制規定 - 貨幣資金》制定。 由于《規范》中沒有對企業領導者的約束，使得領導者可以無視規范，任意使用企業的資金，應當將企業管理者納入規范制約范圍內，對領導者的權限做出明確規定。此外對于相應現金管理崗位的人員，要明確現金收支范圍，收支權限，授權范圍和人員崗位職責，確保其能真實記錄反映企業資金使用情況，保證資金使用安全，避免出現挪用、貪污和舞弊等情況的發生。

4.3完善現金日常管理機制

對于企業的回款，建立客戶賬齡回收機制，完整準確的記錄回款的數額和時間。 對于不同賬齡的款項要及時跟進，制定相應的催收機制，對于一些可能存在清收風險的款項要有壞賬風險預案， 利用好現金折扣等手段，最大限度的保護企業的應收款項; 經常保持與客戶的聯系，了解其發展動向，在不影響經營的情況下，盡可能加快款項回收。

對于公司上游供應商的應付款，提高企業的議價能力，充分利用商業信貸融資手段， 在不違背商業道德和對方經營的前提下，延緩應付賬款的支付時間。

對于企業經營過程中的浮游現金，可以考慮利用金融市場的部分產品，如短期銀行理財和貨幣基金，當然要對企業資金使用情況有一個合理的規劃， 在不影響正常經營的前提下，適當投資，賺取短期收益。

4.4樹立企業現金質量意識

使用科學的管理方法來預測公司的最佳現金持有量。 這類預測方法有很多，采用定量分析方法進行預測，比如存貨模型、現金周轉模型和隨機模型，根據收支特征不同選擇適當的預測方法。這不僅可以維持公司現金的流動性，還可以實現一定的短期收益。

對于涉及不同幣種的企業，企業現金管理人員還要建立現金匯率管理方案，關注匯率變動信息; 對于專用基金，必須有合理的計劃，這不能影響正常業務運作的資金使用。

對于企業的預算制度，管理者要引起重視，不能因為怕麻煩，經營變動大而忽視預算的重要性。企業預算方法多種多樣，如靜態預算，靈活預算，增量預算，滾動預算等。企業應根據不同的業務環節選擇合適的預算方法。 對投資項目要做充分調研，根據企業自身情況和市場環境做項目可行性分析，確保資金投入到切實能夠增加企業收益的項目中去。

4.5健全企業現金管理信息系統

現金管理信息系統能對企業現金全面監督和控制，特別適用當今經濟環境下跨地區，分散經營下數據交換的需要。 利用現金管理系統，無論是企業領導者還是相關項目的管理者都能夠及時把握企業現金情況。 利用管理系統，能快速匯總處理大量數據信息，使得原來需要人工核算的數據，快速準確多形式的呈現給信息使用者，大大提升了企業的管理效率。

可以看出，中小企業可以通過各種方式提高現金管理效率，并利用現金特征在流動性和盈利能力之間尋求平衡。讓中小企業更好地為中國經濟發展貢獻自己的價值。

【參考文獻】

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作者簡介：宋利（1993-），女，漢，山東省威海市，碩士研究生在讀，新疆財經大學，專業：會計