企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制

姜文鶴

【摘 要】 企業(yè)社會(huì)責(zé)任是內(nèi)部控制的重要組成部分， 積極履行社會(huì)責(zé)任有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。本文首先通過(guò)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)規(guī)定引出社會(huì)責(zé)任的概念，并說(shuō)明社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制融合的必要性，然后提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后提出履行社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的策略來(lái)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)社會(huì)責(zé)任 內(nèi)部控制 可持續(xù)發(fā)展

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)社會(huì)責(zé)任一詞出現(xiàn)的頻率越來(lái)越高，在各大政府報(bào)告中屢被提及。根據(jù)《上市公司社會(huì)責(zé)任準(zhǔn)則》規(guī)定，我國(guó)所有的上市公司均須切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任的落實(shí)。財(cái)政部等五部委2008年5月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出，企業(yè)要加強(qiáng)履行社會(huì)責(zé)任; 2011年4月，國(guó)家發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)———社會(huì)責(zé)任》，旨在督促企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任、走可持續(xù)發(fā)展道路，該指引對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的主要風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行了明確。國(guó)內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制相關(guān)文件和制度的不斷的發(fā)布與完善表明，我國(guó)高度重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任的提升、社會(huì)管理的規(guī)范、企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)———社會(huì)責(zé)任》中，對(duì)社會(huì)責(zé)任是這樣定義的：社會(huì)責(zé)任是企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)義務(wù)及職責(zé)，包括產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量、安全生產(chǎn)、資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)、就業(yè)促進(jìn)、職工權(quán)益保障等。早在1953年，霍華德 R.鮑恩就在其著作《商人的社會(huì)責(zé)任》中提出，當(dāng)公司面對(duì)內(nèi)外部雙重壓力時(shí)， 會(huì)逐漸變成體現(xiàn)公眾利益的公共機(jī)構(gòu)，對(duì)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注程度可以體現(xiàn)社會(huì)對(duì)公司的認(rèn)可程度。然而，部分公司卻盲目追求自身利益的最大化，而忽略了企業(yè)理應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，并引發(fā)了大量社會(huì)問(wèn)題。地溝油、僵尸肉、毒奶粉等食品安全問(wèn)題，對(duì)社會(huì)造成了極大的不良影響，一方面反映了企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的忽視，另一方面也體現(xiàn)出有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)國(guó)家規(guī)定執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在不小的問(wèn)題。可以看出，通過(guò)合理制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度和內(nèi)部控制制度，并加以堅(jiān)決的貫徹執(zhí)行，可以通過(guò)制度約束督促企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任，從而提高企業(yè)社會(huì)形象， 增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制的有效融合，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，具有很高的研究?jī)r(jià)值。

二.企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制不夠重視。我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制制度相結(jié)合的規(guī)范的發(fā)布時(shí)間還不是很長(zhǎng)，但這是一個(gè)逐步符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)并從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的漫長(zhǎng)過(guò)程。我國(guó)起步較晚，一些企業(yè)的發(fā)展觀念較為陳舊，特別中小企業(yè)，他們往往意識(shí)不到社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的重要性，能夠付諸行動(dòng)的更是少之又少。 雖然近些年企業(yè)開始逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開社會(huì)責(zé)任，但在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)上仍普遍不足。

（二）企業(yè)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)不夠關(guān)注。企業(yè)決策者或管理層的意識(shí)和行動(dòng)，很大程度上決定了企業(yè)的行為。如果管理者不從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，過(guò)分追求自身利益，就極易忽視應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，從而影響企業(yè)社會(huì)利益的最大化。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號(hào)———社會(huì)責(zé)任》，企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn)，一是生產(chǎn)安全措施不完善、安全責(zé)任落實(shí)不到位，存在較大安全事故風(fēng)險(xiǎn);二是產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，不僅損害消費(fèi)者權(quán)益，也損害了企業(yè)自身形象，還可能引發(fā)消費(fèi)者的巨額索賠甚至造成企業(yè)破產(chǎn);三是資源消耗過(guò)大且在環(huán)境保護(hù)上投入太少，引起環(huán)境污染和資源枯竭，可造成企業(yè)巨額環(huán)保罰款，企業(yè)發(fā)展缺乏后勁，嚴(yán)重者造成企業(yè)停業(yè)。

三、企業(yè)發(fā)展中履行社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制策略

（一）企業(yè)決策者和管理者要高度重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。決策者、管理者作為企業(yè)大腦，他們對(duì)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注和重視至關(guān)重要。 作為管理者，必須充分認(rèn)識(shí)到盈利絕不應(yīng)該是企業(yè)的唯一目的。主動(dòng)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，不僅是一種義務(wù)，更是實(shí)現(xiàn)雙贏的重要手段。管理者應(yīng)不斷加強(qiáng)自身文化修養(yǎng)，培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感，通過(guò)科學(xué)管理來(lái)提高企業(yè)發(fā)展能力。只有高度重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任并加以切實(shí)履行，才能處理好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間的辯證關(guān)系，將企業(yè)發(fā)展同社會(huì)環(huán)境、自然環(huán)境充分融合，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的一環(huán)。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理框架的具體方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題， 全面識(shí)別與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并在高度信息化背景下，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)降低風(fēng)險(xiǎn)或者是解決風(fēng)險(xiǎn)，以防止對(duì)社會(huì)造成損害。

（三）建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任體制和運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度充分融入內(nèi)部控制，及時(shí)、精準(zhǔn)收集社會(huì)責(zé)任信息的，打通企業(yè)內(nèi)外溝通渠道，建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任體制和運(yùn)行機(jī)制。在安全生產(chǎn)方面，企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理制度，制定完善的操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，加大安全責(zé)任追責(zé)力度，確保生產(chǎn)安全。在產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量上，企業(yè)應(yīng)按國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)要求開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從消費(fèi)者的切身需求出發(fā)，有效提升服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。在環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約上，企業(yè)要嚴(yán)格按國(guó)家環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約相關(guān)法律法規(guī)，建立起環(huán)保節(jié)能的制度體系，切實(shí)落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，實(shí)現(xiàn)資源的梯級(jí)利用，降低企業(yè)碳排放，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綠色發(fā)展。

（四）政府政策支持和保障。政府應(yīng)當(dāng)積極出臺(tái)支持和保障政策，支持企業(yè)決策者和管理者保障員工安全、提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善工作條件、實(shí)現(xiàn)節(jié)能環(huán)保等。

四、結(jié)語(yǔ)

科技的高速發(fā)展帶來(lái)了社會(huì)的高速進(jìn)步，企業(yè)所要面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈。企業(yè)想要避免被社會(huì)淘汰，必須積極履行社會(huì)責(zé)任，用擔(dān)當(dāng)回報(bào)國(guó)家、回報(bào)社會(huì)、回報(bào)人民。將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制相結(jié)合，不僅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是優(yōu)秀的企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)追求的管理境界，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李偉，滕云.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究.2015（08）：105-109.

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