梳理內控流程，助力企業發展

張志剛

【關鍵詞】內控流程;業務流程;企業發展

我公司是一家大型國有企業的子公司，主要從事型食品加工生產，自集團倡導各個公司逐步推行《內控規范》以來，公司董事長及總經理極為重視，成立專門的以董事長和財務負責人牽頭的內控規范推行辦公室，組織各職能部門負責人深入學習財政部等五部委制定的內控基本規范及18項應用指引，并強調內部控制的建立與有效運行并非財務部門的事情，而是全員參與共同努力才能使內部控制建立與有效實施的目標變成現實。拿到了尚方寶劍財務與業務部門的溝通就有了前提和保障，使財務不僅是對業務事后核算，更有利于在業務流程的梳理過程中體現財務遵從會計法、會計準則、稅法等前瞻性的設計，這樣使得公司的業務流程更加趨于規范。在兼顧全面性與成本效益原則的基礎上結合公司的實際業務情況，圍繞公司既定的戰略目標從以下四個方面人手逐步梳理優化業務流程，使公司的經營活動更趨于合法合規。

一、采購與付款業務

關鍵是明確本業務范圍幾個不相容崗位區分：（1）物資請購與請購審批不能有一個部門大包大攬，即便增加人員增加成本也要分開進行。由生產部門向采購部提出物資需求，采購部門根據該類物資庫存情況及生產周期決定采購量。（2）物資采購中的詢價和最終確定供應商不能由一個部門說了算。采購部門根據物資類別確定的供應商檔案備份至少詢價三家以上，預留聯系方式，報價金額質量要求留底存檔備查，最終選取價格低質量符合生產要求的供應商。（3）最終確定供應商簽訂合同和合同條款的審核由不同的部門完成。（4）采購貨物合同履行貨物到場和貨物、質量數量的驗收由兩個部門完成。（5）物資采購、物資驗收和財務的賬務處理記錄分部門執行。（6）物資驗收合格支付貨款與貨款的審批兩個部門執行。通過對不相容崗位的明確責任分工，加之財務對業務憑證所進行遵從會計準則、稅法相關條款的審核，使公司物資采購與采購款支付過程中經營風險減少到可承受限度內，同時對實用的行之有效的控制流程加以固化，形成制度。

二、產品銷售與收款業務

此業務范圍是實現企業生存發展的關鍵。產品銷售使企業創造的價值得以被客戶認可，貨款的回收是企業資金流的關鍵源頭。針對銷售業務我們強調單位負責人對銷售與回款業務的真實性負責。在銷售部設立二個崗位：（1）市場營銷專員，負責對本公司產品賣點的開發與市場客戶群的對接，確定意向最終簽訂公司制式條款合同，同時負責貨款的催收。合同經過法務部門與主管領導審核后，營銷專員在公司ERP系統中形成銷售訂單。（2）銷售內勤，負責處理營銷專員的銷售訂單，第一步確認庫存情況，庫存充足上推銷售單到倉儲部門，倉儲保管員確認品種規格質量相符后，后附批次質檢合格單上推財務。財務據此形成銷售業務會計分錄。庫存不足將銷售訂單推至生產部門，生產部門根據確認庫存不足部分形成生產任務單由主管領導確認審批后安排生產，產品經質量部門確認后驗收入庫。銷售內勤在確認符合訂單要求（質量、數量）的產品后聯系物流發貨，物流運輸單位將貨物及倉庫部門出庫單（經倉儲保管員確認簽字）還有物流運輸單自制的貨運單運送至訂貨單位，訂貨單位在貨運單上簽字后，由物流運輸單位交回銷貨單位，風險報酬轉移，公司產品銷售實現。同時銷售內勤應根據不同的客戶建立銷售臺賬，并定期與銷售專員對賬、財務對賬。銷售專員自己必須建立銷售賬目，與客戶、銷售內勤、財務對賬無誤。根據與客戶簽訂的合同條款約定的收款條件收取貨款，并時刻關注客戶的經營情況上報公司。

三、倉儲保管業務

該業務范圍涵蓋了公司原材料存貨、產成品存貨的驗收入庫、出庫入庫。出庫條件必須執行國家食品藥品監督局制定的有關食品保管條件要求。由于借助ERP軟件系統，所有的出入庫業務一律由該軟件供應鏈部分完成。

出庫：原材料出庫，由車間在系統中添置材料領用單，上推生產技術部，該部門根據生產訂單、班產用量給予審批，然后推至倉儲部門，倉儲保管員根據庫存情況并有質檢部門抽檢單給予審批發貨。不足部分根據倉儲情況、年度預算提出采購請求。

產成品出庫：由銷售內勤推至的銷售訂單，倉儲保管員根據庫存情況予以確認，推至財務生成銷售收入會計憑證。

入庫：原材料入庫，由采購人員在ERP系統中將采購的原材料生成驗收單并附質檢部門出具檢驗合格單推至倉儲部門，倉儲保管員確認質檢檢驗報告附后、數量、批次等無誤后確認審批，然后推至財務生成應付賬款會計分錄，列明客商輔助檔案形成應付賬款。

產成品入庫：生產車間根據生產產品明細在ERP系統中生成產成品繳庫單，同時質檢部門根據國家食藥局規定檢測標準出具檢驗報告附后，倉儲保管員確認質檢合格、品種數量無誤后推至財務，財務生成生產成本結轉庫存商品的會計分錄。

四、生產流程

鑒于公司產品流程作業的生產特點（原材料一次性投入，產品逐步產出），在充分釋放產能的前提下力求使生產效率穩步提升，并要求中層以上干部了解熟悉生產流程，保證產品符合國家食藥局的標準要求。

經過全員參與梳理業務內控流程，使得每個員工對建立健全并有效運行內控流程的重要性有了初步的認識，而且公司不斷地派出表現優秀的員工到正規的上市公司參觀學習，增加感性認識，懂得了梳理規范內控流程對公司未來發展的重要意義。這樣業務流程形成閉環，規避了企業經營風險，使得合理保證企業經營管理合法合規，合理保證企業資產安全，合理保證企業財務報告及相關信息真實完整，提高資產經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的企業內控目標真正落到實處。