淺析民營企業內部審計存在的問題及對策

萬晨燕

摘 要：民營企業的發展不僅需要加強自身經濟建設，還需要加強內部審計管理，然而，由于內部審計制度不健全、審計人員素質不高等多種原因，導致民營企業內部審計效果不佳，需要做到“對癥下藥”。本文對民營企業的重要性以及內部審計的特點概述，討論民營企業內部審計存在的問題并分析如何完善民營企業內部審計，希望助推民營經濟發展。

關鍵詞：民營企業；內部審計；問題；對策

企業的內部審計是現代企業制度的重要內容，其作用不僅體現在可以使制度更加完善，同時還有利于提升資金的使用效率，進而提升企業的市場競爭力。對于民營企業來說，開展內部審計工作有著更為重要的意義，有利于民營企業深入挖掘自身的發展潛力，并且及時發現自身在管理中的問題，進而決策的制定更加科學，讓民營企業更加健康的發展。

一、民營企業的重要性

民營企業在我國當代經濟體系中占據重要地位，是我國經濟增長的重要動力。盡管國有大型企業是我國經濟發展的磐石和國家安全保障，但是民營企業同樣也對提升市場活力、拉動經濟增長力量起到了重要的作用。

二、民營企業內部審計的特點

（1）服務內向型。民營企業的內部審計機構，主要凸顯“內部”二字，因此是為企業內部發展提供幫助和支持的。審計部門需要遵守企業管理層的決議，對企業的經濟活動進行審計，并且在工作的開展中發現存在的問題和不足，及時向企業的管理層匯報，進而對企業的經營管理提供了監督保障機制。

（2）審查范圍廣泛性。在企業審計制度愈加完善的背景下，企業審計部門的工作內容不僅包括對財務的審計，還包括經濟責任審計、績效審計、風險審計等新的審計項目。同時，內部審計不僅具有監督檢查的工作職能，還可以通過防護建設開展工作，起到防止貪腐問題等作用。此外，審計可以在事前審計，也可以在事中開展審計工作，因此內部審計的時間掌握更加靈活。

三、民營企業內部審計存在的問題

（1）內部審計目標定位不清晰。當前的企業在發展中要有明確的發展目標，重視對資源的合理配置，包括對人力資源和物力資源的合理使用，要讓審計人員有明確的工作目標，在不同內容和類型的審計中發揮作用。然而，民營企業管理層普遍對內部審計存在誤區，首先，認為通過外部審核同樣可以起到審計作用，而內部的審計工作可有可無；其次，部分管理人員意識到內部審計的重要作用，但是出于資金和成本的考慮，所以對內部審計缺乏必要的支持；最后，企業雖然設置內部審計部門，但是對審計工作的定位較為模糊，與審計人員的溝通渠道不暢通，進而制約了內部審計的效果。

（2）內部審計職能發揮不充分。當前民營企業在內部審計工作開展中，在制度建設上和管理模式上都借鑒國有企業的運行模式和基本架構，而民營在借鑒的同時沒有考慮到自身的實際情況，導致內部審計不能有效開展。同時，當前企業普遍采用對人員、資產、經營的信息化管理，而對于內部審計工作來說，并沒有加強信息化建設，加之制度的不過范以及人員、機構設置不合理，都阻礙發揮內部審計職能。

（3）內部審計程序操作不規范。部分民營企業在內部審計工作的操作中表現出一定的隨意性，未能按照內部審計制度操作，或者人員由于素質不高也會出現操作流程不規范的問題。有些民營企業的內部審計人員是兼職人員，存在自我評價的情況。同時，由于部分民營企業是家族管理模式，內部審計工作常常受到管理層的干預，審計范圍和審計程度常受到限制，審計時間安排隨意性較大；在審計中搞特殊關系導致審計不夠深入，審計問題得不到強有力的執行。

（4）內部審計問題整改落實不到位。在內部審計工作中，審計問題整改是關鍵環節，是對審計工作成果的鞏固和保證，只有審計問題的充分落實才是審計工作的目的。由于民營企業眾多原因，多數企業對內部審計意見的落實不夠重視，執行力度不夠，對內部審計意見的落實流于形式，削弱了內部審計的嚴肅性和權威性。

四、如何完善民營企業內部審計

（1）根據管理需求確立內部審計目標。要想確保企業內部審計的成效，就要明確審計目標，而民營企業在發展不同時期都有著不同的經濟目標，所以審計工作的開展也要隨著企業目標變化而開展不同形式和內容的審計工作。企業成立初期在目標上更多以搶占市場份額為主，因此對該時期內部審計需要嚴格監控資金動態和管理，確保產品質量，保證人員的規范操作。隨著企業的發展壯大，流動資金和生產資料數量也在增長，內部審計的職能需相應轉變，在事前、事中和事后加強管理，便于企業的決策制定，增強服務職能。

民營企業在當前經濟形勢下，不僅僅是存在經營風險，還會涉及到投資風險、稅務風險、貪腐風險等。內部審計應根據不同的審計目標，執行不同的審計方法，取得不同的審計效果。

（2）明確內部審計職能定位。民營企業成立之初，內部結構通常相對簡單，審計部門組織架構及人員職能的設置相對單一，審計工作是扁平化的推進。當企業管理模式趨于成熟，各部門和機構的影響力開始提升，對于企業不同部門管理的需求，在開展內部審計工作時應當充分考慮不同管理部門的需求情況，必要時可借助監事會及管理層的力量，完善審計部門的組織架構，提升內部審計人員的業務水平，設計多維度的審計方案，將信息化設備及審計方法應用到審計工作中，審計效果會顯著提高。同時內部審計工作還要保證審計地位的獨立性，以獨立于生產、經營及財務管理之外的第三方身份出現，確保內部審計人員與被監督對象不存在利害關系，這樣審計內容才會具有實效性、客觀性和公正性，為民營企業發展提供支持。

（3）健全內部審計績效評價體系。建立審計制度的同時要完善內部績效評價體系，民營企業開展內部審計不僅涉及到的各部門的利益，更關系到企業的發展，在開展內部審計工作中，對被審計部門需要建立評價體系，以此便于管理層把握各部門工作開展情況。各部門需要主動配合審計工作的開展，審計人員也要明確審計目標，對企業各項經濟活動嚴格審查。同時，在企業內部審計中需要平衡多項內容，比如客戶需求、財務指標等相關內容，進而通過多方面內容的審計保證企業的發展。

（4）嚴格落實內部審計問題整改方案。內部審計整改意見落實是指企業對內部審計報告中提出的問題、意見及建議予以糾正、采納的工作過程和結果。企業應建立相應的整改機制，規范整改流程、整改標準，明確整改責任，強化審計整改工作的重要性。同時，建立健全員工及管理層考核機制，將整改落實情況和績效考核掛鉤，建立健全問責機制。涉及多部門協同整改的情況，由主要領導帶頭落實，如出現部門間相互推諉的情況，報請管理層對主要負責領導及相關責任人問責。

綜上所述，對民營企業的內部審計，總結起來為：以經濟分析為要領，以咨詢評價為手段，以財務檢查為基礎，以完善經營管理機制為根本，以提高經濟效益為目標。為了民營企業更好的發展，需要重視內部審計工作的開展，不斷健全制度，明確內部審計目標和內部審計職能定位，并且健全內部審計績效評價體系，使民營企業在自身發展的同時為社會發展助力。

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