淺析營業稅改增值稅對建筑企業的影響及應對策略

李敏

摘 要：我國于2016年的5月1日起，全面實施營業稅改增值稅，這是黨中央、國務院在我國經濟發展新常態下的一項非常重大的戰略決策，這項決策在于進一步深化供給側結構性改革，構建起統一的稅制，進一步減輕企業的負擔，激活企業的活力，對于推動經濟結構調整以及促進企業轉型發展有著重要的意義。建筑業是我國的支柱產業之一，營業稅改增值稅不僅使建筑企業的收入、利潤等財務指標發生了重大的變化，而且也使建筑企業需要積極調整經營管理、優化組織架構、改進業務模式等內容。此外，營業稅改增值稅對于建筑業上下游的相關產業也有極大的影響，對行業的發展有著極為深刻的影響。對此，本文淺談營業稅改增值稅對建筑企業的影響及應對策略。

關鍵詞：營改增；建筑企業；影響分析；應對策略

一、營業稅改增值稅對建筑企業的影響分析

（1）營業稅改增值稅對建筑企業的有利影響

1.利于建筑企業減輕稅負、避免重復征稅

對于企業的營業稅，主要是針對于企業的營業額，增值稅主要針對的是商品在流通過程中所發生的增值額，營業稅和增值稅所征收的對象存在區別。面對當前的現行稅制，對建筑企業是不公平的，存在著反復征稅的情況。通過將營業稅改為增值稅，做到了兩稅并負，能夠在很大程度上減輕企業負擔。利用增值稅的稅額抵扣能夠將企業的稅負有效降低，由于建筑企業存在著行業方面的特殊性，施工機械設備較多，如鏟土機、挖掘機，因此大多數建筑企業擁有較多的固定資產，根據我國現行的稅收準則，規定購買的固定資產稅是按營業稅繳納的，營業稅難以扣除，如果根據改革后的政策法規，按增值稅繳納，可以扣除相關的進項稅額，減輕施工企業的負擔。并且由于建筑企業的行業特點，其購買的建筑材料是建筑企業成本的最重要組成部分，通常約占總工程價格的60%，但正在建筑生產過程中，購買的建筑材料所繳納的增值稅進項稅額全部包含在項目成本中，在稅制改革之前，部分增值稅很難扣除，但稅改后需要繳納的銷項稅額就有了對應的進項稅的抵扣，企業繳納的稅款就減少了。

2.有利于擴大建筑企業規模，優化建筑企業產業結構

稅制改革帶來的稅負減輕，將在一定程度上激發建筑企業擴大經營規模，提升企業素質的積極性。改革后的固定資產可以為企業帶來一定的稅收減免，促進企業加大購買大型固定資產和其他建筑設施的力度，客觀上促進了建筑企業的擴張。另一方面，可促進建筑公司擴大其業務范圍。根據稅法，建筑材料的運輸成本也可按一定比例扣除。企業經常購買大量的建筑材料，以獲得更多的稅收抵免，將企業的利潤有效改善，有可能導致建筑企業成立運輸公司來增加企業規模。通過進行稅制改革能夠讓建筑企業的經營利潤得到一定程度的提高，企業有了經濟效益才能夠更好的發展下去，因此形成一個良性的正向循環，讓建筑企業可更多的投入到提高員工工資、企業研發投入、引導建筑企業進行經濟轉型，為建筑企業發展營造良好條件。

（2）營業稅改增值稅對建筑企業的不利影響

不利影響主要包括以下幾點：首先第一點就是財務核算要應對更多的問題。因為之前的會計處理大型固定資產的時候是將其納入到固定資產累計折舊中去，計入到生產成本當中去。當前階段沒有能夠扣除去的增值稅發票，這樣就會增加財務處理的困難程度，同時建筑企業的生產特點決定了其要采購大量的原材料，這些原材料在進行購買時并未拿到增值稅專用發票，會計很難進行抵扣和做賬，大大增加了財務的工作量。其次第二點就是在賬務處理方式上增值稅和營業稅存在著較大的差異，這些差異容易導致企業財務銜接段的工作問題增加，而且在進行核算增值稅和獲取專用發票、稅款的抵扣處理等工作時會面對較多的程序，增加工作的困難性；然后第三點就是如果沒有確認好增值稅的稅點那么就很難實現抵扣，直接造成企業的損失。對于建筑企業來講，生產周期一般都是以年為單位，這樣就導致增值稅改征的時點切入難度增加，一旦切入不好就會導致出現工作問題，稅款未能扣除掉，不可避免地給企業帶來重大損失。

二、建筑企業應對營業稅改增值稅的策略

（1）改革稅收管理模式

在建筑企業的管理當中，稅收管理有著舉足輕重的作用，不僅能夠規范企業的行為，還能進一步降低企業的稅收成本，使企業的經營效益得到提高，還能更好的規避稅務風險，稅務管理對于建筑企業有著諸多積極作用。首先，在營業稅改增值稅的改革之后，建筑企業要提高對稅收管理管理的認識，對于“稅務籌劃”工作要積極主動的進行，通過對企業稅收管理模式進行創新并且嚴格遵守國家的相關稅法，堅決不能損害國家的利益基礎上選擇使用合適的優惠政策將納稅成本有效降低。作為建筑企業來講，可以在法律法規允許的情況下進行避稅操作，將企業的運營成本有效降低，增加企業的利潤。然后就是，企業在進行外購建筑材料、施工機械設備的業務活動中，可以嘗試著向增值稅一般納稅人處采購，這樣可以利用獲取的增值稅專用發票來作為進項稅進行減免，將增值稅的負擔有效減輕。建筑工程項目會采購一些零散的材料，針對這一部分的處理方式建議采用企業總部或企業集團集中采購的方式，通過集中采購可以獲取發票，做到集中抵扣。對于大型建筑設備的購買，在未改增值稅之前應該盡量選擇租賃的方式，增值稅改革以后可以進行購買的方式，用來進行進項稅額的扣除，這一能夠起到節稅的效果。在對建筑企業的勞動力成本進行規劃的工作過程中，應該適當的選擇勞務分包并且讓分包商提供專用的增值稅發票，用來進行進項稅額的抵扣。所以，在規劃經濟業務的工作過程中，應該盡可能的增加合法有效的進項稅額，這樣可以將很多的經濟業務流程抵扣掉，將企業的利潤合理提高。

（2）夯實財務管理基礎

國家施行這一政策以后，為了能夠將建筑企業的固有模式有效改變，必須要將建筑企業的特點、管理優勢發揮出來，將企業的品牌效應合理提高，將財務管理基礎有效鞏固。通過對建筑企業的財務會計、工程預結算系統和成本管理進行合理評估，保證財務信息能夠及時和準確。

（3）優化建筑企業現金流管理

這一政策實施以后會對建筑企業的現金流造成一些影響，為了能將這些影響造成的損失盡可能降低，應該合理的進行建材采購安排工作，做好同建設單位工程款結算業務。將各分支機構或跨區域項目的增值稅業務管理工作有效協調，確保增值稅的納稅工作實現均衡的支付。因為增值稅與所得收入無法同步，因此一定要做好未來繳納增值稅預測工作，將資金合理組織起來保證增值稅全額繳納。及時根據增值稅對企業現金流量的影響，不斷優化建筑企業的現金流量管理。

（4）做好建筑企業人才培養工作

在實施營業稅改增值稅之后，對于建筑企業的財務人員也提出了更高的要求。建筑企業應該適當的對財務人員進行定期或不定期的專業知識培訓，從而提高其專業素質。還要加強思想教育培訓，提升其責任意識，更加積極地投入到工作當中。另外，還應該不斷引進高素質財務人才，加強財務隊伍建設，更好的應對營業稅改增值稅給企業帶來的影響。

三、結語

綜上所述，我國在實施營業稅改增值稅之后，對于建筑企業來說，既有有利的影響，也有不利的影響，能利于建筑企業減輕稅負、避免重復征稅，有利于擴大建筑企業規模，優化建筑企業產業結構但也加大了財務核算難度，增值稅征收點的確認不好可能使抵扣不易實現，會給建筑企業帶來損失，建筑企業需要嚴格遵守國家法律法規，通過改革稅收管理模式、夯實財務管理基礎、優化建筑企業現金流管理、做好建筑企業人才培養工作等措施，以更好的應對“營改增”的影響，使企業能夠獲得長遠發展。

參考文獻

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