國有企業納稅籌劃中的風險問題研究

李瓊

本文先對國有企業納稅籌劃的重要性進行簡析，然后在政策風險、執法風險以及操作風險等相關方面，總結國有企業納稅籌劃中的風險。從而在加強風險管控意識、提升納稅籌劃人員綜合能力以及實時關注稅法變化相關基礎上，詳細分析和闡述國有企業納稅籌劃中風險的規避措施。

在社會經濟發展之下，國有企業面臨了一定的挑戰和機遇。國有企業為了在激烈的競爭中提升自身實力，就需要做好納稅籌劃工作。因為受到一些歷史因素的影響，我國國有企業納稅籌劃工作起步相對較晚。在國企生產發展中，由于來自各方面的原因，會讓計劃利益和實際利益之間存在差距，這種差距也是納稅籌劃工作中的風險。納稅籌劃是指企業在合法的基礎上合理降低自身稅負。它的前提是不違反稅法及相關法律、法規，目的是通過對納稅主體的涉稅事項做出事先籌劃和安排，降低企業稅收成本，謀求企業稅收利益最大化，從而實現企業價值最大化。在實際操作中因為受很多因素的影響，沒有辦法完全消除風險。所以在實際工作中，需要分析納稅籌劃中存在的風險，并且對風險實施針對性的處理。因此，本文對國有企業納稅籌劃中的風險問題進行分析有一定現實意義。

一、國有企業納稅籌劃工作的意義

對于國有企業而言，納稅籌劃工作的意義主要體現在以下幾方面：其一是企業發展的趨勢。目前我國經濟發展迅速，國企要想在市場中占據一定的地位，就需要有效降低生產經營成本，提升在市場中的競爭實力。在新時代環境下，我國稅收政策與稅法正在不斷地完善，這就需要企業緊跟時代發展步伐，依據稅法規定和企業自身發展情況，編制科學合理的納稅計劃，然后逐步優化納稅方案，調整自身經營業務，讓企業利益最大化；其二是保障企業合法權益。企業有依據國家法律規定繳納稅款的義務，也有在法律范圍中得到稅法保護自身權益的權利。依法納稅是企業發展壯大的根本，企業管理人員和財務人員要對最新的稅收優惠政策密切關注，并且經過科學合理的納稅籌劃，實現減輕稅收負擔，提高企業整體收益的目的。此外，企業在完善納稅籌劃工作中能夠積累豐富的經驗，讓企業降低生產成本，以此來保障企業合法利益。

二、國有企業納稅籌劃中的風險

隨著經濟快速發展及國企不斷深化改革，國有企業在納稅籌劃方面獲得了一定的成績，但是在社會的發展之下，外部環境和政策上的因素，讓國有企業納稅籌劃工作存在一定的風險，主要有以下幾點：

（一）政策風險和執法風險

我國稅收法律法規條例十分繁雜，不但有在全國范圍內實施的所得稅法、增值稅法以及消費稅法等，并且還賦予了地方人大及常委會、地方人民政府依據當地實際情況制定的一些地方性法規及規章。我國當前的國有企業普遍存在跨省市甚至跨國經營發展的特點，而稅收法律法規日新月異，若企業對稅法、各項稅收政策理解不準確不透徹，必然會使得國企納稅籌劃受到各種稅收政策風險的影響。此外，我國實施分頭管理稅務模式，稅務執法部門中包含了國稅、地稅和海關等相關部門，目前省級和省級以下國稅地稅機構雖已合并，但各個部門人員眾多，情況復雜，在稅務執法中可能會有重疊現象，職責不清楚的情況有時也可能發生。某些稅務執法人員對相關稅收法律法規了解不夠透徹，對自由裁量權等理解不一等問題都會讓國企在納稅籌劃中面臨一定的執法風險。

（二）經營風險與操作風險

納稅籌劃工作可以提升國企經濟效益，但也要面對一定的經營風險與操作風險。國有企業在進行納稅籌劃工作時，為了滿足某些稅收優惠政策條件，可能需要人工變動企業日常經營范圍和地址等，這些措施都會對企業生產發展形成長遠影響。稅收優惠政策具有時效性，若是國企在納稅籌劃中獲得的政策優惠無法彌補生產經營變化給企業形成的損失，則企業面臨的經營風險就很高，嚴重時還會影響到企業穩定發展。除此之外，國有企業在納稅籌劃時還面臨著一定的操作風險，因為相關人員專業素質不高，對稅收法律不太熟悉等問題，會讓國有企業稅務籌劃方案定義為偷稅、逃稅行為，或是納稅籌劃人因為一點私利，而突破了職業道德底線，人為產生非稅成本，名為“籌劃”實為偷稅、逃稅行為，這些都會讓國有企業在納稅籌劃中存在一定的操作風險。

三、減少國有企業納稅籌劃中存在風險的措施

（一）加強風險管控意識，完善納稅籌劃內控管理制度

國有企業要想有效規避納稅籌劃風險，就需加強風險管控意識，完善納稅籌劃內控管理制度。在實際工作中首先要做的是，國企管理層需要優化、創新企業管理模式，清楚地認知到國企在新時代新環境下面臨的挑戰和壓力，要充分認識到籌劃工作可以提升國企管理水平和經濟效益。其次要提升對國企納稅籌劃工作的重視程度，加強對納稅籌劃工作危機意識與風險管理理念，形成現代化的國企納稅籌劃風險管理理念。最后要及時完善納稅籌劃內控管理體系，在這其中要遵循國家頒發的稅收法律、會計準則等相關的文件，要能夠符合這些文件中有關納稅籌劃的規定與要求，合理設置國有企業納稅籌劃工作部門與崗位，科學配置納稅籌劃人員。國企還需要將財政部門頒布的企業內控管理規范等相關的指導思想落到實處，構建完善的國企納稅籌劃內控體系，進一步分析國企當前組織與內部機構是否符合相關工作要求，及時發現并且清除籌劃工作中的疏漏，構建有效的納稅籌劃風險預警制度，以此保障國企納稅籌劃工作的有力實施。

（二）提升納稅籌劃人員綜合能力，完善工作配備設施

國有企業要想有效規避納稅籌劃風險還需提升納稅籌劃人員的綜合能力。在實際工作中，國企可以采取提高人員的薪資待遇水平和提升上崗標準等措施，在社會上廣招高素質的復合型人才。同時還可以加強對現有工作人員的培訓力度。企業相關部門需要定期舉行納稅籌劃理論知識和工作經驗的學習交流班，讓納稅籌劃人員可以掌握最新的財稅知識體系，提升他們的專業能力。同時還需要加強對人員的職業道德教育，使其具備愛崗敬業意識和精神，杜絕國企納稅籌劃人員濫用職權舞弊的現象出現。國企作為國家的基礎性產業，還需要緊跟時代腳步，利用科學技術和先進設備，購買和更新完善納稅籌劃工作在電算化環境之下所需的軟件和硬件設施，以此讓國企納稅籌劃工作更加現代化和高效化。并對相關人員進行培訓，使得他們能熟練操作相關軟件，提升新時代環境下國企納稅籌劃工作的質量。

（三）實時關注稅法變化，做好內外部信息交流

國企納稅籌劃人員需要時刻關注稅法的最新變化，深入領會稅收優惠政策精神和內在要求，加強企業納稅籌劃針對性。國有企業還需要完善企業內外部稅務信息交流平臺，一方面國企需要在企業內部各個成員公司和部門之間建設信息交流和分享平臺，整合各個部門稅務信息到國企總部納稅籌劃部門，為國企納稅籌劃工作提供一定的信息支持。國企還需要和當地的稅務部門保持交流溝通，及時向稅務部門反映企業現狀，并在稅務部門中獲取最新稅務政策變化信息，以此來減少因為信息不對稱給企業帶來的風險。納稅籌劃工作本身是為了讓企業利益最大化，在對納稅籌劃方案的選用和實施過程中，要避免只著重眼前收益，要選用能夠提升企業整體效益和有助于企業長遠發展的方案，通過節約稅收支付達到增加整體收益，從而有助于企業穩定向上發展。

四、結語

對于國有企業而言，納稅籌劃工作舉足輕重，其能夠讓企業在合法的范圍內降低稅負，提升企業的整體利益。但在實際操作中，因為納稅籌劃沒有固定的模式或套路，并受到稅收因素及非稅收因素的影響，讓國企納稅籌劃工作面臨一定的風險。為了避免和減少這些風險，合理避稅，需要在納稅籌劃工作中加強風險管控意識，提升納稅籌劃人員綜合能力，時刻關注稅法變化及最新稅收優惠政策，同時注重與稅收部門的溝通，積極分析企業現狀，找出更多的稅收收益的契合點，爭取新的稅收收益，在此基礎上為企業謀取最大利益。（作者單位：深業集團有限公司）