關于完善事業單位財政資金內部控制的探析

王婷

隨著我國國庫集中支付改革的推進，事業單位紛紛建立起了內部會計控制制度，以提高財政資金使用效率及進一步規范財務核算。但在事業單位具體執行內控制度中，由于重視程度、運行環境等原因，導致事業單位財政資金內控效果不甚理想，利用率偏低，甚至出現腐敗等問題。因此，必須要通過建立健全內控制度以提高財政資金使用效率。

一、事業單位加強財政資金內控的重要意義

內部控制是指事業單位在各類經濟活動中，通過運用一定的財務管理手段來對各種業務活動進行監督、管理、制約、績效評估等，實現事業單位財務管理的高效開展。對于事業單位來說，財務管理是單位管理的核心，加強財政資金內部控制，將能使財政資金利用的規范性和透明度進一步提高，促進經營活動的高效率、高利潤，保證財政資金能用到刀刃上，以充分發揮出其應有的效益。事業單位在財政資金管理實踐中，通過建立審批授權、構建內控制度、不相容崗位分離等措施，可以實現對財政資金進行動態管理，并使其能實現保值增值。同時，還能有效防范貪污、腐敗、挪用公款等違法犯罪行為，確保財政資金安全。強化財政資金內控，既能提高事業單位整體管理水平，也能增強其服務效率與質量。

二、當前事業單位財政資金內控現狀分析

（一）內控制度流于形式

事業單位在改革過程中，根據規范中的相關規定，結合事業單位實際情況，制定了許多細化制度。不過，在具體執行過程中，因為種種因素的影響，導致這些內控制度大多都流于形式，未得到真正的貫徹落實。究其原因，一是事業單位會計人員專業能力與素質不強，崗位責任意識較差，在具體工作中自身不能嚴格落實內控制度；二是當前事業單位的內控制度不能有效契合實際，形式化問題比較明顯。

（二）決算與績效評價不準確

對事業單位而言，在財政資金使用過程中有不完善的現象存在。財務人員在項目結束后只簡單匯總，未將財政資金支出和績效評價理念給合起來。同時，資金的使用控制意識也有不足，如此就讓有效控制機制和績效評價體系的建立難度很大，不斷加深了資金超支、浪費等問題。若事業單位能科學控制決算，限制資金的支出和使用，將資金使用上的評價和監督管理提高，便能夠讓資金的使用效果更好，使發展需求得到滿足。

（三）財政資金的預算管理工作不到位

資金的預算管理是財政資金管理工作中的一個重要方面。而現存的財政資金預算管理工作體系中，有著非常多類型的財政資金，且針對財政資金預算工作，不同事業單位也就有不同的重視程度和管理方式。另外，在進行預算編制時，也未科學的預測財政資金運行情況，導致預算在執行過程中問題頻發，對財政資金效果的發揮造成了直接影響。

（四）內部監督機制缺乏

內部監督機制的實施，能發現事業單位日常經營管理存在的問題，以便于進行提前防范，避免問題影響面擴大。對于財政資金管理來說，提前防控財務隱患，也能有效防止財政資金損失。不過，有的事業單位對于內部監督的重視意識不強，監督制度也不完善，導致財政資金內部監督效果不甚理想。

三、完善事業單位內部控制的建議

（一）加強內部控制認識

事業單位領導要加強對內部控制的認識，積極重視財務內控，這樣才能上行下效，引導全員積極參與內部控制。財政部門也要加強對財務人員的培訓，分批、分類地進行專業技術提升，以增強他們對財政資金內控的主動性。事業單位還要在內部進行宣傳，開展講座、內控知識競賽、研討會等，在單位內部營造出濃厚的內控氛圍，這樣將能有效提高職工內控意識。

（二）完善內部控制制度

事業單位要依據相互制衡的原則，明確各部門的權責利，并將責任落實到個人，實現決策、執行及監督獨立，這樣將能為真正實施內控制度夯實基礎。同時，還要健全議事決策機制、關鍵崗位輪崗及崗位責任制等，使內控有據可依。積極推進事業單位信息化管理，采用信息化手段來對財政資金進行內部控制，避免發生信息孤島的問題。健全內部審計監督制度，定期對財政資金利用情況進行內部審計，以及時發現和解決風險點和薄弱環節。

（三）完善資金預算管理體系

對財政專項資金而言，如果要讓有效的內部控制順利實現，就一定要堅持將資金預算控制工作做好。第一，需將預算編制控制工作做好，立足于單位發展規劃需求對有效的工作目標予以明確，并以此為基礎編制預算。且在編制預算時，應保證財政專項資金審批程序和申請條件均能夠讓實際需求得到滿足。第二，在執行預算過程中將資金控制工作做好，嚴格遵循我國相關標準和法律展開支出管理，切實把預算的執行力度提高，使管理上的科學性得到充分保證。

（四）將內部控制執行落實到位

執行力非常重要，事業單位領導要將內部控制執行力在全員中進行落實，使全員都能自覺主動地參與內部控制，實現全員監督財政資金利用情況。要不斷提高財務會計人員的專業素質，確保會計信息真實可靠。對財政資金內部控制執行情況進行定期檢查和動態監督，強化財務管理的效率與質量，從而真正管好、用好財政資金。另外，還要制定激勵和獎懲辦法，將結果納入年終考核中，使內部控制執行力得到真正的落實。（作者單位：鄭州市質量技術監督檢驗測試中心）