關于戰略控股型集團公司加強全面預算管理的思考

丁超

戰略控股型集團公司的建立是開展全面預算管理的直接動因，由于控股型集團公司在其授權經營的國有資產上數量較多，保值與增值的責任重，因此在財務管理中需要更加精細化，以全面預算管理進行的財務管理能夠達到更好的管理效果，保證國有資產的安全并保證資本的保值與增值。當前在戰略控股型集團公司中對于全面預算管理還存在一定的不足，為了能夠更好的改善這種問題，需要從全面預算管理入手進行優化，提高戰略控股型集團公司的財務管理效果與效益保障。

戰略控股型集團公司在財務管理上的完善度與科學性與集團公司的經濟效益有直接關系，以全面預算管理的方式進行財務管理能夠達到較好的實際效果，但同時也需要重視全面預算管理手段的升級與優化，才能夠更好的保障財務管理實際效果與經濟效益。全面預算管理作為戰略控股型集團公司在一定時期內的總體預算，能夠提高集團公司以預算體系進行經營管理的效率，從而推進內部管理規范化與科學化，為戰略控股型集團公司的經濟效益提高提供價值基礎。

一、戰略控股型集團公司全面預算管理中存在的問題

全面預算管理在戰略控股型集團公司中的應用應重視以財務管理為中心，以所有者權益最大化為目標，通過全面預算管理的加強提高企業競爭力。但當前在戰略控股型集團公司的全面預算管理中確實還存在一定問題，造成全面預算管理質量不佳，以下進行具體分析。

（一）對全面預算管理認識不一致。部分戰略控股型集團公司在編制全面預算的認識上還不一致，特別是在現代控股管理理論上不清晰，缺乏了深刻的認識，從而造成在全面預算管理工作中認真度不高，編制缺乏平衡性等問題，全面預算管理流于形式。

（二）在資產關系上沒有厘清。戰略控股型集團公司與子公司間的資產關系沒有厘清，造成了戰略控股型集團公司以資產作為紐帶進行管理的情況，這對資產重組的推動形成了較大的影響，給全面預算管理工作的進行帶來難題。

（三）預算準確率不足。由于社會經濟市場環境的變換較快，國有企業競爭壓力大，這對于部分企業形成了較大的沖擊，全面預算管理在預算準確率上難以有效把握，從而降低了預算管理質量。

（四）制度準則不健全。戰略控股型集團公司在對子公司預算批準后一般會提出一定的激勵機制，但由于宏觀經濟影響，一般來說戰略控股型集團公司與子公司的經濟工作目標難以有效協調，這也就造成激勵制度難以發揮實際效果的情況。這種由于制度準則不健全的問題造成的全面預算管理難以有效實施。

（五）全面預算責任不明確。責任主體是全面預算實施中的主要調控者，全面預算工作涉及了戰略控股型集團公司各個業務部門與項目的工作，而責任主體應是各業務部門的負責人。但就當前全面預算管理責任主體的落實情況而言，更多體現在財務部門上，這極大的增加了財務部門相關工作人員的工作壓力，也造成了預算在編制與執行過程中難以有效平衡與協調矛盾的問題出現，不利于全面預算管理實際效果的提高。

二、加強戰略控股型集團公司全面預算管理質量的措施

戰略控股型集團公司在全面預算管理的實施中存在一定的問題，這會造成全面預算管理質量難以有效提高，為了能夠改善這一問題，需要從戰略控股型集團公司的特點入手，加強對于全面預算管理的優化，提高全面預算管理有效性。

首先，需要營造其全面預算管理的有效實施環境。戰略控股型集團公司需要以全面預算管理實施財務管理，但這也需要考慮到與子公司間的經濟目標與市場宏觀經濟環境。受到政府配套改革的滯后影響，集團公司的全面預算管理的問題并沒有有效解決，全面預算管理實施環境與氛圍不佳，難以起到有效落實與管理效果。因此在全面預算管理的優化改革中，需要營造起良好的全面預算管理實施環境，通過對管理理論的改革實現管理方式的轉變。一方面，戰略控股型集團公司的管理層需要在全面預算管理的組織與管理上進行相應的支持，提供人力、物力與財力，由下設部門與專業的管理部門進行編制與執行。另一方面，需要將集團公司中全體員工都當成全面預算管理的一部分，其作為全面預算的執行者，應參與到預算編制與控制過程中，能夠更好的提高員工的主動性與創造性，這樣有利于提高全面預算管理實際質量。

其次，需要戰略控股型集團公司發展戰略指導進行全面預算編制。由于集團公司在編制預算管理時對于市場環境、國家相關政策與行業動態較為明確，能夠在更加宏觀的角度上將企業生產經營各個方面納入全面預算編制職工，因此全面預算管理的改革需要借助集團公司的力量，加強集團公司的戰略指導必要性，為子公司提供適宜預算編制方法。這需要做到以下幾個方面工作，一是由預算編制委員會根據企業戰略確定預算思想與目標，后下放預算目標。二是由子公司根據初步的預算目標結合實際發展情況編制預算草案。三是預算管理委員會就子公司部門負責人進行協調與匯總，形成各級預算與初步預算。通過戰略控股型集團公司的戰略指導，能夠形成較為適宜的全面預算管理措施，提高全面預算管理質量。

再次，需要戰略控股型集團公司優化與完善預算編制方法。預算編制很大程度上決定著全面預算管理的有效性，而全面預算管理的預算編制方法多樣，需要明確以何種方法能夠較好的完善預算編制方法，才能夠獲得合理的預算編制效果。一般來說，戰略控股型集團公司在預算編制方法中可以以業務量變化為依舊，或根據預算編制時期分為定期預算與滾動預算等等，而在具體使用過程中，可以采用自上而下與自下而上相結合的方式對預算編制進行方法的完善與優化，存在兩種方法中的契合點。在戰略控股型集團公司預算編制中，應根據對市場變化與市場情況作出的預測與集團公司自身的條件進行綜合性的考量形成預算方案，在這種過程中，預算編制方法受到集團公司原有預算與相關數據的影響較小，也能夠更加符合預算編制的實際需求，便于合理配置企業資源，保障全面預算管理效果的提升。

最后，需要提高對于全面預算管理執行過程的管理與控制。戰略控股型集團公司在全面預算管理執行過程的管理與控制需要從預算指標的分解與預算信息的反饋兩個方面進行完善與加強。一方面需要對預算指標進行按月分解，更好的落實預算責任，針對一些特殊的預算指標情況，也可以具體分解到天，這樣能夠較好的保證責任的落實，提高預算執行的有效性。同時，在預算控制評價分析中，需要就預算的執行情況進行考評，便于監督預算責任主體在預算任務落實工作中的情況。另一方面需要根據預算管理建立有效的預算信息反饋機制，由責任部門上報預算編制，進行匯總，進而構建起預算預警機制，對于指標接近或超出預算的進行預警，及時調整預算指標的執行情況，保證預算目標的實現。通過對全面預算管理執行過程的管理與控制，能夠更好的提高全面預算管理實施質量與實施效果，為戰略控股型集團公司提供更多保障。

三、結語

戰略控股型集團公司在經濟效益的管理與控制上需要更為嚴謹，全面預算管理作為財務管理的重要方式，能夠提高戰略控股型集團公司的財務管理效益。本文通過探討，提出需要從全面預算管理實施環境的營造、集團公司戰略指導、全面預算管理執行過程的管理與控制等方面，加強戰略控股型集團公司的全面預算管理實施質量與實施效果，為戰略控股型集團公司提供更高的財務保障。（作者單位：云南錫業集團（控股）有限責任公司）