股份制銀行內(nèi)審工作存在的問題與對策探析

張宇曦

伴隨著股份制銀行經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)的建立，內(nèi)部審計的地位和作用發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)階段股份制銀行內(nèi)審工作中仍存在著較為突出的問題，為整體優(yōu)化內(nèi)審工作質(zhì)量，全面推動股份制銀行的健康持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該運用科學(xué)有效的對策提升內(nèi)審質(zhì)量。

一、股份制銀行內(nèi)審工作存在的問題

內(nèi)審工作的科學(xué)開展，不僅能夠優(yōu)化股份制銀行的內(nèi)部管理成效，而且能夠推動股份制銀行的健康發(fā)展，還能夠在很大程度上保護股東的合法權(quán)益。伴隨著股份制銀行機制的改革，人們業(yè)已關(guān)注到內(nèi)審工作的重要價值以及核心作用。但現(xiàn)階段，在股份制銀行內(nèi)審工作中突出存在著以下方面的問題：

（一）內(nèi)部審計職能弱化，審計理念較為落伍

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，股份制銀行的內(nèi)部審計工作的重要性日益凸顯。但與之相反的是，股份制銀行的內(nèi)部審計工作開展的并不好，內(nèi)部審計的職能不斷弱化，審計理念也沒有得到更新?lián)Q代。一方面，股份制銀行的內(nèi)部審計職能明顯弱化。伴隨著社會經(jīng)濟的全面快速發(fā)展，股份制銀行在經(jīng)營與發(fā)展過程中，同樣面臨著激烈的競爭。科學(xué)的內(nèi)部審計工作，理應(yīng)成為股份制銀行不斷發(fā)展以及全面優(yōu)化服務(wù)的立足點，但顯然股份制銀行并沒有發(fā)揮內(nèi)部審計工作的真正職能。現(xiàn)階段股份制銀行在開展內(nèi)部審計時，仍然注重它的監(jiān)督與管控，只有內(nèi)部出現(xiàn)問題或者隱患時才開展內(nèi)部審計，并沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)判、預(yù)見、警示等作用。比如在內(nèi)部審計中，審計評價以閉合性的結(jié)論為主，并沒有給領(lǐng)導(dǎo)層帶來啟迪性的思考。再比如在內(nèi)部審計中，內(nèi)審重點為常規(guī)化的業(yè)務(wù)檢查，并沒有進行風(fēng)險分析與預(yù)警，也缺乏戰(zhàn)略層面的考量。另一方面，在股份制銀行內(nèi)審工作中，審計理念相對比較落后。無論是管理層，還是一線職工，普遍缺乏對內(nèi)審工作的重視，也不注重審計理念的更新?lián)Q代，仍沿用傳統(tǒng)的管控理念來開展內(nèi)審工作。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴蛔悖瑢徲嬓畔⒒?/p>

在股份制銀行的內(nèi)審工作中，整體優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量，積極促進銀行的健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該充分借鑒先進的內(nèi)審方法，積極利用信息技術(shù)手段來提升內(nèi)審工作的整體成效。但現(xiàn)階段，股份制銀行在開展內(nèi)審工作中，缺乏對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ恼J知和應(yīng)用，也明顯缺乏必要的信息技術(shù)手段輔助內(nèi)審工作。一方面，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴蛔恪０殡S著我國社會經(jīng)濟的全面快速發(fā)展，股份制銀行在內(nèi)審工作中業(yè)已逐步擺脫了傳統(tǒng)的人為正向?qū)徲嫷姆绞剑膊辉賰H僅憑借憑證、賬簿等來進行內(nèi)部審計，而是建立起了較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，試圖將所有環(huán)節(jié)以及所有人員都納入內(nèi)控管理中。但這種內(nèi)部控制與管理更多是一種約束與篩查機制，而不是風(fēng)險預(yù)警以及戰(zhàn)略決策機制。很多歐美發(fā)達國家的銀行現(xiàn)階段廣泛采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞D全方位、綜合化分析與研判銀行可能面臨的風(fēng)險。另一方面，在股份制銀行內(nèi)部審計工作中，審計方法相對比較單一，審計手段相對比較落后，并沒有采用信息技術(shù)軟件來輔助審計工作，這在很大程度上容易出現(xiàn)人為審計的失誤，同時也影響著審計效率的提升和優(yōu)化。

二、股份制銀行內(nèi)審工作的優(yōu)化對策

在股份制銀行的經(jīng)營與發(fā)展過程中，應(yīng)該充分結(jié)合內(nèi)審工作中凸顯的問題，不斷創(chuàng)新內(nèi)審理念，全面更新內(nèi)審方法，整體優(yōu)化內(nèi)審效率，綜合性提升內(nèi)審的質(zhì)量與水平，全方位推動股份制銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

（一）豐富內(nèi)部審計職能，全面創(chuàng)新審計理念

股份制銀行在進行內(nèi)部審計時，應(yīng)該充分拓展內(nèi)部審計的職能，全面創(chuàng)新內(nèi)部審計的服務(wù)意識，整體優(yōu)化內(nèi)部審計的理念。一方面，在內(nèi)部審計過程中，股份制銀行應(yīng)該科學(xué)豐富內(nèi)部審計的職能，將內(nèi)部審計與銀行的經(jīng)營發(fā)展方向、銀行戰(zhàn)略決策、市場風(fēng)險預(yù)警等充分協(xié)同起來，真正優(yōu)化內(nèi)部審計的職能。同時，股份制銀行的管理決策層，應(yīng)該自覺優(yōu)化自身對內(nèi)部審計的重視程度，牢固樹立“大審計”的科學(xué)理念。另一方面，股份制銀行在開展內(nèi)部審計的過程中，還應(yīng)該科學(xué)優(yōu)化審計評價機制。基于科學(xué)精準的審計評價來促使銀行決策管理層，調(diào)整經(jīng)營與發(fā)展方向，積極研判與分析市場風(fēng)險，整體提升審計評價的應(yīng)用成效。

（二）采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎw優(yōu)化信息審計工作

股份制銀行在開展內(nèi)審工作時，應(yīng)該充分借鑒歐美國家的先進經(jīng)驗，積極結(jié)合自身的內(nèi)審工作特點，科學(xué)創(chuàng)新應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，積極應(yīng)用信息技術(shù)手段，全面提升內(nèi)審工作的整體效率。一方面，在內(nèi)審工作中，股份制銀行應(yīng)該采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ瑢y行內(nèi)部、外部等容易引發(fā)風(fēng)險的主要元素統(tǒng)籌結(jié)合起來，提升銀行自身的風(fēng)險預(yù)警能力以及風(fēng)險處置能力，確保股份制銀行健康持續(xù)發(fā)展。另一方面，股份制銀行在內(nèi)審工作中，還應(yīng)該積極采用信息技術(shù)軟件，改變傳統(tǒng)的人工內(nèi)審的方法，基于大數(shù)據(jù)來統(tǒng)籌分析銀行的各類數(shù)據(jù)信息，為銀行決策發(fā)展提供扎實的審計內(nèi)容。

三、結(jié)語

內(nèi)審工作是股份制銀行各項管理的重要內(nèi)容，股份制銀行在開展內(nèi)部審計時，應(yīng)該充分認知到內(nèi)審職能弱化、內(nèi)審方式落伍等現(xiàn)實問題，運用科學(xué)有效的優(yōu)化對策，全面拓展內(nèi)部審計職能，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，綜合提升內(nèi)部審計的成效。（作者單位：桂林理工大學(xué)）