經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略探討

吳艷霞

摘 要：在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，國有企業(yè)獲得了新的發(fā)展機遇，同時也被賦予了新的要求。國有企業(yè)要做好經(jīng)營工作，必然需要加強內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建一個穩(wěn)定的環(huán)境，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。基于此，本文對經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制進行了分析，并提出了相關(guān)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài);國有企業(yè);內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)經(jīng)營管理活動有序合法進行所實施的一系列監(jiān)管活動，其主要監(jiān)管對象包括人員、資產(chǎn)、財務(wù)以及工作流程等。國有企業(yè)內(nèi)部控制是一項全員化的工作，需要全體職工參與實施，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全覆蓋。

首先，國有企業(yè)內(nèi)部控制要以法律法規(guī)為導(dǎo)向。遵守政策法規(guī)是確保國有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的基礎(chǔ)與前提。在企業(yè)運營過程中，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，一定要堅決遏止。國有企業(yè)內(nèi)部控制只有在遵守法律法規(guī)的前提下，才能充分發(fā)揮作用。

其次，國有企業(yè)內(nèi)部控制要注重維護國有資產(chǎn)安全。不管是投資人，還是債權(quán)人，都需要密切關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全。國有企業(yè)要想保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，必須要維護國有資產(chǎn)安全，以實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值為目標，并開展相關(guān)內(nèi)控活動。

再次，國有企業(yè)內(nèi)控活動實施期間要建立有效的制度，并強化制度執(zhí)行力，不斷改善內(nèi)外部環(huán)境，促進企業(yè)戰(zhàn)略實施，將短期、中期、長期目標有機結(jié)合起來，不斷提升經(jīng)營管理效率以及盈利能力，為企業(yè)獲得長遠發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

最后，國有企業(yè)內(nèi)控要重視信息溝通質(zhì)量。及時有效的信息傳遞，能夠為企業(yè)管理者制定決策提供可靠參考。真實、準確、可靠、完整的信息披露以及財務(wù)報告能夠促進各項經(jīng)營活動的順利實施，并且能夠讓國有企業(yè)樹立良好形象，提升國有企業(yè)的信譽。

總之，國有企業(yè)內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工作，涉及內(nèi)容較多，覆蓋范圍較廣，需要所有部門相互合作、全體成員共同參與，才能將其作用充分發(fā)揮出來。

二、經(jīng)濟新常態(tài)對國有企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響

經(jīng)濟新常態(tài)是我國社會經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)的一種新狀態(tài)，它具有以下特征：①經(jīng)濟增速企穩(wěn)，經(jīng)濟增長方式較以往存在一定變化。②產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了明顯優(yōu)化。③經(jīng)濟增長動力由過去的資本驅(qū)動逐漸轉(zhuǎn)變成了以創(chuàng)新創(chuàng)造為驅(qū)動力，并且大力支持科技創(chuàng)新。④所面臨的挑戰(zhàn)愈來愈大。由于經(jīng)濟增速有所放緩，之前的部分潛在風(fēng)險將被釋放出來，這對內(nèi)部控制提出了更高的要求。

基于以上所述，經(jīng)濟新常態(tài)必然會對國有企業(yè)運營產(chǎn)生一定程度影響。首先，在經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)需要利用改革倒逼機制，對國有資本布局結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等進行有效調(diào)整，并結(jié)合市場環(huán)境優(yōu)化管理機制，不斷提升國有經(jīng)濟活力以及創(chuàng)造力。國有企業(yè)要堅持“向市場要效益、向改革要動力”，挖掘潛在價值，不斷提升綜合競爭力。

其次，在經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)在運營過程中將面臨新的風(fēng)險。在經(jīng)濟新常態(tài)下，期貨、大宗商品以及匯率市場等有所變化，產(chǎn)能過剩的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)會出清一部分產(chǎn)能。以上因素都會成為國企運營過程中新的風(fēng)險點，這就要求國企本身認準定位，加強內(nèi)控機制建設(shè)，積極應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化，保持穩(wěn)定發(fā)展。

最后，經(jīng)濟新常態(tài)要求國企必須逐步調(diào)整，以適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展要求。在這個過程中，國企業(yè)需要改變以往粗放式的發(fā)展模式，提升經(jīng)營質(zhì)量并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強創(chuàng)新創(chuàng)造能力，努力實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，提質(zhì)增效。企業(yè)各部門人員要明確各自權(quán)限，找準定位，充分履行崗位職責(zé)，按照規(guī)范開展相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)，全面提升國有企業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動能力，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

在經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部控制的成效會直接影響到企業(yè)發(fā)展成效，所以愈來愈受到大家的關(guān)注。但是現(xiàn)階段，部分國企在內(nèi)部控制實施過程中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）權(quán)責(zé)分配以及組織機構(gòu)設(shè)置存在問題。部分國有企業(yè)在崗位設(shè)置時基本上能夠明確基本管理職責(zé)，但卻缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃。一方面，企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置相對復(fù)雜，存在部門冗余的情況，部門管理并不能達到成本效益管理的相關(guān)要求。另外，受部門冗余影響，還會阻礙信息傳遞。另一方面，部分國有企業(yè)還沒有建立現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)。在企業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大的情況下，容易出現(xiàn)“鞭長莫及”的情況，再加上一些部門崗位設(shè)置較為僵化，無法結(jié)合市場環(huán)境做出有效調(diào)整。

（2）信息溝通渠道不暢。國有企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮作用，必然離不開通暢的信息渠道作為支持。部分國企在運營管理過程中并未重視信息溝通，對信息渠道建設(shè)有所忽視。由于管理層與基層員工之間缺乏有效溝通，管理層無法充分掌握員工的真實想法與意圖，再加上缺乏相應(yīng)的溝通機制，會造成信息傳遞不順暢的問題。同時，部分國有企業(yè)在內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)方面投入不足，甚至存在信息孤島的情況，無法有效對相關(guān)信息進行整合。

（3）內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)工作有待加強。一些集團公司雖然設(shè)置了監(jiān)事會，但是監(jiān)事會權(quán)限十分有限，并不參與具體管理決策，無法形成有效的制衡機制。同時，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性，監(jiān)督管理方法較為單一，執(zhí)行力度不夠，再加上缺乏責(zé)任機制支持。一旦出現(xiàn)問題，無法有效追究責(zé)任，使得整體監(jiān)督效能相對低下。

四、經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)完善內(nèi)部控制的相關(guān)策略

1.完善組織架構(gòu)

國有企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)的相關(guān)特征做出有效調(diào)整，將內(nèi)控工作落實到位。通過完善組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控活動具體實施奠定良好基礎(chǔ)。在組織架構(gòu)方面，國有企業(yè)需要深入調(diào)研，充分掌握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，在調(diào)研信息支持下對組織架構(gòu)進行完善。企業(yè)內(nèi)部可設(shè)立專門的內(nèi)部控制小組，并組建對應(yīng)的內(nèi)部管理團隊。

部門設(shè)置方面，可適當精簡、整合。例如，可將內(nèi)部風(fēng)險管理部門、審計部門合并，形成內(nèi)控審計中心。子公司根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況設(shè)置內(nèi)控控制負責(zé)崗。通過設(shè)置集團審計委員會對內(nèi)部控制執(zhí)行工作進行監(jiān)督和合理評價，督促各項內(nèi)控活動落實到位。另外，企業(yè)內(nèi)部可建立矩陣式管理架構(gòu)，實現(xiàn)雙重匯報。業(yè)務(wù)方面，實施戰(zhàn)略管控模式;內(nèi)部專業(yè)管理方面，則實施運營管控模式。

2.加強信息管理平臺建設(shè)

在國有企業(yè)內(nèi)部控制活動實施過程中，要注重內(nèi)控溝通機制建設(shè)。國企內(nèi)部需要完善信息溝通渠道，由于企業(yè)業(yè)務(wù)范圍以及規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部及外部信息交流愈來愈頻繁，信息流量較以往有了很大幅度提升。為了滿足內(nèi)部溝通需求，企業(yè)需要以計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等作為支持，建立一個綜合性的信息管理平臺，并將原有的OA、ERP等系統(tǒng)充分關(guān)聯(lián)起來，打通信息數(shù)據(jù)端口，確立信息標準，實現(xiàn)信息統(tǒng)一化管理，杜絕信息孤島現(xiàn)象。在信息管理平臺支持下，進一步提升各部門信息交互效率，保證信息交流的準確性與針對性。另外，企業(yè)內(nèi)部要設(shè)置一系列信息溝通機制，確保信息流動的通暢性，從而為管理層內(nèi)控決策提供可靠的依據(jù)。

3.實施全面風(fēng)險管理

國有企業(yè)要加強風(fēng)險管理體系建設(shè)。首先，企業(yè)要根據(jù)運營狀態(tài)、年度績效指標、宏觀政策以及市場環(huán)境等，對KRI以及預(yù)警區(qū)間進行調(diào)整，提前預(yù)防風(fēng)險，讓經(jīng)營生產(chǎn)各環(huán)節(jié)風(fēng)險處于可控狀態(tài)。

其次，要對內(nèi)部風(fēng)險管理制度等進行完善，如關(guān)鍵風(fēng)險指標手冊、全面風(fēng)險管理制度等。在制度導(dǎo)向下，將指標預(yù)警體系構(gòu)建、風(fēng)險指標賦值、風(fēng)險報告等工作落實到位，并實現(xiàn)動態(tài)管理。

最后，要對風(fēng)險管理過程進行有效監(jiān)督、評價。由專項小組對業(yè)務(wù)重要節(jié)點風(fēng)險做出有效評估、監(jiān)督以及評價，并對風(fēng)控結(jié)果進行跟蹤。一旦出現(xiàn)問題要及時進行反饋，并處理。通過應(yīng)用PDCA循環(huán)管理模式，對風(fēng)控工作進行持續(xù)性優(yōu)化，形成閉環(huán)管理，不斷提升風(fēng)控管理水平。

4.完善內(nèi)部控制評價和審計工作

國有企業(yè)內(nèi)控需要結(jié)合實際情況不斷進行調(diào)整優(yōu)化，所以需要將內(nèi)控控制評價工作落實好，從而為相關(guān)工作具體實施提供反饋參考，實現(xiàn)對內(nèi)控工作的持續(xù)性優(yōu)化。

一方面，要篩選出合理的內(nèi)部控制評價指標。大多數(shù)國企經(jīng)過多年發(fā)展已經(jīng)形成了相對健全的制度、崗位職責(zé)以及標準體系等，這些制度以及標準應(yīng)該適當納入內(nèi)控評價指標當中，并將全面質(zhì)量管理體系以及標準化作業(yè)規(guī)范作為參考依據(jù)，對內(nèi)控評價指標進行補充，為內(nèi)控活動實施提供可靠依據(jù)。

另一方面，要對內(nèi)控評價指標進行量化。在所篩選的內(nèi)控指標基礎(chǔ)上進行適當分解，將其劃分為若干二級指標。同時，還可通過專家咨詢法對二級指標權(quán)重進行評分，突出關(guān)鍵指標的重要性，實現(xiàn)指標量化。

在內(nèi)部審計方面，要創(chuàng)新審計技術(shù)方法，利用信息技術(shù)，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建信息化平臺。與此同時，要積極推廣數(shù)字化審計，在財務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)等平臺搭建中嵌入審計輔助模塊，逐步建立獨立的審計輔助系統(tǒng)，并充分利用數(shù)據(jù)發(fā)掘、數(shù)據(jù)分析技術(shù)對相關(guān)信息數(shù)據(jù)進行處理，為審計工作實施提供依據(jù)。內(nèi)部審計工作目標要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持統(tǒng)一，并保證審計工作的獨立性，以此不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平。

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