行政事業單位加強內部控制建設研究

虞燕芬

摘 要：行政事業單位是我國重要的公共部門，承擔著分配公共資源和管理社會事務的重要職能，具有較為明顯的公益性。近年來，隨著社會發展與時代進步，行政事業單位的內部控制工作受到了越來越多的關注，良好的內部控制建設有利于保障行政事業單位的資金安全，更好地向社會提供公共服務。但就目前來說，行政事業單位在內部控制建設方面還存在著一些不足，因此，必須對其給予足夠重視。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;風險

一、引言

近年來，我國社會發展與經濟發展都呈現出良好態勢，國民經濟的結構出現了一些新的積極變化。行政事業單位作為我國重要的公共管理和公共服務部門，應當明確意識加強內部控制建設對于維護自身發展、履行公共職能的重要意義。因此，當前對行政事業單位內部控制建設進行深入研究具有很強的現實意義。

二、行政事業單位在內部控制建設方面存在的問題

1.內部控制建設指導思想陳舊保守

人們的工作方式與處事方法在很大程度上會受到自身思想意識的影響與制約，行政事業單位在內部控制建設工作的開展與發展政策的制定也會受到自身內部控制建設指導思想的直接影響。從近幾年行政事業單位內部控制建設的實踐來看，部分行政事業單位還存在著內部控制建設指導思想陳舊的問題，內部控制建設指導思想未能夠跟上時代發展步伐，這導致了行政事業單位在內部控制建設方法上的保守和建設模式上的單一。

就內部控制工作的開展而言，行政事業單位管理者能影響甚至決定內部控制建設方向。當前，部分行政事業單位管理者存在內部控制思想觀念陳舊保守的問題，未能夠充分意識到在當前瞬息萬變的社會中積極開展內部控制建設的重要性。由于內部控制工作的開展缺乏必要的人力、物力與資金支持，行政事業單位內部控制工作難以順利有序地開展。

2.內部控制工作人員綜合素質不高

內部控制工作的開展與相關政策的落實，歸根結底還要依靠內部控制建設專業工作人員，因此，內部控制工作者自身的綜合素質與工作能力，會在很大程度上影響到行政事業單位內部控制工作的質量。

就目前來說，部分行政事業單位存在著內部控制工作人員綜合素質不高的問題，一些內部控制工作者自身的知識結構陳舊，未能夠根據社會經濟發展需要進行相應的調整與補充，在工作上依然延續以往的工作思路，對大數據技術、云計算技術等現代信息技術和網絡技術的使用能力也相對不足，這極大地限制了行政事業單位內部控制工作的高效有序開展。

3.行政化管理傾向明顯

行政事業單位是為社會文化、教育、科學、衛生等方面提供各種社會公共服務的社會組織，其自身承擔著重要的社會職能，因此，在行政事業單位的管理方面，行政管理往往占據著主導地位。從當前行政事業單位的發展實踐來看，正是由于行政事業單位的獨特性以及其承擔任務的重要性，導致了部分行政事業單位在管理方面存在著行政化管理模式較強、行政化管理色彩較為濃厚的問題。

首先，在行政化管理模式之下，行政事業單位的內部控制工作受到了一定的制約與限制，許多工作的開展與政策的推行以審批為準，部分環節缺乏相應的內控措施。其次，行政事業單位部分員工缺乏積極主動參與內部控制建設的意愿，在內部控制工作當中容易出現人浮于事或不作為的現象。

4.抵御風險的能力相對不足

行政事業單位是重要的公共管理與公共服務機構，在發展過程中受到國家的重視與支持，這一方面為行政事業單位的健康穩定發展提供了重要保障，但與此同時也造成部分單位管理意識薄弱，風險管控意識不強。

就目前來說，部分行政事業單位管理者認為自身屬于公共職能機構，發展受到國家保障與支持，因此，不存在或僅僅存在極低的經營風險，這一觀念使得行政事業單位在財政資金管理方面風險意識薄弱，也未能夠及時有效地建立相關風險評估機制，一旦出現財務風險，行政事業單位在反應速度與應對能力方面存在的局限性便暴露出來，因此，當前行政事業單位應加強內部控制工作，增強抵御風險的能力。

三、行政事業單位加強內部控制建設的措施

1.緊跟時代發展步伐，加強內部控制意識

由于部分行政事業單位存在著內部控制指導思想陳舊保守的問題，在一定程度上對行政事業單位的健康長遠發展造成阻礙。因此，當前行政事業單位應當從加強內部控制建設指導思想的角度，采取相關措施加強單位內部管理，防范內部風險，在內部控制工作開展過程中緊跟時代發展步伐，與時俱進，以時代發展需要和社會發展需求為導向來進行相應的調整。

行政事業單位內部控制建設成效的提升與效率的提高，需要行政事業單位管理者轉變觀念，加強認識，充分認識到社會經濟發展對行政事業單位內部控制提出的新要求與新目標，從而促使行政事業單位對內部控制工作予以必要的人力、物力與資金支持，保障內部控制工作的順利有序開展。

2.建立專業化內部控制工作團隊

針對目前部分行政事業單位內部控制工作人員綜合素質不足這一問題，行政事業單位應當充分意識到建立專業化內部控制工作團隊的重要意義，以全面提升內部控制工作成效，在日常工作過程中注重內部控制專業化隊伍的建設。具體來說，行政事業單位要想建立起專業化內部控制工作團隊，可以從以下兩個方面著手。

首先，對原有內部控制工作人員進行專業化、系統化培訓。由于行政事業單位承擔著分配公共資源和進行公共管理的重要職能，因此不能夠在人事任免方面有大的波動，否則會影響到行政事業單位自身發展的穩定性。當前，行政事業單位可以通過聘請專業人士對原有內部控制工作人員進行專業培訓，著力提高其在內部控制建設方面的能力。在培訓內容方面，行政事業單位應當從更新原有專業知識結構、學習新政策的角度著手，力求能夠促進內部控制工作者的工作理念得到更新，在工作開展過程之中更加適應當前社會經濟發展需求。要對內部控制工作人員的信息技術應用能力進行培訓，使其能夠熟練掌握和使用信息技術，提高內部控制建設中數據收集和處理的準確性與高效性，促進內部控制建設成效的提升。

其次，引進優秀管理人才。除了對原有的內部控制工作人員進行培訓之外，行政事業單位還應當意識到積極引進優秀人才，為內部控制工作的開展注入新鮮血液。通過人才引進的方式，行政事業單位可以在內部控制建設方面獲得新思路，激發新靈感。但需要注意的是，在人才引進的過程當中，行政事業單位不能夠僅僅對所引進的人才進行學歷考察，還要對所引進的人才進行內部控制建設能力和應急處理能力的考察，確保所引進的人才具有較高水平理論知識與實際操作能力。

3.優化管理模式，完善管理流程，提升效率

部分行政事業單位當前的管理模式存在諸多弊端，不利于自身內部控制工作效率的提高，同時也影響了各職能部門參與內控建設的積極性。因此，當前行政事業單位應當從優化管理模式的角度入手，完善管理流程，建立效率更高、反應更及時、溝通更順暢的管理模式，單位管理者要注重內部管理改革，在內部控制工作當中融入更加多元和更具有時代特征的管理理念，完善管理模式，加強單位內部各職能部門之間的聯系與合作，建設良好的行政事業單位內部控制環境。

4.建立風險評估機制和責任制度

針對目前行政事業單位在內部控制建設方面存在的抵御風險能力不足的問題，應當積極建立和完善風險評估機制，增強風險抵御能力，確立責任制度，將內控工作和風險控制的相關職責精準落實到個人，從而促進單位內部控制建設成效的提升。

首先，行政事業單位要積極轉變認識，雖然單位經費大多來自財政部門，但是仍然需要加強經營管理，提升經費使用效率，避免財務風險。在社會發展日新月異、市場環境瞬息萬變的今天，行政事業單位的發展也面臨著一些新的挑戰，行政事業單位應當構建科學合理的風險評估機制，增強對潛在風險的預測能力和對突發危機的處理能力。通過深入調查研究，對單位內部可能存在的風險進行分級，并制定相應的預案，落實責任到人。

其次，建立責任確認制度，將內部控制建設每一個方面和每一個環節的責任精準落實到個人，以此來增強員工的責任意識，防范各類風險。通過增強制度約束，完善內部管理流程，建議相互協作、相互制衡的崗位管理制度，降低內部風險爆發的可能性。

四、結語

本文以行政事業單位的內部控制建為切入點，深入分析了內部控制建設方面存在的各種問題，例如，內部控制建設指導思想陳舊保守、內部控制工作人員綜合素質不足等，并在此基礎上提出了創新內部控制建設指導思想、建立專業化內部控制工作團隊等措施，希望能夠促進行政事業單位提升內部控制工作質量，降低運營風險，保障各項工作的順利開展和積極落實。

參考文獻

1.劉芬琴.論行政事業單位如何加強內部控制建設.財會學習，2019（09）.

2.姜素珍.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策.財會學習，2019（08）.

（責任編輯：王文龍）