關于加強行政事業單位財務內控管理的措施思考

梁潛

摘 要：行政事業單位只有不斷加強財務內控管理，才能及時評估和防范單位財務會計管理工作中潛在的風險，促進單位的長期協調發展和財政資金的有效使用。本文分析了行政事業單位財務內控管理存在的弊端和不足，并提出了應采取的有效改進措施，以期能為其財務管理工作的健康發展提供借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控管理;思考

一、引言

構建財務內控管理制度能夠促進行政事業單位的發展，同時促使其各項管理活動有序地開展。目前，我國行政事業單位雖然建立了國庫集中收支制度，但財務內部控制水平仍較低，沒能與時代和經濟同步發展，且缺少預算監督審計，制約了財務內控管理制度實際作用的有效發揮。

行政事業單位可以根據自身情況，加強財務內控管理力度，進而在保證財務管理效率的同時，提升行政事業單位的整體管理水平。在落實財務內控管理工作時，行政事業單位應該根據當前市場發展需求，分析自身存在的問題，進而提出相應的解決對策。

二、行政事業單位加強財務內控管理的意義

行政事業單位加強財務內部控制可以保護國有資產的完整和安全，提高單位財務管理效率，降低或避免各種風險。

1.有利于提高行政事業單位會計信息質量

行政事業單位加強財務內控管理能夠為相關的財務工作人員提供財務運行標準，防止財務工作人員由于某些目的篡改財務信息，影響會計信息質量。此外，會計信息主要來自單位的業務環節，通過切實貫徹與執行科學合理的財務內部控制制度，能提高會計核算的完整性和準確性，從根本上提高單位會計信息的質量。

2.有利于行政事業單位防范腐敗風險

行政事業單位通過采用有效的財務管理模式，加強財務內控管理工作，能夠有效預防并把控潛在的風險，防止員工利用職務便利進行違法行為，加強單位廉政建設，督促工作人員廉潔自律、遵紀守法。

3.有利于提高行政事業單位內部管理效率

行政事業單位需要建立一套適合本單位特點的財務內部控制管理制度，以提高財務管理的工作效率，并確保其財務管理工作的順利實施，促使單位的業務活動有序且合法地開展，強化單位各部門工作的監管和考核，進而提高單位內部管理效率。

三、行政事業單位財務內控管理存在的問題

1.缺乏財務內控管理意識

當前，部分行政事業單位沒有高度重視財務內部控制管理工作，不具備較強的財務內部控制管理意識。一方面，行政事業單位部分工作人員職業素養相對較差，沒有經過有效的工作崗位技能培訓，對財務內控管理認識存在偏差，導致其不能較好地把握內控工作要點，財務內控管理工作不能切實有效地被執行。另一方面，現階段行政事業單位中仍然有部分管理人員受傳統管理觀念的影響，無法正確認識財務內部控制工作的重要性。

2.財務管理數據缺乏真實性和有效性

行政事業單位的財務預算工作是對未來各項業務工作進行的經濟評估，并在此基礎上制定相應的經濟方案。但目前部分行政事業單位的財務管理工作在開展時只參考以往數據，缺乏真實性和有效性。這類現象將導致執行過程中相關的財務預算工作不準確，未能科學合理利用資金，經常會出現財務預算不足、資金超支等情況。再者，行政事業單位的財務管理工作在實際開展中，經常會出現相關資源物品的使用所有權不明晰、財務賬單和物品不對應等現象，導致賬實不符。

3.沒有建立有效的財務監督制度

隨著行政事業單位資產規模逐漸擴大，行政事業單位的財務內部控制工作變得逐漸復雜，提高了行政事業單位的財務工作的監管難度。當前，我國多數行政事業單位的財務內部控制制度的執行者與制定者在同一部門，這使得財務管理工作監督存在一些弊端，造成其財務內部控制風險逐漸增大，對行政事業單位的可持續發展產生不利影響。

4.財務崗位設置不健全

一些行政事業單位的財務崗位設置不健全，僅僅設置了出納和會計，卻沒有設置專業的財務內部控制崗位，少數單位還存在外聘代理、混崗等不良現象。此外，個別行政事業單位并沒有按照要求建立定期輪崗制度，在崗人員長期休假時會出現無后備人員可用的情況，這很容易導致財務工作上的失誤，引發嚴重后果。

四、加強行政事業單位財務內部控制管理的對策

1.加強相關財務工作人員的財務內控意識

要想財務內控管理工作能夠順利開展，首先需提升行政事業單位相關人員的專業技能和專業素養，對內控管理工作給予高度重視，加強內控意識，營造較好的工作氛圍;行政事業單位的管理級人員需要明確自身職責，充分發揮自身作用，引導單位工作人員一起參與內控管理工作。

其次，行政事業單位必須構建較為完善的財務內控職責體系。行政事業單位應該結合其運營發展需求，明確各個部門職責分工，并且細化各個部門的職責和權限。此外，還應該把內控管理工作分解到各個部門，以形成較為完善的財務內控管理體系，調動單位工作人員的工作積極性，提高行政事業單位財務內控管理水平。

2.切實有效地實現財務內控

行政事業單位若要有效地完成財務內部控制工作，要在實物資產控制、采購工作、資金調動以及收支統計等各個工作環節都進行有效的財務控制管理，強化預算管理制度并切實做到賬實相符。

首先，財務內部控制工作需要建立科學、合理的預算管理制度。良好的預算體系對于行政事業單位的財務管理工作具有重要的指導意義。預算管理制度應該包括預算編制、預算執行和預算評價。預算編制水平直接影響著預算管理工作的效果，因此，行政事業單位首先應聘請專業人員進行高水平的編制預算工作，在執行預算工作的過程中需要單位的各部門在財政支出時以預算作為主要的依據，避免資金支出過程中的隨意性，進而實現財務工作的可控性。預算管理還應該建立相應的評價機制，以對上一階段的預算工作做出評價，并將預算評價的結果納入行政事業單位的各部門職員績效評價中，以對預算管理工作起到推動作用。由此預算編制、預算執行與預算評價形成三位一體的預算管理制度。

其次，財務內部控制工作需要做到賬實相符。首先要合理進行崗位安置，杜絕工作職責不清等現象;其次在采購環節必須嚴格依據相關規定來完成預算填報工作，避免暗箱操作。

3.建立健全財務內控管理的監督機制

財務內控管理的監督機制分為外部監督和內部監督兩方面。

首先，要接受來自社會的外部監督。要接受外部相關機構部門對行政事業單位資金的籌集、分配及運用等的全過程監控，密切關注行政事業單位資金的實際流向;接受外部單位依照我國法律和財會制度對行政事業單位資金核算的監督。

其次，要健全行政事業單位的財務內部監督體系。行政事業單位應監督管理內部控制制度的執行情況，提升內部控制執行的嚴肅性。行政事業單位應該設立內部審計部門，并使其獨立于財務部門，安排高素質的專業審計人員，明確審計人員的財務監督職責。在財務內部監督的過程中，內部審計部門應該定期監督檢查行政事業單位的財務內部控制運行情況，并評價內部控制制度的有效性，進而提出相應的整改建議。

最后，內部審計部門還應該審查行政事業單位財務工作的合法性、合理性、合規性，特別要重點審查預算執行情況。根據審查結果，內部審計部門應對存在嚴重問題的部門提出整改意見和整改時限。

4.依崗定責

首先，行政事業單位要配齊財務管理隊伍（出納、會計、資管、內控以及相應的審計等崗位），按崗授權和定責;其次，行政事業單位應建立輪崗制度，在健全財務崗位、規范財務管理的基礎上，明確輪崗條件、范圍以及周期，規范相關財務職員的交接流程及其責任追溯機制，以進一步提高財務內部控制的質量。

五、結語

財務內控管理在行政事業單位運營中發揮著極其重要的作用。但是從當前情況來看，部分行政事業單位在落實財務內控管理方面仍然存在許多不足。這就需要行政事業單位對財務內控管理工作予以高度重視，并且需要采取措施加強自身的財務內控管理工作。只有不斷提高內控管理工作的水平并規范財務管理，才能促進行政事業單位的可持續發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）