軍工科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題及改進(jìn)建議

李莉

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。全面預(yù)算管理是一種效果顯著的管理手段，已被廣泛應(yīng)用于企事業(yè)單位。本文對(duì)軍工科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，全面分析了目前軍工科研事業(yè)單位在開展全面預(yù)算管理工作中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出了完善全面預(yù)算管理工作的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;軍工科研事業(yè)單位;改進(jìn)建議

一、?全面預(yù)算管理概述

1.全員參與預(yù)算編制

全面預(yù)算管理工作必須由單位全體人員參與，預(yù)算管理絕不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是要求單位的所有部門都積極參與。因此，單位的每一位工作人員都應(yīng)該樹立全面預(yù)算管理的理念，增強(qiáng)成本效益意識(shí)，積極參與全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理要求覆蓋單位的所有部門、所有崗位，因此，從單位的管理者到各部門的負(fù)責(zé)人、各個(gè)崗位的具體工作人員都必須參與單位預(yù)算的編制和實(shí)施。

2.業(yè)務(wù)范圍全面涵蓋

全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋單位的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，不能僅僅關(guān)注單位的日常經(jīng)營活動(dòng)，還應(yīng)該關(guān)注單位的投融資活動(dòng)。全面預(yù)算管理的“全方位”，體現(xiàn)在單位的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，包括日常經(jīng)營、投資、融資等各項(xiàng)活動(dòng)，以及單位的人、財(cái)、物等各個(gè)方面，產(chǎn)、供、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，均應(yīng)納入單位的全面預(yù)算管理工作。

3.管理流程全程跟蹤

全面預(yù)算管理涵蓋了單位的預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算分析以及預(yù)算績效考評(píng)等一系列活動(dòng)，而不能僅僅局限在預(yù)算編制、匯總與審批等幾個(gè)環(huán)節(jié)，還需要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全流程控制，并通過設(shè)置各類指標(biāo)來考察預(yù)算目標(biāo)完成情況。全面預(yù)算管理的“全過程”，體現(xiàn)在單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理，這樣才能實(shí)現(xiàn)全流程覆蓋。

二、軍工科研事業(yè)單位預(yù)算管理的特點(diǎn)

軍工科研事業(yè)單位承擔(dān)著國防科研生產(chǎn)任務(wù)，對(duì)國家安全有著極其重大的特殊意義。軍工科研事業(yè)單位的管理體制經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一個(gè)階段是計(jì)劃管理階段。國家高度重視科技發(fā)展和裝備建設(shè)，建立了一批軍工科研事業(yè)單位，這些單位在產(chǎn)品生產(chǎn)制造、資源配置以及產(chǎn)品定價(jià)等方面，都需要根據(jù)上級(jí)要求和安排來進(jìn)行。第二個(gè)階段是準(zhǔn)市場(chǎng)化階段，這個(gè)階段是一個(gè)過渡階段。第三個(gè)階段是企業(yè)化管理階段。各軍工總公司改組為軍工企業(yè)集團(tuán)，目的是為了建立起能夠適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的現(xiàn)代化企業(yè)管理體制，從而形成產(chǎn)研結(jié)合、高效精干的管理體制。

由于歷史沿革原因及其自身特點(diǎn)，軍工科研事業(yè)單位的預(yù)算管理有著明顯特點(diǎn)：一是預(yù)算內(nèi)容豐富。軍工科研事業(yè)單位的預(yù)算除了涉及企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等內(nèi)容，還包括自身的預(yù)算項(xiàng)目。例如，部門預(yù)算、住房改革支出預(yù)算等預(yù)算項(xiàng)目。

二是預(yù)算管理復(fù)雜。軍工科研事業(yè)單位承接的項(xiàng)目種類比較多，收入來源也比較廣泛。而且軍工科研事業(yè)單位除了要遵守國家統(tǒng)一的規(guī)章制度外，還必須遵守許多專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，如《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)軍工預(yù)算執(zhí)行管理工作的通知》等文件。

三是預(yù)算監(jiān)管嚴(yán)格。軍工科研事業(yè)單位的各專項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)要接受嚴(yán)格的內(nèi)外部審計(jì)以及各類監(jiān)督檢查。例如，各科研項(xiàng)目要接受來自國防科工局、工信部等上級(jí)主管部門的審計(jì)監(jiān)督;住房補(bǔ)貼支出要接受財(cái)政部門的抽查;零余額賬戶的支出要接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查等。

三、軍工科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作存在的問題

1.對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視

由于軍工科研事業(yè)單位的主要任務(wù)是推進(jìn)軍事技術(shù)創(chuàng)新和軍事裝備的創(chuàng)新發(fā)展，這些任務(wù)具有很強(qiáng)的管制性。因此，軍工科研事業(yè)單位一般對(duì)科研生產(chǎn)非常重視，而往往對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視。

2.面向市場(chǎng)的快速反應(yīng)機(jī)制尚未建立

長期以來，我國實(shí)行武器裝備許可證管理制度，將非軍工企業(yè)排除在外，因此，部分軍工科研事業(yè)單位的工作人員對(duì)于市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭還沒有足夠認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重缺乏危機(jī)意識(shí)，思想觀念、管理機(jī)制未能與市場(chǎng)接軌，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化反應(yīng)不夠敏銳，缺乏主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)的意識(shí)。

3.預(yù)算編制的全員參與度不高

由于財(cái)務(wù)部門是預(yù)算編制的歸口管理部門，其他部門往往認(rèn)為財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)全面預(yù)算管理的工作全面負(fù)責(zé)，其他部門只是把全面預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)常規(guī)任務(wù)去完成，僅僅完成財(cái)務(wù)部門安排的任務(wù)，在全面預(yù)算管理過程中的參與度不高，一般是由一個(gè)工作人員來填報(bào)整個(gè)部門的所有預(yù)算，而部門內(nèi)的大多數(shù)工作人員對(duì)全面預(yù)算管理不甚了解。

4.全面預(yù)算管理的考核和激勵(lì)機(jī)制不夠合理

全面預(yù)算管理考核對(duì)整個(gè)預(yù)算管理工作有著重要的推動(dòng)作用，應(yīng)該遵循公開、公平、公正的考核原則。部分軍工科研事業(yè)單位的預(yù)算管理考核制度不夠全面、完善，難以適用于不同的業(yè)務(wù)工作，如對(duì)于支出預(yù)算的考核，很多軍工科研事業(yè)單位的考核規(guī)則是在不突破預(yù)算限額的前提下，將預(yù)算規(guī)定的額度盡量支出完，就可以獲得考核高分，而這對(duì)于成本的控制非常不利;而對(duì)于收入指標(biāo)，沒有超額完成預(yù)算收入的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，同時(shí)也缺乏對(duì)開拓市場(chǎng)的激勵(lì)。

5.預(yù)算分析流于形式，不夠深入

軍工科研事業(yè)單位的預(yù)算分析工作，一般由財(cái)務(wù)部門的工作人員來做，而財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)軍工科研事業(yè)單位的業(yè)務(wù)的熟悉程度不夠，理解不深入，很多時(shí)候只是整理各業(yè)務(wù)部門上報(bào)上來的數(shù)據(jù)，分析過程中也大多是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，無法抓住問題的實(shí)質(zhì)。這樣形成的預(yù)算分析報(bào)告，對(duì)于實(shí)踐工作的指導(dǎo)意義不大，很難挖掘業(yè)務(wù)潛力，無法發(fā)揮出預(yù)算分析應(yīng)有的積極作用。

6.信息化程度偏低，導(dǎo)致信息利用的效率不高

雖然近年來很多軍工科研事業(yè)單位陸續(xù)加大了信息化建設(shè)方面的投入，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)大都使用了相關(guān)的專業(yè)軟件，但是很多單位還沒有建立起統(tǒng)一共享的信息管理平臺(tái)，相關(guān)的信息主要供業(yè)務(wù)部門內(nèi)部使用，沒能實(shí)現(xiàn)信息資源共享，導(dǎo)致了信息利用效率不高。

四、軍工科研事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議

1.提升對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度

軍工科研事業(yè)單位應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變思維，切實(shí)落實(shí)“專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化、企業(yè)化”的改革方針。隨著我國事業(yè)單位改制的加快，軍工科研事業(yè)單位要與其他企業(yè)展開競(jìng)爭，因此軍工科研事業(yè)單位的管理理念亟待更新。

軍工科研事業(yè)單位要組建并突出預(yù)算管理委員會(huì)的地位，在涉及重大事項(xiàng)的決策時(shí)，要切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)的作用。要做好全面預(yù)算管理的宣傳和講解工作，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)單位各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施;要對(duì)各單位的骨干定期進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)工作，讓他們充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，摒棄全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作的觀念。

2.完善預(yù)算績效考核和激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理考核是指通過對(duì)各預(yù)算部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評(píng)價(jià)，進(jìn)而為單位實(shí)施獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，為改進(jìn)全面預(yù)算管理提供意見和建議，是單位加強(qiáng)預(yù)算激勵(lì)與約束、提高預(yù)算績效管理水平的重要措施。全面預(yù)算管理考核是全面預(yù)算管理工作的重要一環(huán)，具有承上啟下的重要作用。

軍工科研事業(yè)單位首先要設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算管理考核指標(biāo)，建立契合實(shí)際的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，不僅要有收入、費(fèi)用、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)該設(shè)置市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo);另外，預(yù)算管理考核還應(yīng)該加入底線考核項(xiàng)目，如對(duì)重大質(zhì)量問題、預(yù)算數(shù)據(jù)造假等嚴(yán)重影響單位管理的事項(xiàng)，實(shí)行一票否決。

預(yù)算管理考核要按照公開、公平、公正的考核原則進(jìn)行。一是考核程序、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果要及時(shí)進(jìn)行公開;二是考核結(jié)果要客觀公正;三是獎(jiǎng)懲措施要公平合理，并及時(shí)落實(shí)。

預(yù)算管理考核的結(jié)果應(yīng)當(dāng)與各預(yù)算部門績效，以及工作人員的職位、薪酬等進(jìn)行掛鉤，實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。單位在制定預(yù)算管理考核獎(jiǎng)懲方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)以全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為首要原則，同時(shí)還應(yīng)注意各預(yù)算部門資源分配的合理性，要考慮各部門承擔(dān)工作的難易程度和技術(shù)含量，以此為依據(jù)來合理確定獎(jiǎng)懲差距。

為維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理考核與激勵(lì)體系相結(jié)合。通過實(shí)施貨幣激勵(lì)和非貨幣激勵(lì)，如職位調(diào)整、工作人員培訓(xùn)與選拔等，來增強(qiáng)工作人員實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的主動(dòng)性。

3.優(yōu)化預(yù)算分析，挖掘增值空間

預(yù)算分析在全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮著重要的作用。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋，綜合運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的科學(xué)方法，充分結(jié)合發(fā)展?fàn)顩r，從而總結(jié)出本單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中表現(xiàn)出來的特點(diǎn)及規(guī)律，為單位政策的制定提供依據(jù)，通過對(duì)原因的深刻分析，指導(dǎo)軍工科研事業(yè)單位下一步全面預(yù)算的編制工作。

4.提升全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)水平

將全面預(yù)算管理模塊嵌入信息系統(tǒng)中，可以有效地降低紙質(zhì)材料傳遞和手工復(fù)核數(shù)據(jù)的工作量和差錯(cuò)率，通過建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，可以加強(qiáng)信息的共享，從而增強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性，提升單位管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

1.何小雄.軍工科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與優(yōu)化對(duì)策研究.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018（26）.

2.王小島.全面預(yù)算管理在軍工科研院所的應(yīng)用研究――以Z研究所為例.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2018.

3.汪文君.軍工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及完善建議.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2018（05）.

4.董亞娣，孫濤輝.軍工科研院所實(shí)施全面預(yù)算精細(xì)化管理的探討.中國管理信息化，2018（09）.

（責(zé)任編輯：王文龍）