云會計環(huán)境下的大數(shù)據(jù)審計相關(guān)問題思考①

長春光華學(xué)院 孫陽

1 針對云會計環(huán)境以及相關(guān)定義的思考

1.1 有關(guān)云會計技術(shù)的定義

云會計是指利用云計算技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的需求差異，進而分門別類的提供給完整有效信息基礎(chǔ)設(shè)施，使之形成在線虛擬的會計信息系統(tǒng)。企業(yè)自身根據(jù)需要選擇性購買互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)提供的有效服務(wù)利于減少企業(yè)的成本，為了維護并實時更新會計信息系統(tǒng)和相應(yīng)的技術(shù)應(yīng)用，企業(yè)可以通過使用信息網(wǎng)絡(luò)的共享數(shù)據(jù)進行內(nèi)外部協(xié)同工作，同時也可使用集成性的大數(shù)據(jù)作出正確有效的財務(wù)運營決策。云會計服務(wù)提供商在信息基礎(chǔ)建設(shè)以及在專門定制各個不同企業(yè)的會計信息系統(tǒng)時格外重視，企業(yè)在進行在線集成會計信息服務(wù)系統(tǒng)的使用時，應(yīng)該自覺的遵守相關(guān)的規(guī)章制度，并按照企業(yè)使用資源的數(shù)量和范圍深度進行一定的支付。從而避免因為只注重前期構(gòu)建資源管理信息系統(tǒng)的大量資金投入以及后期維護信息系統(tǒng)穩(wěn)定造成不必要的損失，也要避免使用巨多無用的系統(tǒng)套件對企業(yè)造成無法挽回的后果，從根本出發(fā)全面提高對資源的有效利用。

1.2 有關(guān)云端“大數(shù)據(jù)”的定義

針對大數(shù)據(jù)來說，我們通常定義大數(shù)據(jù)是海量數(shù)據(jù)資料，也就是能夠加以利用的數(shù)據(jù)庫規(guī)模宏大，是用現(xiàn)在的計算機等軟件進行及時有效地整理統(tǒng)計。因此我們通常都想運用一定的方法去實現(xiàn)在合理的時間范圍內(nèi)，高效地收集企業(yè)所需的數(shù)據(jù)信息，并且對其進行分析處理，進而能夠轉(zhuǎn)換為對企業(yè)決策人員作出正確決策提供有效地幫助。然而在大數(shù)據(jù)化的今天，數(shù)據(jù)信息通過互聯(lián)網(wǎng)集成，數(shù)據(jù)規(guī)模得到前所未有的擴大，為提高數(shù)據(jù)信息的綜合利用效率，則需要對處理數(shù)據(jù)的方式提出了更高更嚴謹?shù)囊蟆Ｔ谀壳八邆涞臄?shù)據(jù)庫中不再僅僅只是單純的數(shù)字文本型數(shù)據(jù)，而是具有海量的數(shù)據(jù)存儲空間能夠存儲大量高清畫質(zhì)的圖片以及規(guī)模較大的高幀變率視頻，同時大數(shù)據(jù)存儲也能夠為企業(yè)的業(yè)務(wù)提供形式各異的儲存形式，并且能夠為會計人員注冊會計師搜集全方面的企業(yè)資源，為注冊會計師獲得該企業(yè)的審計證據(jù)創(chuàng)造了有利的條件。在大數(shù)據(jù)庫中，由于數(shù)據(jù)本身具有的復(fù)雜性，數(shù)據(jù)信息質(zhì)量高低不一，使用價值對于企業(yè)不大，因此需要把單一的數(shù)據(jù)資源集成起來，尋找其中的共同之處為我們作出正確的決策十分有效。

1.3 有關(guān)審計方面的定義

在云會計環(huán)境下，云會計的迅速發(fā)展形成了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，因此促使大數(shù)據(jù)的審計應(yīng)運而生。大數(shù)據(jù)審計是指對云會計環(huán)境下的信息系統(tǒng)有效性以及儲存在該信息系統(tǒng)內(nèi)部的大數(shù)據(jù)合理性進行審計，并對云端大數(shù)據(jù)的公允性作出檢查監(jiān)督等。

2 針對云會計環(huán)境下大數(shù)據(jù)審計鮮明特點的思考

2.1 大數(shù)據(jù)審計所具有的特點

大數(shù)據(jù)審計具有全面性，即不再像以往通過抽樣的方法，而是采用將所有的數(shù)據(jù)進行分析的措施，從而避免了抽樣過程中具有的風(fēng)險，使審計的正確率得到了全面提升。

大數(shù)據(jù)審計具有時效性，在云會計環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工進行檢查詢問的具體的審計程序逐漸被大數(shù)據(jù)審計代替，從而可以通過網(wǎng)絡(luò)所具有互聯(lián)共享功能進行數(shù)據(jù)共享，及時有效地獲取企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)。審計人員可以對審計的數(shù)據(jù)進行實施監(jiān)察，而不是像以往只能等企業(yè)完成所有的經(jīng)營之后才可以對事件審計。

大數(shù)據(jù)審計具有靈活性，即指在大數(shù)據(jù)審計過程中，不再受時間地點的影響，審計人員的主要工作在互聯(lián)網(wǎng)上就可以完成。審計人員在單位的授權(quán)下就可獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)信息并出審計結(jié)果報告結(jié)論，這一特點增加審計工作的靈活性，也能夠從根本上提高審計帶來的效率。

2.2 大數(shù)據(jù)審計的實施及其風(fēng)險評估

在大數(shù)據(jù)的時代背景下，云會計環(huán)境審計工作主要是創(chuàng)建支撐服務(wù)平臺，對審計的各項數(shù)據(jù)進行分析處理。運用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計系統(tǒng)相結(jié)合，采集與企業(yè)審計需求相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，使之上傳到審計終端，是審計單位與企業(yè)之間的信息能夠共享一個平臺，并對數(shù)據(jù)信息進行分類整合，選擇出符合條件的審計數(shù)據(jù)。審計單位也可以根據(jù)多維數(shù)據(jù)模型來給信息數(shù)據(jù)進行建模，由元數(shù)據(jù)進行設(shè)置數(shù)據(jù)庫的信息目錄。通過使用信息目錄能夠幫助審計人員準確定位所需信息的位置，也便于對數(shù)據(jù)庫中的信息進行實時儲存和更新。

大數(shù)據(jù)審計的風(fēng)險評估工作也不同于傳統(tǒng)中的僅考慮審計單位本身的審計風(fēng)險，也應(yīng)該著重考慮在云會計環(huán)境下，云會計提供商以及服務(wù)商面臨的各種風(fēng)險，這幾者之間的風(fēng)險在審計過程中也占據(jù)著重要的地位，更應(yīng)該引起審計人員的廣泛關(guān)注。審計人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營情況的相關(guān)數(shù)據(jù)整理形成審計證據(jù)，并且對審計證據(jù)可能存在的各種風(fēng)險進行細致的評估，并將企業(yè)的風(fēng)險評估結(jié)果上傳至云會計信息服務(wù)系統(tǒng)。審計人員要密切關(guān)注財務(wù)報表中出現(xiàn)的關(guān)于日后調(diào)整事例的問題，比如企業(yè)有無巨額債務(wù)、有無重大的行政訴訟、有無資產(chǎn)減幅差距等重大事件。

3 針對云會計環(huán)境下大數(shù)據(jù)審計實施方面的各項建議

3.1 大力提升現(xiàn)代信息技術(shù)在大數(shù)據(jù)審計中的運用

通過現(xiàn)代科技水平，在云會計環(huán)境下嵌入物聯(lián)網(wǎng)、電子定位審核技術(shù)、實時標簽技術(shù)等措施，對企業(yè)的進出口貨物及存貨進行實時的監(jiān)控管理，由此對資源存在的數(shù)量、質(zhì)量、完整性、計價、所屬權(quán)等進行審計。現(xiàn)代信息技術(shù)的大量運用，能夠有效地減少審計業(yè)務(wù)的繁瑣性，節(jié)省了監(jiān)管審查的勞動力，對提升審計業(yè)務(wù)的效率提供一定的幫助。

3.2 大力建立云會計數(shù)據(jù)的安全性管理系統(tǒng)

云會計服務(wù)商在大數(shù)據(jù)的安全性管理方面應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，對于從事云會計相關(guān)工作的崗位人員，必須加強其業(yè)務(wù)能力，完善員工的知識技能的培訓(xùn)，定期參加員工測試。在工作崗位中，要實現(xiàn)權(quán)責分離，不同崗位的職員要進行授權(quán)審批，只有獲得一定權(quán)限驗證身份的員工才可以接觸到信息數(shù)據(jù)。由于云會計環(huán)境下存在大量企業(yè)的數(shù)據(jù)，因此要對不同的企業(yè)之間進行數(shù)據(jù)加密，不同類型的數(shù)據(jù)分類處理，使用企業(yè)各自的專門的數(shù)據(jù)通道傳輸數(shù)據(jù)，從而保障數(shù)據(jù)的安全。各企業(yè)也應(yīng)建立及時的災(zāi)難恢復(fù)系統(tǒng)，可以讓云會計服務(wù)商提供必要的數(shù)據(jù)備份，企業(yè)對備份的數(shù)據(jù)加以保存，同時對數(shù)據(jù)備份的接觸人員加強責任意識。云會計數(shù)據(jù)存在于虛擬互聯(lián)網(wǎng)上，就勢必要防范黑客的攻擊，計算機病毒的侵害以及人為竊取，因此需安裝殺毒軟件、漏洞修復(fù)軟件、防火墻等。各部門應(yīng)定期對云會計平臺的硬件軟件進行管理維護，以此來增強企業(yè)信息的安全，避免企業(yè)在云會計環(huán)境下的信息數(shù)據(jù)被不法分子竊取。

3.3 建立健全大數(shù)據(jù)審計風(fēng)險評估系統(tǒng)

建立健全的審計風(fēng)險評估系統(tǒng)需要從云會計服務(wù)以及企業(yè)、審計等方面進行全面合理的評價，這就需要相關(guān)人員構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險評估模型并且制定一致的審計行業(yè)職業(yè)規(guī)范。形成統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)審計風(fēng)險評估體系標準，由此對現(xiàn)有的審計行業(yè)的風(fēng)險進行合理的審查來促進審計證據(jù)的規(guī)范化，進而實施準確可行的審計程序。

3.4 著力培養(yǎng)多元化的大數(shù)據(jù)審計人才

信息化時代下，云會計和大數(shù)據(jù)審計行業(yè)的發(fā)展，給傳統(tǒng)審計行業(yè)的人員釋放一定的壓力，也給審計分析能力帶來了進一步的加強。但是，我們也必須承認即使是自動化的程度再高，也離不開人的決策，這也就對審計行業(yè)的人才提出更高的素質(zhì)要求，審計人員不僅需要具有以往的會計審計財務(wù)管理的知識，也需要對現(xiàn)代信息技術(shù)掌握的透徹，熟悉云會計環(huán)境下的操作設(shè)施，能夠把審計技術(shù)信息化，不斷地運用大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)提高工作效率。

4 云會計環(huán)境對于大數(shù)據(jù)審計的影響

4.1 云會計環(huán)境對審計范圍帶來的影響

在審計行業(yè)發(fā)展的歷史長河中，審計工作不斷進行著有效的改變，從傳統(tǒng)的“抽樣審計”到現(xiàn)在“全量審計”的變化。大部分是因為大數(shù)據(jù)時代的到來對傳統(tǒng)的審計方式產(chǎn)生了較大的影響，并且這種影響在不斷的延續(xù)。在傳統(tǒng)的審計過程中，由于受到時間地區(qū)人員的影響，只能采用抽樣審計的辦法，選擇各企業(yè)代表性的數(shù)據(jù)采集審計信息，這種方法對審計人員有很大挑戰(zhàn)，對審計數(shù)據(jù)做到全面的分析困難重重。但是在目前情況下，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的廣泛運用，使審計工作能夠從大量的數(shù)據(jù)中快速尋找有用的信息數(shù)據(jù)，這也就意味著審計單位具備強有效的數(shù)據(jù)分析能力，審計人員具有專業(yè)操作水平以及決策能力。

4.2 云會計環(huán)境對審計數(shù)據(jù)帶來的影響

在過去的審計環(huán)境下，審計人員可以依靠技術(shù)手段對相關(guān)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和其職員的業(yè)務(wù)水平進行審計分析，但是對企業(yè)的年度工作報告、合約、法律法規(guī)等時間跨度大的非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)無法進行快速的檢查分析，只能依賴大量的審計人員人工翻閱檢索。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，云會計的發(fā)展使得儲存具有數(shù)據(jù)量更大、數(shù)據(jù)資源更新速度快、價值比較低等特點，例如：文檔、高清圖片、高幀率音頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。審計人員應(yīng)根據(jù)時代的變化，將結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)同非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相結(jié)合，改變原有的傳統(tǒng)審計分析過程。

4.3 云會計環(huán)境對審計技術(shù)帶來的影響

傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能適用于現(xiàn)在大數(shù)據(jù)時代要求，在云會計環(huán)境下，審計人員應(yīng)努力提高自身的專業(yè)水平，學(xué)習(xí)掌握新型的應(yīng)用技術(shù)以及如何在云會計環(huán)境下獲取審計證據(jù)，保證審計過程中的質(zhì)量和效率。審計人員可以依靠云會計環(huán)境的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從海量的信息數(shù)據(jù)中采集審計證據(jù)。

4.4 云會計環(huán)境對審計人員帶來的影響

審計人員在以往的審計過程中，大多數(shù)情況下都是根據(jù)自身所掌握的專業(yè)知識結(jié)合平日工作中積累的經(jīng)驗進行審計。在大數(shù)據(jù)時代，云會計環(huán)境要求審計人員既能對海量的企業(yè)數(shù)據(jù)保持敏感性，也要求熟練掌握運用審計軟件的使用，宏觀了解當今時代經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。

5 結(jié)語

云會計環(huán)境下的大數(shù)據(jù)對審計工作的平穩(wěn)高效運行創(chuàng)造了有利的條件，其中儲存大量有效的數(shù)據(jù)在更好地程度上幫助審計人員進行審計工作，充分地提高審計工作的質(zhì)量。